Контрольная работа по «Анализу и оптимизации налогооблагаемой базы»

 

Как рассчитать ЕНВД?  

Это как раз несложно. Находите в статье 346.29 НК свой вид  деятельности и смотрите базовую  доходность для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем — там же. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала — в пункте 9 той же статье написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2010 — 1,295). Получаете величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели и московские чиновники.  

Теперь заглядываем  в местный нормативно-правовой акт  о ЕНВД — если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Обратите внимание, К2 округляется до третьего знака после запятой.  

То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход  на К2, что приводит к уменьшению дохода(коэффициент не превышает  единицы). Теперь берем 15% от полученной суммы — это и будет сумма налога за месяц. За квартал — суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.  

Если у вас несколько  объектов или несколько видов  деятельности, то налог по каждому  рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются. В этом случае придется заполнить несколько разделов 2 налоговой декларации. Кроме того, если деятельность ведется в нескольких территориальных образованиях, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому ОКАТО.  

Как правило, то, что  придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Но тут есть несколько ограничений:

во-первых, учитываются  только суммы страховых взносов  в ПФР, ФОМС и ФСС, уплаченных к моменту подачи декларации, но не больше суммы начисленных, то есть погашение задолженности по взносам можно учесть только в том квартале, к которому эти взносы относятся, а переплата — не учитывается совсем;

во-вторых, конечно  же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС;

в-третьих, в целом  налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный  налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% — платим то, что получилось, если меньше — платим половину рассчитанного налога.  

Формула расчета  ЕНВД за квартал:  

(базовая доходность) × (физпоказатель) × К1 × К2  × (3 месяца) × (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал

[править]

Как можно уменьшить  единый налог?  

К сожалению, способов сделать это не так много, раз  налог определяется не прибылью и  даже не выручкой, а физическими  показателями. Собственно, и введена  вмененка была именно для тех видов мелкого бизнеса, где крутится много налички, а налоговый контроль затруднен.  

Поэтому всё, что  можно сделать — подумать над  своими физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного  метра площади (торговля, общепит) — проанализируйте: а эффективно ли используются эти метры? Может быть, можно без больших потерь сдать их в аренду или переоборудовать в подсобные помещения?  

Если физическим показателем является количество работников (услуги), то надо обдумать — все ли они нужны на полной занятости? Может быть, допустима чья-то работа не полный день — такие сотрудники учитываются при расчете среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. Если такой ЕНВД для вас не единственный вид деятельности, то можно попытаться уменьшить физпоказатель организационными мерами: выделить сотрудников, занимающихся данными услугами, в отдельное подразделение (бригаду), руководителя которой подчинить непосредственно директору. Если же поручить все расчеты по этому подразделению одному бухгалтеру, то можно делать вид, что все остальные сотрудники к ЕНВД вообще отношения не имеют.  

Ну, а если ваша специфика  предполагает уплату налога с торгового  места или площади информационного  поля (реклама), то тут уже трудно что-либо придумать.  

Впрочем, один законный способ может оказаться актуальным при любом виде деятельности. Это  — коррекция базовой доходности с учетом фактического времени осуществления  деятельности. Попросту говоря — графика  работы. С 2009 года этот способ поможет только в тех городах и районах, где предусмотрен соответствующий подкоэффициент К2.

Коэффициент-дефлятор К1,

необходимый для  расчета налоговой базы по единому  налогу на вмененный доход (ЕНВД)

в соответствии с  главой 26.3 НК РФ

Период, на который

установлен

коэффициент-дефлятор

                             К1    Размер                                  Основание

на 2011 год  1,372  Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519

на 2010 год  1,295  Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465

К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).  

Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р).

2 — используемый  при расчете ЕНВД корректирующий  коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.  

Значения коэффициента базовой доходности К2 определяются представительными органами муниципальных  районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Оптимизации — составляет значительную часть налоговой нагрузки большинства российских предприятий. Вообще налоговое законодательство предусматривает множество случаев, когда этот налог может не уплачиваться, — например, при работе на упрощенной системе налогообложения, едином налоге на вмененный доход, едином сельхозналоге, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, имеется ряд льгот (например, для предприятий инвалидов). Однако большинство российских предприятий воспользоваться специальными налоговыми режимами и льготами не могут: во-первых, они не соответствуют пред; являемым к льготникам требованиям (например, величина выручки), во-вторых, потребит ли их продукции (работ, услуг) сами нуждаются во «входном» НДС и работать с неплательщиком НДС не будут. Поэтому традиционное налоговое планирование в части НДС для предприятий, не являющихся конечными в цепочке производства и реализации товаров сводится к четкому и правильному документальному оформлению всех сумм НДС и контролю правильности расчета и уплаты налога в бюджет. Однако мнение, что НДС практически невозможно оптимизировать законными средствами, не совсем верное. В данной статье рассматриваются несколько способов оптимизации финансовых и товарных потоке производственных и торговых предприятий, которые могут привести к экономии или отсрочке уплаты НДС на значительный срок. 

  

Условия реализации схем 

Для реализации всех схем метод определения налоговой базы предприятия должен быть установлен по оплате. 

  

Для реализации первых двух схем необходимо выделить среди  покупателей продукции или товаров  компании тех, кто не нуждается во «входном» НДС. Вопреки распространенному  мнению, таких покупателей может быть довольно много:  

  

■        физические лица; 

■        неплательщики НДС (организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД или перешедшие на упрощенную систему налогообложения); 

■        налогоплательщики, освобожденные от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ; 

■        налогоплательщики, имеющие льготу по НДС (предприятия инвалидных общественных организаций) или выпускающие льготируемую продукцию (производящие работы, оказывающие услуги); 

■        бюджетная сфера; 

■        любые другие покупатели, которые по тем или иным причинам не приходуют у себя продукцию официально (например, покупают ее за неучтенные наличные денежные средства). 

Реализация таким  покупателям далее будет обозначаться как «продажа в розницу и мелким оптом без НДС» (хотя объемы такого мелкого опта на практике могут быть весьма значительными). Таким покупателям можно даже предоставить некоторые преференции по сравнению с теми, кто не согласен покупать без НДС, например небольшую скидку или коммерческий кредит (отсрочку оплаты). Наш опыт показывает, что большинство предприятий — плательщиков НДС могут после изучения и опроса своих покупателей выделить тех, кто в наличии выделенного НДС в счетах-фактурах не нуждается и обеспечивает от 3-5 до 30-50 % выручки (это может быть и выручка от реализации не основной продукции предприятия, а продукции вспомогательных подразделений, например магазинов и столовых для рабочих на заводе). Причем даже минимального процента достаточно для реализации налоговых схем и получения частичной экономии и отсрочки НДС. 

Две первые схемы  позволяют исключительно за счет оптимизации финансовых потоков (а  не за счет пробелов или неясностей в законодательстве) получить частичную  экономию и частичную отсрочку НДС  для предприятий,