Концепции бухгалтерского отчетности

кредитовых остатков

Обороты по дебиту всех оборотов учреждения должны соотвеств.кредитовым

оборотам по этим же

Объектам

     Сальдовый-двухсторонняя группировоч.таблица,характериз.состав ср-в и

ист.их образования  на опр.

дату.В сальдо-бал.наход.отражение  графы 2,3,6,7 оборотного баланса

     Шахматный-это бал,в кот.отражается движение объектов учёта.Он

представляет собой  таблицу,в

кот.все объекты  перечислены по верт.и горизонт.одновременно

дебит            ОС            .                Поставщик              .

р\с           ИТОГО

кредит

ОС

.

Поставщик

.

р\с

ИТОГО

     ПРИМЕР:Оприходованы ОС,полученные от поставщиков

Шахмат.бал.исключ.ошибки двойной записи,т.к.все хоз.опер.отражены однократной

записью.В шахмат. бал.отражаются графы 4,5 оборотного баланса

               Счета и двойная запись(специфика бух.учёта)              

     Счёт-это способ экон.гр-ки  текущего отражения хоз.ср-в и процесов.В

общем виде счёт реально  сущес-

твует в виде таблицы.Табл.имеет  стандарт.форму,этих форм несколько,самая

простая-это

Т-счёт.Он имеет  две стороны(дебит и кредит) и  обладает след.осн.реквизитами:

1.Наименование  счёта

2.Номер счёта

3.Вступительное  сальдо

4.Обороты

5.Заключительное  сальдо

     Наименование счёта-все объекты учёта стандартизированны и

унифицированны(только так и для всех)

и представлены в  плане счетов

     План счетов-это законодательный акт среднего уровня,он разрабатыв.и

утвержд.МинФином.

Различ.три вида планов счетов:

1.П\с орг-ций,различных  форм собственности

2.П\с бюджетных  орг-ций

3.П\с кредитных  орг-ций

     Номер счёта-это информац.код,характеризующий счёт по его

экон.содержанию.Различ.одноуровневую  и

двухуровневую систему  кодификации счетов.

Экон.содерж.счёта(объекта)

Индивид.номер  счёта(объекта)

Для орг-ций,имеет  две значащие цифры

Двухуровневый для  бюджет.и кредит.орг-ций,имеет три  значащие цифры:

     Сальдо-это величина ср-в на опр.дату

ВСТУПИТЕЛЬНОЕ-на начало учётного периода

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ-на конец учётного периода

     Обороты-это сумма хоз.опер.за учётный период,направленная на увелич.или

на уменьш.ср-в,причём на

увелич.и на уменьш.раздельно.Выделяются обороты по дебиту и кредиту

     Открыть счёт-это значит выбрать форму счёта,указать его

наименование,номер  и вступительное

сальдо.

     Закрыть счёт-это значит увелич.обороты по дебиту и кредиту таким

образом,чтобы  заключ.сальдо

стало равно 0

     Подвести итоги счёта-это значит подсчитать обороты и определить конечное

сальдо(заключительное)

     КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО ОТНОШЕНИЮ ИХ  К БАЛАНСУ

1.Активные счета

№, “Наименование”

2.Пассивные счета

ДЕБИТ                        КРЕДИТ

3.Активно-пассивные  счета

Сальдо Н                       Сальдо Н

Обороты                       Обороты

Сальдо К                        Сальдо К

     Активные счета-предназначены для учёта ср-в по их составу и       ДЕБИТ

КРЕДИТ

размещению(по видам  ср-в),эти счета всегда       Сальдо Н

имеют дебитовое  сальдо и  расположены в           Обороты

Обороты

активе баланса.СК=СН+ОД-ОК                             Сальдо К

     ПРИМЕР:на 01.10.остаток ден.ср-в на р\с составил 100.                     №

51 “Расчётный счёт”

     За учёт.период  проведены след.хоз.операции:             САЛЬДО,

ДЕБИТ     КРЕДИТ

     1.Получены  деньги от покупателя-70                            № ХОЗ.ОПЕР.

