Классификация видов экономического анализа

 

Сначала найдем значение рентабельности для базисного и отчетного  годов:

для базисного года

R₀ = 3624 / (388 + 7167,5) = 0,4797 = 47,97%

для отчетного года:

R₁ = 4041 / (370 + 9145,5) = 0,4247 = 42,47%

Таким образом, снижение рентабельности за отчетный период составляет

ΔR = 0,4247 - 0,4797 = -0,0550 = -5,50%

Рассмотрим, какое влияние  на это изменение оказали различные  факторы.

1. Исследование влияния изменения фактора прибыльности продукции

1.1. Рассчитываем условную  рентабельность по прибыльности  продукции при условии, что изменялась только рентабельность продукции, а значения всех факторов остались на уровне базисных:

= 0,1903 / (0,0219 + 0,4048) = 0,4459 = 44,59%

1.2. Выделяем влияние фактора  прибыльности продукции:

ΔR^λP = R^λP – R₀ = 0,4459 - 0,4797 = -0,0338 = -3,38%.

2. Исследование влияния  изменения фондоемкости

2.1. Рассчитываем условную  рентабельность по фондоемкости при условии, что изменились два фактора - рентабельность продукции и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранилось на уровне базиса:

 = 0,1903 / (0,0174 + 0,4048) = 0,4507 = 45,07%

ΔR^λF = R^λF – R^λP = 0,4507 - 0,4459 = 0,0048 = 0,48%.

3. Исследование влияния  оборачиваемости оборотных активов

3.1. Рассчитываем рентабельность  для отчетного периода. Ее можно  рассматривать как условную рентабельность  при условии, что изменились  значения всех трех факторов: рентабельности продукции, фондоемкости и оборачиваемости оборотных активов (расчет R₁ = 0,4247 приведен выше).

3.2. Выделяем влияние фактора  оборачиваемости оборотных средств

ΔR^λP = R₁ - R^λF = 0,4247 - 0,4507 = -0,0260 = -2,60%.

ΔR = R₁ – R₀ = ΔR^λP + ΔR^λF + ΔR^λE = -0,0338 + 0,0048 - 0,0260 = -0,0550 = -5,50%

Таким образом, за 2011 г. по сравнению  с аналогичным периодом предшествующего 2010 г. рентабельность капитала (активов) ООО «Мультимедиа» снизилась на 5,50%. На снижение рентабельности капитала оказало отрицательное влияние снижение прибыльности продукции (-3,38%), замедление оборачиваемости оборотных средств (-2,60%) и положительное влияние – снижение фондоемкости продукции (0,48%).

Полученные в ходе проведенного анализа рентабельности результаты свидетельствуют, что эффективность  основной деятельности предприятия  незначительно ухудшается (снижается).

- маржинальный – метод оценки эффективности управления, учитывающий взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.

- функционально-стоимостной – метод выявления резервов.

2.2. Обзор основных видов экономического анализа

 

Текущий (ретроспективный) анализ. В учебной литературе, в методиках и методических указаниях, а также в практической деятельности экономических служб предприятий и объединений наиболее разработан текущий (ретроспективный) анализ итогов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам.

Текущий анализ является ретроспективным  анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы. 

Он базируется на бухгалтерской  и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов  коммерческой деятельности, комплексное  выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы. 

Этот вид анализа имеет  и существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца - лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по, всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной  системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией  продукции, а также своевременное  выявление и использование текущих  внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения; выполнения и перевыполнения бизнес-плана.

Оперативный анализ, в отличие от текущего, приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.

Источниками информации для  проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а  также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей - отличительная черта оперативного анализа. 

Другая характерная черта этого вида анализа - его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Например, нельзя точно рассчитать на любой день месяца фактическую себестоимость выпущенной продукции; по отдельным статьям объем затрат приходится брать по нормативным уровням;

Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т. е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего. 

Задачи перспективного анализа  определяются его сущностью и  местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов - это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.

Основные причины отклонений фактических значений экономических  показателей от плана - невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и непрерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического прогресса, инициативы работников и других факторов. 

Последовательность прогнозного  анализа в обобщенном виде заключается в следующем.

