Контрольная работа по "Аудиту"

     СОДЕРЖАНИЕ 

     1 Теоретическая часть

     1.1  Аудит нематериальных активов. Цели и задачи аудиторской проверки. Разработка аудиторской программы процедур по существу.

     1.2 Источники информации при аудите денежных средств в кассе и в банке. Оформление рабочих документов аудитора.

     2 Практическая часть

     Список  использованной литературы

 

      1 Теоретическая часть 

     1.1 Аудит нематериальных активов. Цели и задачи аудиторской проверки. Разработка аудиторской программы процедур по существу 

     Нематериальные (неосязаемые) активы – активы,  не имеющие физической натуральной формы, но наделенные «неосязаемой ценностью» и в силу этого приносящие субъекту дополнительный доход в течение длительного времени или постоянно. Кроме того, нематериальные активы должны обладать способностью отчуждения. К нематериальным активам относят: товарные знаки  (знаки обслуживания), зарегистрированные места происхождения товаров, цену фирмы (гудвилл), «ноу-хау», патенты и промышленные образцы, лицензии, интеллектуальную собственность, организационные расходы, права на пользование природными ресурсами, права на использование производственной информацией, программное обеспечение ЭВМ и другие.

     Цель  аудита нематериальных активов - составить  обоснованное мнение относительно достоверности  и полноты информации об нематериальных активах, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

     По  мере развития рыночной экономики значение и доля нематериальных активов в  имуществе субъектов будет увеличиваться, что обусловлено совершенствованием техники и технологий, распространением информации, развитием экономических отношений.

     Задачами  аудита нематериальных активов являются:

• правильность классификации нематериальных активов по их видам;
• проверка фактического наличия (инвентаризация) нематериальных активов;
• проверка реальности оценки нематериальных активов;
• установление разумности определения срока полезной службы;
• обследование и анализ первичных документов по движению нематериальных активов, критериев их соответствия к данной группе активов, причин и обоснования их выбытия;
• проверка правильности начисления амортизации нематериальных активов;
• проверка состояния и своевременности ведения регистров бухгалтерского учета;
• проверка достоверности отражения нематериальных активов в балансе, соответствия их остатков с данными регистров бухгалтерского учета и Главной книги.

     Информационная  база аудита нематериальных активов  включает: учетную политику предприятия; бухгалтерский баланс; Главную книгу; журнал-ордер № 12; инвентарную карточку учета нематериальных активов (ф.№ НОК-2 – при ручном ведении учета) или машинограммы (при компьютеризации); акт приемки-передачи нематериальных активов (ф. № НОК-1); техническую документацию; документы, подтверждающие имущественные права субъекта; инвентаризационную опись; расчет начисления амортизации нематериальных активов; ведомость начисления амортизации нематериальных активов.

     При планировании проверки нематериальных активов необходимо разработать  план и на его основе программу  аудита, в которых предусмотреть проведение необходимых аналитических процедур, степень автоматизации обработки учетной информатизации, определить приемы и методы проверки. Особое место занимает планирование процедур контроля по подтверждению надежности системы внутреннего контроля за движением нематериальных активов.

     План  проверки нематериальных активов включает следующие показатели: период проведения проверки, исполнителей проверки, планируемый  аудиторский риск, планируемый уровень  существенности, планируемые виды работ.

     Развитием плана проверки является рабочая программа, которая представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур по существу и тестов средств контроля. Аудиторские процедуры и тесты средств контроля должны включать получение следующих доказательств:

     • наличие нематериальных активов, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     • принадлежность аудируемому лицу нематериальных активов, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     • правомерность хозяйственных операций по движению нематериальных активов, имевших место в течение соответствующего периода;

     • отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете нематериальных активов;

     • отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости  нематериальных активов;

     • точность отражения сумм хозяйственных операций в соответствующем периоде времени;

     • классификация и описание актива в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Выводы  аудитора, документально подтвержденные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления отчета и основанием для формирования объективного мнения аудитора. В программе указываются области аудита нематериальных активов с повышенным внутренним риском. Это позволяет аудитору оптимизировать процедуры по сбору аудиторских доказательств.