     2.Перечислены  налоги в бюджет-30                                Сальдо Н

100

     3.Перечислены деньги поставщикам-120                             1

70

     4.Получен аванс-50                                                                   

2                                                 30

3                                                              120

4                                            50

Обороты                   120               150

Сальдо К                     70

     Пассивные счета-предназначены для учёта состояния и движения

ДЕБИТ                     КРЕДИТ

ист.образования  ср-в.Эти  счета всегда имеют

Сальдо Н

кредитовое сальдо  и расположены в пассиве                   Обороты

Обороты

баланса .СК=СН+ОК-ОД

Сальдо К

     № 86 “Резерв и капитал”

     ПРИМЕР:на 01.10.величина  резерв.капитала  составл.10            САЛЬДО,

ДЕБИТ      КРЕДИТ

     За отчёт.период  были проведены  след.хоз.опер:         № ХОЗ.ОПЕР.

     1.Часть  РК направ.на погашение  задолж.по                 Сальдо Н      10

     привилегиров.акциям-5                                                     

1                             5

     2.По итогам месяца часть прибыли напр.в РК-3               2            3

     3.Сумма РК-4 направл.на выплату компенсаций             3               4

     работникам преприятия,пострадавшим в                 Обороты

9                 3

     результате  аварии в общежитии                                 Сальдо К

4

     Активно-пассивные счета-это универс.счета,предназнач.для учёта ср-в по

видам и ист.их образования

ДЕБИТ                     КРЕДИТ                    одновременно.А-П счёт

может быть  расположен в активе

Сальдо Н                  Сальдо Н                    баланса и иметь

дебитовое сальдо или в пассиве-кредитовое

Обороты:ВИД        Обороты:ВИД          сальдо или в активе и пассиве  и иметь

двойное сальдо.

ИСТ.                         ИСТ.         Если сальдо Н счёта дебитовое,то

расчёт сальдо К осущ.по

Сальдо К                  Сальдо К                   формуле актив.счетов.

                       Если сальдо Н счёта кредитовое,то  расчёт сальдо К осущ.по

                                                           Формуле пассив.счетов

Если в процессе расчётов сальдо получ.с отриц.знаком,то оно переносится в

противоположную часть счёта с другим знаком.

Определение сальдо К счёта,имеющего двойное сальдо произв.по данным аналит.учёта

     № 80 “Прибыль и убытки”

     ПРИМЕР:на 01.10.размер  прибыли составил 70                          САЛЬДО,

ДЕБИТ           КРЕДИТ 

     За учёт.период  провед.след.хоз.опер:                         № ХОЗ.ОПЕР.

     1.Получена  прибыль от реализации  ОС-20               Сальдо Н          70

     2.Зачислены в прибыль штрафы                                        1

20

     за некачеств.материал-10                                                

2                                                   10

     3.Часть прибыли направл.на создание резерва               3            50

     по сомнительным долгам-50                                           4

60

     4.Получен убыток от недостачи ОС-60                       Обороты

110                     30

Сальдо К                    10                   -10

     Классификация счетов по экономическому содержанию

Экон.содерж.счёта  представленов плане счетов.

     План счетов-это систематизированный перечень осн.счетов и субъектов.

     Осн.счета-это счета и субсчета,обязательные к применению.

Все счета плана  счетов сгруппированы в 10 разделов:

1.ОС и др.долгосрочные  вложения                01-09  Все

счета активные   02,05-пассивные

2.Производственные  запасы                         

10-19  Все счета активные   13-пассивные        14-16

-акт-пас

3.Затраты на  произ-во                                  

20-39  Все счета активные                                 

37-акт-пас

4.Готовая продукция,товары  и реализация 40-49  Все счета активные                                  

42,46-48-акт-пас

5.Ден.ср-ва                                                       

50-59  Все счета активные

6.Расчёты                                                        

60-79                                                                     

Все счета акт-пас

7.Фин.результаты  и использ.прибыли           80-84  81-

активный              82-84-пассивные   80-

акт-пас

8.Капитал и резервы                                       

85-89                                      Все пассивные      88-

акт-пас

9.Кредит и финансирование                          

90-99                                       Все пассивные

10.Забалансированный  счета,предназнач.для учёта имущества,не  являющегося

собственностью  орг-ции

(арендованное,полученное  на времен.хранение,принятое на  продажу)

     Раб.план счетов-это перечень счетов и субсчетов,используемых данной