На первом этапе строят график исходного динамического  ряда и путем сравнения его  с графиком известных функций  отбирают наиболее подходящие. При хорошем знании природы и характера изменения уровней рассматриваемого ряда подбор эмпирических формул производится непосредственно, без построения графиков.

На втором этапе, исходя из конкретных целей дальнейшего использования аналитической формулы, в задачу подбора вводят дополнительные ограничения по степени приближения (аппроксимации), виду эмпирической функции, поведению ее графика вне заданного интервала наблюдения.

На третьем этапе вычисляют  все известные параметры, входящие в аналитическую формулу, рассчитывают теоретические уровни ряда, а также  показатели соответствия полученной формулы  принятым ограничениям. Для определения  неизвестных параметров формулы  чаще всего используют способ наименьших квадратов.

Анализ деятельности предприятия. В специальной литературе и на практике в наибольшей степени разработаны методы анализа основного (первичного) звена единого народнохозяйственного комплекса, каковым является предприятие (любой формы собственности). Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и действует в соответствии со своим уставом, обладает правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью. Оно осуществляет свою деятельность в промышленности, строительстве, сельском хозяйстве, на транспорте, в связи, науке и научном обслуживании, торговле, сфере услуг и других отраслях. Предприятие может вести несколько видов деятельности (научно-производственную, аграрно-промышленную, торгово-промышленную и др.). Предприятие, используя средства производства и другое имущество, осуществляет хозяйственную деятельность по производству и реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг в соответствии с договорами с потребителями на условиях полного коммерческого расчета и самофинансирования.

Особенности анализа определяются задачами того органа, который осуществляет анализ работы предприятия. Эти особенности проявляются в последовательности тех вопросов, в которых заинтересована данная организация, в формах аналитической работы. Информационное обеспечение анализа представлено бухгалтерской финансовой отчетностью предприятия либо сводной отчетностью основного звена хозяйствования.

Внутрихозяйственный анализ. В отличие от анализа деятельности предприятия (ассоциации) как объекта управления главная особенность внутрихозяйственного анализа заключается в его детализации по отдельным подразделениям, в оценке их вклада в достижение всего коллектива.

Внутрихозяйственный анализ охватывает все ступени управленческой иерархии основного звена народного  хозяйства – от подразделений  первого порядка до рабочего места.

При внутрихозяйственном  анализе деятельности производственных объединений (акционерные общества, товарищества и другие ассоциации) необходимо учитывать особенности  их структуры, которая предопределяет потоки экономической информации.

Анализ хозяйственной  деятельности производственных объединений  осуществляется в целом по объединению  и в разрезе самостоятельных  предприятий, входящих в его состав, а также производственных единиц, выделенных на самостоятельный баланс и находящихся на балансе объединения.

Внутризаводской экономический  анализ заключается в объективной  и всесторонней оценке выполнения плановых заданий подразделениями; определении и измерении факторов и причин, обусловивших результаты производства; выявлении внутризаводских резервов; разработке мероприятий по их использованию; исследовании экономических особенностей функционирования и развития того или иного подразделения; выявлении и распространении передового опыта. Данный вид анализа играет важную роль в установлении обоснованных нормативных заданий для цехов, участков; бригад; способствует широкому привлечению специалистов технических служб и руководителей низовых звеньев к изучению экономики, а значит, и к управлению производством.

Внутризаводской экономический  анализ имеет и свои специфические  субъекты анализа. Если деятельность предприятия  главным образом проверяют экономические службы предприятия, производственного объединения, вышестоящие организации, то экономику внутризаводских производственных подразделений изучают в основном специалисты предприятия и соответствующие службы цехов.

Отраслевой анализ. Это вид анализа в широком смысле охватывает все уровни управления отраслью – от основного звена предприятия до высшего звена, охватывающего, как правило, отрасль народного хозяйства.

Отраслевой анализ в узком  смысле охватывает отраслевые объединения, При проведении экономического анализа деятельности отраслевых объединений используется сводная, бухгалтерская, статистическая, оперативная и специальная отчетность.

Важное место в экономическом  анализе занимают сравнительный анализ деятельности предприятий и функционально-экономический анализ, которые выделились в самостоятельные виды анализа по признаку применяемых приемов, методов.

На основе его данных объективно оцениваются как плановые задания  предприятий, так и достигнутые  ими результаты.