Концепции бухгалтерского отчетности

оборотные и отвлечённые.

     2.Пассив-по источникам образования средств и назначению источников.В

пассиве различают  группы

средств:капитал  и резервы,долгосрочные и краткосрочные  пассивы

В состав группировок  входят статьи:

     Статья-это элемент актива или пассива,кот.характеризуется НАИМЕНОВАНИЕМ и

ВАЛЮТОЙ.

     Наименование-это название одного или нескольких объектов

учёта,объединённых общим

экон.смыслом

     Валюта-это экон.категория,величина кот.изменяется под воздействием

внешних условий

Сумма всех статей актива представляет собой валюту актива

Сумма всех статей пассива представялет собой валюту пассива

Различают основные и регулирующие статьи:

     Осн.статьи-характеризует имущество предприятия по составу и размещению,а

также по источникам

образования и  назначению источников

     Регулирующая статья-изменяет(корректирует)валюту осн.статьи до её

реальных оценок

     Очистка баланса-это корректировка валюты осн.бал.статьи на величину

регулирующей.В  процессе

очистки осн.бал.статьи оцен-ся по их фактич.(реальной)величине

     ПРИМЕР:

     АКТИВ                    ПАССИВ                    Эконм.построение

сальдового  баланса:

Н\а-5                                    УК-30                         ср-ва

в активе располож.по мере возрастания их

Осн.ср-ва-50                       Прибыль-10              ликвидности свеху

вниз.

Товары на складе-20          Долг.кредит-15         Источники в пассиве

располож.по мере убывания их

Расч.счёт-10                        Крат.кредит-5           срочности сверху

вниз(срок использ.источника)

_____________________________________      В балансе осн.ср-ва оцен-ся  в

активе по стоим.их приобре-

85                                   85

тения(первонач.стоим),но в нашем примере осн.ср-ва уже

отслужили половину(сумма  начисл.амортизации=25).Что-

бы представ.осн.ср-ва в факт.оценке необх.опред.их оста-

                                                                точную стоимость

                                     первонач.  ---  амортизация   ===остаточная

стоимость                                        стоимость

     осн.бал.ст.                                       очищ.бал.статья

     -6-

     БАЛАНС НЕТТО

     АКТИВ          ПАССИВ                       Брутто-баланс,в кот.все

объекты,хар-щие  источники образ.ср-в в-

Н\а-5                    УК-30

пассиве,а все  объекты,хар-щие ср-ва по видам в- активе.

Осн.ср-ва-25       Прибыль-10                                В балансе Брутто

ср-ва и ист.оцен-ся по стоим.их приобр.

Товары-20           Долг.кредит-15             Нетто-это

баланс,в кот.величина имущества и ист.его образ.пред-

Расч.счёт-10        Крат.кредит-5                           ставлены в

реал.оценках

___________________________

     60                                    60

     Типы изменения  в балансе под  влиянием хоз.операций

Любая хоз.опер.приводит к измен.двух или более статей баланса.

Типы хоз.операций:

1.Хоз.опер.направ.на  увеличение актива и пассива,при  этом валюта баланса растёт

Получен целевой  кредит:растёт в активе-расч.счёт,пассив-кредит

Получили осн.ср-ва от поставщиков,деньги не уплачены:растёт в активе-осн.ср-

ва,пассив-кредит

2.Хоз.опер.направ.на  уменьш.статей актива и пассива,при  этом валюта баланса

уменьш.

Погашен кредит:уменьш.в  активе-расч.счёт,в пассиве-кредит

3.Хоз.опер.направ.на  перераспр.ср-в в активе,при этом  валюта баланса не меняется

Товары отгружены  покупателю:исчез.товары на складе,появл.дебит.задолж.

4.Хоз.опер.направ.на  перераспр.ист.в пассиве,при этом  валюта баланса не меняется

Часть прибыли  направ.в фонд накопления:уменьш.прибыль,появл.фонд накопления

     Классификация баланса

     1.По  времени составления:1.Вступительные

                                                           2.Текущие

                                                           3.Ликвидационные

                                                           4.Разделительные

                              5.Объединительные(инвентарные,книжные,генеральные)

     Вступительные бал.-их  формир.на момент создания орг-ции

     Текущие бал.-их  формир.в теч.года по итогам месяца,квартала,полугодия и т.д.

     Ликвидационные бал.-их  формир.на момент ликвидации орг-ции,кол-во

балансов  соотв.кол-ву этапов.

