Кассовые операции

     Министерство  образования Республики Беларусь

     Белорусский государственный  экономический университет

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     На  тему «Учет кассовых операций»

     Выполнил

     Студентка, 4 курс гр. РЭА-2                                        Кляшторная А.В.

     Проверил

     Минск 2010 
СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.      Общие положения ведения кассовых операций,  основные понятия

2.       Учет денежных средств в кассе 14

2.1    Документальное оформление кассовых операций

2.2    Порядок учета кассовых операций

3. Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций

Заключение

Список литературы

Приложениия

 

      ВВЕДЕНИЕ

     Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в  банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

     Тема  данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила  ведения кассовых операций требуют  точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

     Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций в РБ а также определение основных направлений их совершенствования на примере рассмотренной организации.

     Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

1. Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.
2. Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.
3. Изучение порядка учёта кассовых операций.
4. Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.
5. Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

     Работа  выполнена по материалам сельскохозяйственного 
производственного кооператива «Щавры».

     Основными направлениями деятельности являются производство мясо-молочной продукции, растениеводство (возделывание зерновых и зернобобовых культур, сахарной и столовой свеклы, картофеля, капусты, моркови столовой, помидоров и др.), а также садоводство (выращивание яблок, груш, алычи, малины, чёрной смородины, клубники, саженцев плодовых деревьев и др.).

     Бухгалтерия является структурным подразделением ведет бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

     В соответствии с законом «О Бухгалтерском  учете и Отчетности» бухгалтерия  возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство и контроль за ведением бухгалтерского учета в целом по предприятию.

     Главный бухгалтер назначается и освобождается  от занимаемой должности приказом директора, работает на условиях контракта.

     Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору СПК «Щавры».

     Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется  законом РБ «О бухгалтерском учете  и отчетности», Учетной политикой  по Бухгалтерскому учету №75 от 12.02.04, Инструкцией № 181 по «Доходы организации», Инструкцией №182 по «Расходы организации», Инструкцией о порядке внесении изменений, исправлений в БУ.

     В состав бухгалтерии входят:

     Главный бухгалтер

     Заместитель главного бухглатера

     Бухгалтер по заработной плате

     Бухгалтер по основным средствам

     Кассир 

     Бухгалтерский учет в СПК «Щавры» ведется по автоматизированной форме с применением программного комплекса Бухгалтерия 1С.

     Вопросы организации и учёта кассовых операций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной  литературе. При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, Правилах ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, в экономической литературе, периодической печати. При написании курсовой работы также использовались практические данные по СПК «Щавры», которые содержатся в регистрах бухгалтерского учёта предприятия.

 

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

 

     Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии  начинается, как правило, с ревизии  кассы. И по результатам такой  проверки можно судить об организации  и состоянии учёта на предприятии.

     Дадим некоторые наиболее важные понятия:

• Касса – наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей; структурное подразделение либо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовые операции; в бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денег; специально оборудованное помещение для приёма, хранения, выдачи денег и других ценностей, необходимость наличия которого определяется предприятием, предпринимателем по согласованию на местах с органами Министерства внутренних дел Республики Беларусь в соответствии с законодательством.
• Касса – специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативных документов.
• Кассовая дисциплина – выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РБ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка.
• Кассовые аппараты – аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).
• Кассовые операции – операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.
• Кассовый чек – документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

     Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57.

     Предприятия всех форм собственности обязаны  денежные средства хранить в учреждениях банков. Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными деньгами, так и безналичным путем в соответствии с законодательством.

     Наличные  деньги, полученные из банка, расходуются  на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами.

     В размере, превышающем 50 базовых величин  за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:

• с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;
• с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды помещений);
• за международные автомобильные перевозки грузов;
• за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.

     Субъекты хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные и валютные счета.

     Лимиты  остатка наличных денег в кассе  предприятий и организаций банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями субъектов хозяйствования.

     Исключения  составляют предприятия с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, предприниматели, частные нотариусы, общественные объединения, специализированные кооперативы, для которых банки устанавливают порядок и сроки сдачи выручки.       

     Субъекты  хозяйствования, за исключением предпринимателей, не применяющих наемный труд, обязаны ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования (ПРИЛОЖЕНИЕ 1). Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством субъектов хозяйствования, предпринимателей с применением наемного труда устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждение банка денежная наличность — сверхлимитной для субъектов хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, не представивших расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе в обслуживающее учреждение банка в срок, определенный обслуживающим банком. Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.) субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, а также по другим причинам.

     Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита субъекты хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда обязаны сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

     Субъекты  хозяйствования, предприниматели с  применением наемного труда имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов государственного управления, расположенных в сельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки на эти цели. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования, предпринимателей.

       Выдача денег субъектам хозяйствования  и предпринимателям, открывшим счет  в банке, на оплату труда  (заработная плата), выплату пенсий, стипендий, дивидендов и др. производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. Если в коллективном (трудовом) договоре, соглашении срок оплаты труда (заработная плата) предусмотрен не в один, а в несколько дней, обслуживающий банк по письменному согласию руководителя субъекта хозяйствования, предпринимателя устанавливает, в какие конкретно дни субъект хозяйствования, предприниматель будет получать деньги на оплату труда.