Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 1.3

Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.			Структура затрат, %
	t0	t1	+, -	t0	t1	+, -
Сырье и основные материалы	1700	2115	+415	42,5	44,06	+1,56
Топливо и энергия	300	380	+80	7,5	7,92	+0,42
Заработная плата производственных рабочих	560	675	+115	14,0	14,06	+0,06
Отчисления на социальные нужды	200	240	+40	5,0	5,0	-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	420	450	+30	10,5	9,38	-1,12
Общепроизводственные расходы	300	345	+45	7,5	7,19	-0,31
Общехозяйственные расходы	240	250	+10	6,0	5,21	-0,79
Потери от брака	-	25	+25	-	0,52	+0,52
Прочие производственные расходы	160	176	+16	4,0	3,66	-0,34
Коммерческие расходы	120	144	+24	3,0	3,0	-
Итого	4000	4800	+800	100	100	-
В том числе переменные	2800	3260	+460	70,0	67,9	-2,1

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и прямой заработной плате производственного персонала.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

Таким образом, можно сделать вывод, что снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. В рыночных условиях актуальным остается расчет фактической себестоимости единицы каждого вида продукции (изделий, работ, услуг) и её анализ с целью реальной оценки их рентабельности и изыскания дополнительных резервов снижения затрат.

Себестоимость - это основной цено- и прибылеобразующий фактор, поэтому ее анализ позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходим анализ отчетной калькуляции по отдельным изделиям, сравнение фактического уровня затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Далее изучают влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели.

Затем более детально изучают себестоимость  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения. 

II Практическое задание (решение задач)

 

Задача № 1

Полиграфическое предприятие  получило заказ на выпуск органайзеров. Предварительные расчеты позволили  получить следующие параметры этого  заказа:

Прямые расходы, руб.	210 000
Общехозяйственные расходы, руб.	35 000
Плановая прибыль, руб.	18 000
Тираж, экз.	3 000

Рассчитайте нижний предел отпускной цены предприятия с  учетом налоговых платежей. Ставка НДС 18%, налог на прибыль 24%.

Решение.

Нижний предел отпускной цены предприятия с учетом налоговых платежей вычислим следующим образом:

1. Определим расходы, связанные с производством и реализацией продукции:

С = 210 000 + 35 000 = 245 000 руб.

2. Определим сумму НДС:

НДС = (245 000 + 18 000) × 0,18 = 47 340 руб.

3. Определим сумму прибыли с учетом налога на прибыль:

П = 18 000 × 1,24 = 22 320 руб.

4. Рассчитайте нижний предел отпускной цены предприятия с учетом налоговых платежей одной единицы продукции:

Ц = (С + НДС + П) / Т = (245 000 + 47 340 + 22 320) / 3 000 = 104,89 руб.

Предел отпускной цены предприятия с учетом налоговых платежей одной единицы продукции равен 104,89 руб.

 

 

Задача № 2

Рассчитайте процент выполнения плана по выпуску продукции, по структуре  продукции и коэффициент ассортиментности по следующим данным:

Виды продукции	Выпуск продукции по плану, тыс. руб.	Фактический выпуск продукции, тыс. руб.	Выполнение плана, %			Изменения по структуре
			по выпуску	по структуре
				план	факт
А	1	2	3	4	5	6
Шубы	20 000	0	0	16,7	0	-16,7
Пальто	40 000	55 000	137,5	33,3	42,3	9,0
Куртки	10 000	30 000	300	8,3	23,1	14,8
Плащи	50 000	45 000	90	41,7	34,6	-7,1
ИТОГО	120 000	130 000	108,3	100	100

Решение.

Процент выполнения плана по выпуску продукции равен отношению фактического выпуска продукции к выпуску продукции по плану.

Рассчитаем процент выполнения плана по выпуску продукции и заполним столбец 3. Расчеты показывают, что шубы не выпускались, выпуск пальто превысил план на 37,5 %, выпуск курток превысил на 200 %, плащей уменьшился на 10 %, а по всем видам продукции перевыполнение плана составило 8,3 %.

Рассчитаем процент выполнения плана по структуре продукции, который определим как удельный вес выпуска определенного вида продукции в общем выпуске продукции умноженной на 100% по плану и по факту соответственно и заполним столбец 4 и 5. Изменения по структуре вычислим как разницу между удельным весом фактического выпуска продукции и удельным весом выпуска продукции по плану и заполним столбец 6.

Рассчитайте коэффициент ассортиментности, который равен отношению выпуска продукции принятый в выполнение плана к выпуску продукции по плану:

К_ас = (40 000 + 10 000 + 45 000) / 120 000 = 0,79

Коэффициент ассортиментности равен 0,79 , это говорит о том, что план по ассортименту не выполнен.

 

 

Список  используемой литературы

 

1. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.:ИНФРА-М, 2001.
2. Зенкина И.В. Теория экономического анализа. Учебное пособие. - Ростов н/Д.: РГЭУ. 2001.
3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Т. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: Юнити-Дана, 1999.
4. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2005.
5. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: «Финансы и статистика», 1991.
6. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2005.
7. Чечевицина Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001.
8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА, 2000.
9. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002.
10. Щемелев А.Н. Теория экономического анализа. Учебное пособие. – Ростов н/Д.: РГЭУ, 2000.