     Программа аудиторской проверки нематериальных активов служит подробной инструкцией  для проверяющих и объединяет следующие необходимые участки  аудита нематериальных активов:

     • полноту отражения в отчетности нематериальных активов;

     • документальное подтверждение прав организации на нематериальные активы;

     • правильность оценки приобретенных и полученных нематериальных активов и отражение их в учете и отчетности в соответствии с принятой учетной политикой и действующим законодательством;

     • соответствие отнесения всех расходов и доходов, связанных с ликвидацией и выбытием нематериальных активов к отчетному периоду;

     • порядок подготовки и проведения инвентаризации, отражение в учете и отчетности ее результатов;

     • соблюдение требований по составлению первичных документов и регистров бухгалтерского учета;

     • тождественность данных аналитического, синтетического учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     • организацию налогового учета по нематериальным активам, учета налога на добавленную стоимость;

     • выявление нетипичных операций.

     В целях разработки эффективного подхода  к аудиту нематериальных активов  на стадии планирования аудитор должен оценить систему внутреннего  контроля. Эта оценка подтверждается или корректируется при проведении аудиторских процедур по существу.

     Для определения критериев оценки результатов  на стадии планирования, характера  и объема проводимых аудиторских  процедур при составлении программы  аудита нематериальных активов необходимо установить уровень существенности и приемлемый аудиторский риск по аудируемому разделу.

     Эти два компонента позволяют выявить  объекты повышенного внимания при  планировании контрольных процедур и уточнить аудиторский риск.

     Определить  основные направления аудиторской  проверки, т. е. сформулировать программу аудита нематериальных активов, включающую перечень конкретных аудиторских процедур, позволяющих получить необходимые аудиторские доказательства для обоснования достоверности или недостоверности данных по нематериальным активам. Кроме того, оценка способствует уточнению выборки и позиций для проведения аудита нематериальных активов в соответствии с оценкой степени надежности системы внутреннего контроля и оказывает влияние на выбор методов проверки.

     В зависимости от условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. План и программа проверки, а также основания и результаты их пересмотра должны быть оформлены документально.

 

      1.2 Источники информации при аудите денежных средств в кассе и в банке. Оформление рабочих документов аудитора. 

     Касса хозяйствующего субъекта предназначена  для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств (в национальной и  иностранной валюте), а также денежных документов (ценных бумаг, бланков строгой  отчетности). Хранение, прием и выдача наличности в кассе ведется в соответствии с правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком Республики Казахстан.

     Все государственные, кооперативные, акционерные, арендные, коллективные, совместные, общественные, частные и другие предприятия, объединения, организации и учреждения вне зависимости от формы собственности могут хранить свои денежные средства в учреждениях банка. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими хозяйствующими субъектами производятся наличными и в безналичном порядке через учреждения банка.

     Задачами  аудита наличности в кассе являются:

     - проверка правильности организации кассового хозяйства и соблюдения правил ведения кассовых операций;

     - проведение инвентаризации кассы и отражения в учете выявленных отклонений между фактически установленным наличием денежных средств и данными бухгалтерского учета:

     - установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций с наличными денежными средствами;

     - правильность отражения курсовой разницы по валютным операциям.

     Информационная  база аудита наличности включает в  себя следующее: учетную политику предприятия; бухгалтерский баланс; Главную книгу; отчет о движении денежных средств; журнал-ордер № 1, 2 и ведомость № 1, 2 (при ручном ведении учета) или машинограммы (при компьютеризации); приказы руководителя аудируемого субъекта на назначение инвентаризационной комиссии и материально-ответственных лиц (кассиров); договор о полной индивидуальной материальной ответственности; акт инвентаризации наличных денежных средств; приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; кассовую книгу; чеки денежные и расчетные; объявление на взнос наличными; платежное требование-поручение; выписку банка; валютные карточки.

     Аудит наличности рекомендуется проводить  в следующей последовательности:

     - ознакомление с учетной политикой субъекта, в частности: какова периодичность предоставления кассового отчета, сроки проведения инвентаризации наличности в кассе; в каких учреждениях и на каких счетах банка имеется наличность;

     - устанавливают по бухгалтерскому балансу правильность и тождественность остатков наличности в кассе, на расчетном, валютном, особых счетах в банке на начало и конец года, сверяют их с данными Главной книги, регистров аналитического учета;

     - обследуют первичную документацию по движению наличности, все ли реквизиты в документах заполняются;

     - знакомятся с актами инвентаризации наличных денежных средств за предшествующий период.

     Источниками информации для проверки денежных средств  на банковских счетах являются:

     1) Для аудита по операциям на расчетном счете:

     Платежное поручение (кому перечислено).

     Платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)

     Сводное платежное поручение и требование-поручение.

     Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование  сумм, сумму снятую с расчетного счета).

     Журнал-ордер  №2 (заполняется на основании выписки  и платежных поручений – выписка  выдается банком если есть движение на расчетном счете).