Контрольная работа по "Аудиту"

     Главная книга

     2) Для аудита операций валютного счета:

     Платежные поручения.

     Платежные требования.

     Сводное платежное поручение и требование-поручение.

     Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

     3) Для аудита расчетов и прочих операций в банках:

     А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.

     Аккредитив - заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает  сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстр;

     Б) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку;

     В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

     Цель  открытия депозитных счетов – порядок  начисления % и отражения их в  учете – Журнал-ордер №3, Главная  книга.

     Под термином «документация» понимаются рабочие  документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме, и используются:

• при планировании и проведении аудита;
• при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы; 
• для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

     Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской  работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение.

     Объем рабочих документов зависит от профессионального  суждения аудитора. Нет необходимости  документировать каждый вопрос, рассматриваемый  аудитором.

     Достаточность объема рабочей документации определяется руководителем проверки, при этом основными критериями являются наличие документов, подтверждающих выполнение аудиторских тестов по существу в соответствии с утвержденными программами аудита, соблюдение принципа целенаправленной проверки, обеспечение возможности сквозного прослеживания (по методу перекрестных ссылок) правильности (ошибочности) формирования отчетных данных. Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

• характер аудиторского задания;
• требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
• характер и сложность деятельности аудируемого лица;
• характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
• необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
• конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

     Рабочие документы должны быть составлены и  систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам  каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов в аудиторской организации целесообразно разработать типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Такая стандартизация документирования способна облегчить порученную работу подчиненным и одновременно позволит контролировать результаты выполняемой ими работы.

     Недопустимо включать в состав рабочей документации копии первичных документов, оформленных надлежащим образом, не содержащих ошибок и соответствующих хозяйственным операциям, описываемым этими первичными документами. Вместо копий таких документов допустимо составление сводной таблицы с указанием перечня проверенных операций и проставлением отметки о наличии и правильности соответствующих первичных документов.

     Рабочая документация должна содержать информацию обо всех проверенных документах, операциях, фактах, а не только о  тех, по которым делаются замечания.

     По  каждому клиенту аудиторская  фирма заполняет постоянную и  ежегодную (текущую) папку. В постоянной папке размещается постоянная и мало меняющаяся информация о клиенте, например: копии пакета учредительных документов; информация о главных акционерах (совладельцах); данные об организационной структуре предприятия; копии долгосрочных соглашений (с банками о займах, с собственными клиентами, с поставщиками), которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет; копии нормативных документов, имеющие отношение к функционированию данного предприятия или предприятий некоторой специфической группы, к которой имеет отношение и организация клиента.

     В ежегодной (текущей) папке размещаются  текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам каждого конкретного финансового года. На каждый год по каждой проверяемой организации заводится отдельная текущая папка или (в случае значительного объема документации) комплект папок.

     Для небольших предприятий-клиентов, а  также для выполнения одноразовых заданий допускается размещение постоянной и переменной информации о клиенте в одной и той же папке.

     Аудитору  необходимо установить надлежащие процедуры  для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее пяти лет.

     Рабочие документы являются собственностью аудитора, хотя часть документов или  выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

 

      2 Практическая часть 

     Задача  №2 

     Проверка  состояния системы внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  операций с денежными средствами и соблюдения кассовой дисциплины.

     Условие задания:

     Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по РКО №69 от 7 июля 2007г. выдана материальная помощь бухгалтеру Соколовой Л.Ф. в  сумме 500 тенге, а в отчете кассира значится выдача материальной помощи 1500 тенге. В объяснении аудитору Соколова Л.Ф. написала, что она получила в кассе 500 тенге, а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера.

     По  РКО №79 от 29 июля и приложенному к нему договору подряда инженеру Воронину Н.Н. выплачено за ремонт холодильного оборудования 5400 тенге. Встречной проверкой установлено, что Воронин Н.Н. работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора Петрова Г.В. были выданы водителю служебного автомобиля Иваненко Ю.А. для оплаты за ремонт автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в таксомоторном парке, однако документов, подтверждающих расходы, не имеется.

     Согласно  РКО №87 от 13 августа 2007г. заведующему  складом материалов Саратову С.П. выданы 7500 тенге на приобретение цветов и  подарков для чествования ветеранов. К ордеру приложены два чека магазинов  «Цветы» «ЦУМ». Оплаченная сумма  отнесена на дебет счет 7210 «Административные расходы». 

     Требуется:

1. Определить, какие нарушения кассовой дисциплины имели место.
2. Сделать вывод из результатов анализа в отношении СВК и бухгалтерской отчетности.  

 

     Решение:

     При проверке аудиторами было выявлено отсутствие наличие подписи в полученных денег в расходном ордера , т.е. не соблюдалась правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Так же должны соблюдаться правильность составления бухгалтерских проводок, особое внимание обращается на операции, которые по бухгалтерскому учету списаны на затраты производства или административные затраты. Документы на выдачу денег из кассы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером, заверенная печатью кассира.

     По  окончании проверки пришли к выводу что необходимо контроль за полноту  и своевременное оприходования  или расходования денег в кассе, за правильностью документального  оформления, за соблюдением заполнений всех реквизитов.

 

      Список использованной литературы 

     

1. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе  управления финансами (теория и методология ), Алмата, 2000г.
2. Андреев В.Д. Практический аудит. /Справочное пособие /.-М: Экономика, 1994г.
3. Г.М.Пупко Аудит и ревизия, Учебное пособие, Минск, 2004г.