Кассовые операции в иностранной валюте

Если  операции по кассе в организации  проводятся нечасто, то выгоднее применять  способ учета курсовых разниц на дату составления бухгалтерской отчетности. Иначе придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно делать пересчет по мере изменения курса валют.

Следует так же обратить внимание на то, что  отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием  наличной иностранной валюты. Это  только изменение ее рублевого эквивалента  в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми  документами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, выдача наличной иностранной  валюты для оплаты представительских расходов запрещена. Однако такие расходы могут быть оплачены в безналичном порядке через корпоративную банковскую карту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

 

Задача 1

 

Отразить  в бухгалтерском учете товарообменную операцию на основе следующих данных: Российская организация реализовала  на условиях бартерного договора экспортную продукцию. Фактическая себестоимость  отгруженной продукции составила 60 000 руб. Контрактная цена — 30000$.

Курс  Центрального банка на дату перехода прав собственности к иностранному покупателю — 29 руб. 80 коп / $.

Курс  Центрального банка на дату перехода прав собственности на импортные  материалы — 29 руб. 90 коп. / $.

 

Решение:

Д 45 –  К 40 (41) – 60 000 руб. – отражена отгрузка продукции со склада экспортера российской организации

Д 62 –  К 90 – 894 000 руб. (30 000 долл. * 29,8 руб.) – отражена реализация продукции иностранному покупателю по курсу Центрального банка на дату перехода прав собственности к иностранному покупателю

Д 10 –  К 60 – 894 000 руб. (30 000 долл. * 29,8 руб.) - оприходованы импортные материалы по стоимости переданных в обмен товаров

Д 90 –  К 45 – 60 000 руб. – списана себестоимость реализованной продукции

Д 60 –  К 62 – 894 000 руб. – завершены расчеты по бартерному договору

 

 

 

 

 

 

Задача 2

 

На транзитный валютный счет зачислена экспортная валютная выручка в размере 12 500 $. Организация направила банку  поручение на обязательную продажу  валютной выручки.

После продажи  валюты рублевые средства были зачислены  на расчетный счет, при этом иностранная  валюта была продана по курсу ММВБ, составляющему 29 руб. / $

За продажу банк удержал комиссию в размере 25 $. Официальный курс доллара, установленный ЦБ РФ составил

— на дату зачисления валютных средств — 30 руб. 40 коп. / $;

— на дату списания с транзитного счета  для продажи и зачисления, причитающейся  суммы  на текущий валютный счет — 30 руб. 45 коп. / $;

— на дату продажи валюты и зачисления рублевых средств на расчетный счет — 29 руб. 53 коп.

Следует отразить операции по обязательной продаже  экспортной выручки на счетах бухгалтерского учета.

 

Решение:

Д 52 –  К 62 – 380 000 руб. (12 500 долл. * 30,4 руб.) – зачислена экспортная валютная выручка

Согласно  Инструкции ЦБ РФ от 30.03.2004 N 111-И (ред. от 29.03.2006) "Об обязательной продаже  части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" п.1.2. Обязательная продажа части  валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 процентов суммы валютной выручки. Возьмем данные прежней  редакции, где обязательная часть  составляла 10%.

Д 57 –  К 52 – 38 000 руб. (12 500 дол. * 10% * 30,4 руб.) – часть валютной выручки, подлежащая обязательной продаже, списана с валютного счета

Д 51 –  К 91.1 – 36 250 руб. (12 500 дол. * 10% * 29 руб.) – зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты

Д 51 –  К 52 – 332 212,5 руб. (12 500 дол. * 90% * 29,53 руб.) – оставшаяся после обязательной продажи часть валютной выручки зачислена на текущий валютный счет

Д 91.2 –  К 57 – 38 062,5 руб. (12 500 дол. * 10% * 30,45 руб.) – сумма валюты, списанной для продажи, отражена в составе расходов

Д 57 –  К 91.1 – 62,5 руб. (12 500 дол. * 10% (30,45-30,4)) –  отражена положительная курсовая разница

Д 91.2 - К 76 – 761,25 руб. (25 дол. * 30,45 руб.) – комиссия банка по продаже валюты признана в составе операционных расходов

Д 76 –  К 51 – 761,25 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1 Российская  Федерация. Законы. О бухгалтерском  учете № 129-ФЗ от 21.11.1996 [с последними  изменениями от 28.09.2010]. – СПС «Консультант  Плюс».

2 Российская  Федерация. Законы. О валютном  регулировании и валютном контроле  №173-ФЗот 10.12.2003[с последними изменениями  от 08.11.2010]. – СПС «Консультант  Плюс».

3  Семенихина, В.В. Внешнеэкономическая деятельность / В.В. Семенихина.    – М.: Вузовский учебник, 2007. – 288 с.

4  Стровский, Л.Е. Внешнеэкономическая деятельность предприятия / Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 847 с.

5 Российская  Федерация. Приказ Минфина. Учет  имущества и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте: ПБУ 3/2006: утв. приказом  Минфина РФ, 27.10.2006г. №154н [Электронный  ресурс] // Система Консультант-плюс.

6 Влад, О.В.  Экспорт, импорт товаров –  расчеты в иностранной валюте / О.В. Влад. – М.: Вузовский учебник, 2010. – 301.