Этапы:

                         1.Возвращ.дебит.задолж.с целью погашения  кредит.задолж.

2.Реализация обор.ср-в  по рыноч.ценам для погашения  кредит.задолж.

3.Определение размера  непогаш.кредит.задолж.

4.Распродажа внеобор.активов  с целью дальнейшего погашения  кредит.задолж.,

а также получ.ср-в  для выкупа привелигированных акций

                              5.Распред.неликвидного имущества  по обычным акциям

     Разделительные бал.-их формир.на момент выделения из состава

круп.предприятий  более мелких

     АКТИВ                            ПАССИВ            МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ

ОСТАВШЕЕСЯ  ПРЕДПР.

1.Осн.ср-ва:                     1.УК

а)выпуск устар.прод.    2.Долги                АКТИВ

ПАССИВ     АКТИВ              ПАССИВ

б)выпуск дефицита                                  1.Осн.ср-ва дефицита

часть УК       1.Осн.ср-ва        1.  УК

2.Материалы:                                             2.Материалы дефицита

устар.             2.Долгт

а)устаревшие

2.Материалы

б)дефицит

устар.

3.Дебит.задолж.

3.Дебит.задолж.

4.Расч.счёт

4.Расч.счёт

                                           ОСТАВШЕЕ ПРЕДПРИЯТИЕ         

                                                          ПРИНОСИТ РАСХОД

     Объединит.бал-это бал,составленные на момент слияния нескол.орг-ций в

одну более крупную.По ист.

составления различ:ИНВЕНТАРНЫЕ,КНИЖНЫЕ  и ГЕНЕРАЛЬНЫЕ БАЛАНСЫ

     Инвентарные бал.-их составляют,исходя из факт.наличия и состояния ср-в с помощью

                       инвентаризации можно сформир.активы.Пассивы  формир.исходя

                                                          из срочности источника

     Книжные бал.-балансы,составленные по данным бух.учёта

     Генеральные бал.-составля.тся по данным учёта и подтверждаются резудьтатом

                                                                инвентаризации

     2.По информации:1.Единичные

2.Сводные

3.Консолидированные

     Единичный -это баланс независимого юрид.лица

     Сводный-это бал.нескол.юрид.лиц,объединённых по одному из

признаков(отрасль,территория).Его

составл.путём  прямого ссумирования валюты одноимённых  статей балансов

различных орг-ций.

     Консолидированный –это бал.орг-ции(юрид.лица),состоящего из множества

отд.независимо

хозяйствующих субъектов(СБР------территориальный  банк---ОСБ---ФСБ,

                                        юрид.лицо-СБР)-пример сложной структуры.

В процессе хоз.деят.внут.структуры  вступают во взаимодействие,например:

ФСБ  перечислил деньги ОСБ.Эта хоз.опер.найдёт отражение  в учёте и ФСБ и ОСБ.

Для исключ.двойного счёта разработаны спец.методики консолидации

балансов;использ.этих методик

формируют консолидированный  бал.В наст.время методики консолид.не утверждены

и наход.в стадии обработки

     3.По характеру деятельности:1.Осн.деят.-указыв.в уставе

                   2.Неосн.деят.-деят.объектов соц-культ.сферы(общежития  и т.д.)

     4.По способу очистки:1.Брутто

2.Нетто

     5.По форме:1.Оборотный

2.Сальдовый

3.Шахматный

     Оборотный -это бал,в кот.наиб.полно отражается наличие и движение ср-в.Он

представл.собой  одно-

стороннюю таблицу,в  кот.подлежащее-вертикально(где перечислены  все объекты

учёта.

Каждый объект хар-ся величиной объекта на начало(сальдо-нач)и  конец(сальдо-

конец)

учётного периода,а  также движения объектов(оборотов)).А  сказуемое-горизонтально

     № счёта,              Сальдо(остаток,р-р)начальное            Обороты

(движения)                  Сальдо конечное

     объекта    

     дебит(вид ср-в)       кредит(ист)          дебитовое   кредитовое

дебит         кредит

                                                    направл.     направл.

     1                             2                              3

4                     5                            6

7

1                     100                                                  50

20                    130

:             V                         V                         +

+                     O              O

     ПРИМЕР:первонач.стоим.ОС на 01.10.составила – 100

За зачётный период приобрели средств – 50

Выбыло средств  – 20

ОПРЕДЕЛИТЬ:размер ср-в на конец отчётного периода.Отразить сост.ср-в в балансе

Сумма дебитовых  остатков по всем объектам учёта должна быть равна сумме