Классификация видов экономического анализа

Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток, систематизированные и обработанные данные служат надежной базой для построения моделей в соответствии с задачами анализа.

 

 

 

ГЛАВА 2. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

2.1. Типология видов экономического  анализа

 

В основе типологии анализа, прежде всего, лежат его цели, которые  определяются уровнем анализируемых  объектов, особенностью изучаемых явлений  и процессов, направленностью анализа.

В зависимости от цели предлагается выделять теоретический анализ и конкретно-экономический анализ.

Задачей теоретического анализа  является раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственных связей его изменения. При этом изучаемый объект может изучаться как результат или как фактор, влияющий на изменения других явлений. Например, можно изучать эффективность воспроизводственного процесса, ориентируясь на построение его моделей, определение факторов его изменения и условий успешного развития. А можно изучать эффективность воспроизводственного процесса как фактор повышения уровня жизни, научно-технического прогресса. Поскольку любое экономическое исследование может рассматриваться как результат и фактор, важно определить их диалектическую взаимосвязь и взаимозависимость. Теоретический анализ, как правило, завершается установлением логических моделей.

Конкретно-экономический  анализ, во-первых, привязан к конкретным субъектам хозяйствования - отраслям, регионам, организациям и, во-вторых, предполагает количественную оценку выявленных взаимосвязей, конкретные выводы применительно к  сложившимся условиям и возможностям развития анализируемого объекта. Конкретно-экономический  анализ, как правило, несколько различен в зависимости от организационно-правовой формы и специализации субъектов хозяйствования.

В зависимости от уровня анализируемого объекта выделяют макроэкономический анализ, который охватывает народное хозяйство или носит межстрановый характер.

Самостоятельное значение для  ряда экономических явлений и  процессов имеет региональный анализ. Например, если необходимо проанализировать использование трудовых ресурсов или обеспеченность трудовыми ресурсами созданного или развивающегося комплекса производства, то анализ целесообразно вести в привязке к конкретной территории. Та же ситуация возникает, если речь идет об анализе водных ресурсов, земельных угодий и т.п.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам его использования и проведения.

Классификация видов экономического анализа приведена в Приложении 1.

По отраслевому признаку анализ делится на отраслевой и межотраслевой. Отраслевой учитывает специфику определенной отрасли. Межотраслевой является теоретической базой анализа для всех отраслей национальной экономики.

По субъектам пользователя различают анализ внутренний и внешний. Подобное деление позволяет рассматриватьанализ с позиции различных категорий пользователей информации. Так, анализ, проводимый менеджерами предприятия, а также плановым отделом, бухгалтерией, представляетсобой внутренний анализ. Анализ, проводимый на основаниифинансовой и статистической отчетности, органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами, поставщиками, аудиторами (или аудиторскимифирмами).

По содержанию анализ может  быть комплексным и тематическим. Всестороннее изучение деятельности предприятия, включая состояние его ресурсной базы, называется комплексным анализом. Исследование же отдельных вопросов,касающихся, например, исключительно состояния и эффективности использования основных производственных фондов,либо производительности труда, представляет собой тематический анализ.

По временному признаку анализ подразделяют на предварительный, который проводится до осуществления хозяйственных операций и последующий, используемый для контроля выполнения плана и оценки результатов деятельности предприятия. В свою очередь, последующий анализ делится на оперативный и итоговый. Оперативный проводится сразу после совершенствования хозяйственных операций за короткие промежутки времени (смену, сутки, декаду). Целью проведения оперативного анализа является, прежде всего, поиск отклонений фактических показателей от плановых и формирование рекомендаций по немедленному устранению неблагоприятных изменений. Итоговый анализирует отчетный период времени (месяц, квартал, год) для изучения всесторонней деятельности предприятия. Он позволяет выявить неиспользованные резервы и упущенные возможности, и его цель – недопущение повторения ошибок. Здесь следует заметить, что именно на данных ретроспективного анализа происходит прогнозирование дальнейшей деятельности предприятия и составление планов.

По пространственному признаку – внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений, а межхозяйственный сравнивает результаты деятельности нескольких предприятий.

Как уже упоминалось ранее, предметом анализа являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии. А вот объектом анализа может быть как само предприятие, так и его подразделения, также и совокупность предприятий.

В свою очередь, по объектам управления внутрихозяйственный анализ подразделяется на:

- технико-экономический, где учитываются взаимодействия технических и экономических процессов;

- финансово-экономический, уделяющий внимание финансовым результатам: эффективности использования капитала, увеличению суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению платежеспособности предприятия;

- аудиторский (бухгалтерский) в целях оценки финансового состояния предприятия;

- социально-экономический, учитывающий взаимосвязь социальных и экономических процессов и влияние их друг на друга;

- экономико-статистический применяется для изучения общественных явлений на уровнях управления предприятием, отраслью, регионом;

- экономико-экологическийисследует взаимодействие экологических и экономических процессов;

- маркетинговый для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности: изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики.

По охвату изучаемых объектов анализ подразделяется на сплошной и выборочный. Сплошной анализ изучает все объекты, а выборочный только некоторых.

Далее представлены виды экономического анализа, классифицируемые в зависимости от методов изучения объекта.

По методике изучения анализ может быть:

- горизонтальный – сравнение результатов хозяйственной деятельности с показателями плана, данными прошлых лет, передовых предприятий;

- вертикальный (структурный) – определение влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов на примере предприятия ООО «Мультимедиа» (табл. 1).

 

Таблица 1

Анализ актива аналитического баланса-нетто ООО «Мультимедиа»

Статья активов	Абсолютное значение, тыс. руб.		Удельный вес, %		Отклонения		Темпы, %
	На начало 2011 г.	На конец 2011 г.	На начало 2011 г.	На конец 2011 г.	Абсолютное значение, тыс. руб.	По удельным весам, %	Роста	Прироста
1. Внеоборотные активы, всего	381	359	5,17	3,08	-22	-2,09	94,23	-5,77
1.1. Капитальные вложения	381	359	5,17	3,08	-22	-2,09	94,23	-5,77
1.2. Долгосрочные финансовые  вложения	0	0	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0,00
1.3. Прочие внеоборотные активы	0	0	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0,00
2. Оборотные активы, всего	6991	11300	94,83	96,92	4309	2,09	161,64	61,64
2.1. Материальные оборотные  средства	4616	5352	62,62	45,90	736	-16,72	115,94	15,94
2.2. Дебиторская задолженность	2236	5788	30,33	49,64	3552	19,31	258,86	158,86
2.3. Краткосрочные финансовые  вложения	0	0	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0,00
2.4. Денежные средства	11	160	0,15	1,37	149	1,22	1454,55	1354,55
2.5. Прочие оборотные активы	128	0	1,74	0,00	-128	-1,74	0,00	-100,00
Итого:	7372	11659	100,00	100,00	4287	0,00	158,15	58,15

 

Сумма имущества предприятия  возросла за год на 4287 тыс. руб. (+58,15%). Данное изменение обусловлено исключительно  ростом оборотных активов предприятия (на 4309 тыс. руб.; темп прироста +61,64%), так  как внеоборотные активы снизились на 22 тыс. руб., (темп снижения -5,77%).

Удельный вес внеоборотных активов в итоге баланса уменьшился на 2,09% за счет такого же роста удельного веса оборотных активов (рис. 2).

а) Структура активов предприятия               б) Структура активов предприятия

     на начало года                                                   на конец года

 

Рис. 2. Структура активов ООО «Мультимедиа»

 

- трендовый – определение основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем.

Рассмотрим использование трендового анализа на примере данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3

Расчет прогнозных показателей ООО «Мультимедиа»

Показатель	2008	2009	2010	2011	2012	2013
	1	2	3	4	5	6
Продукция, тыс. руб.	9469	13201	17706	21233	25352	29331
Прибыль, тыс. руб.	1143	2546	3624	4041	5282	6259

 

Для построения линии тренда показателя «Продукция» была выбрана линейная функция, при которой величина достоверности аппроксимации R² наиболее приближена к единице: R² = 0,9979.

Тогда уравнение для расчета  прогнозного показателя «Продукция» примет следующий вид:

Y = 3979,7x + 5453

где

Y – прогнозный показатель;

x – номер прогнозного периода.

Подставив в уравнение  данные табл. 3 получим:

Y₂₀₁₂ = 3979,7*5 + 5453 = 25352,

Y₂₀₁₃ = 3979,7*6 + 5453 = 29331.

Для построения линии тренда показателя «Прибыль» была выбрана  логарифмическая функция, при которой величина достоверности аппроксимации R² наиболее приближена к единице: R² = 0,9944.

Тогда уравнение для расчета  прогнозного показателя «Продукция»  примет следующий вид:

Y = 2146,5*ln(x) + 1133,1

где

Y – прогнозный показатель;

x – номер прогнозного периода.

Подставив в уравнение  данные табл. 3 получим:

Y₂₀₁₂ = 2146,5*ln(5) + 1133,1 = 5282,

Y₂₀₁₃ = 2146,5*ln(6) + 1133,1 = 6259.

Графически трендовый  анализ представлен на рисунке 4.

Рис. 4. Линии трендов показателей  «Продукция» и «Прибыль».

 

- факторный – выявление влияния отдельных факторов на результативный показатель. Факторный анализ, в свою очередь, может быть детерминированным (влияние факторов на результативный носит функциональный характер) и стохастическим (связь факторов с результативным является вероятностной – корреляционной).

Далее проведем факторный  анализ рентабельности активов (капитала) ООО «Мультимедиа» по валовой  прибыли.

Данные для факторного анализа рентабельности представим в таблице 5.

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности капитала (активов) ООО «Мультимедиа» за 2010-2011 гг., рассчитанной по валовой прибыли

Показатели		Условные обозначения		2010г. (базисный период)	2011г. (отчетный  период)	Отклонения
						абсолютные гр.4 - гр.3	относит. (%) гр.5 / гр.3 * 100
1		2		3	4	5	6
Исходные данные
1	Продукция, тыс. руб.	N		17706	21233	3527	19,92
2	Трудовые ресурсы:
	а) промышленно-производственный персонал, чел.	Т		57	58	1	1,75
	б) оплата труда с начислениями, тыс. руб.	U		4225	5158	933	22,08
3	Материальные затраты, тыс. руб.	M		8448	10313	1865	22,08
4	Внеоборотные активы
	а) величина внеоборотных активов, тыс. руб.	F		388	370	6779,5	1747,29
	б) амортизация, тыс. руб.	А		1409	1721	312	22,14
5	Оборотные средства, тыс. руб.	Е		7167,5	9145,5	1978	27,60
Расчетные показатели
1	Себестоимость продукции, тыс. руб.	S = U + M + A		14082	17192	3110	22,08
2	Прибыль, тыс. руб.	Р = N –S		3624	4041	417	11,51
3	Рентабельность капитала (предприятия)	R = Р / (F + Е)		0,4797	0,4247	-0,0550	-11,46
Расчеты для трехфакторной  модели
Фактор 1. Прибыльность продукции		Р / N	0,2047		0,1903	-0,0144	-7,02
Фактор 2. Фондоемкость продукции		F / N	0,0219		0,0174	-0,0045	-20,48
Фактор 3. Оборачиваемость  оборотных активов		Е / N	0,4048		0,4307	0,0259	6,40