Кассовые операции в иностранной валюте

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3

1 КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ.............................4

1.1 Особенности учета кассовых  операций в иностранной валюте...................4

1.2  Аналитический учет иностранной  валюты, находящейся в кассе...............9

1.3 Курсовые разницы по валютной кассе..........................................................10

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………….................................................................................11

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ..............................................................................12

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК..................................................................15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и  в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и  операции.

В контрольной  работе рассматривается:

- учет  кассовый операций в  иностранной  валюте; исчисления рублевого эквивалента  сумм в иностранных валютах;

- аналитический учет иностранной валюты, находящейся в кассе;

- курсовые разницы по валютной кассе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1   КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ В  ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

1.1 Особенности учета кассовых  операций в иностранной валюте 

Организации могут получать в уполномоченных банках иностранную валюту только для  оплаты командировочных расходов. Порядок  выдачи наличной иностранной валюты установлен Федеральным законом  от 10 декабря 2003 г.         № 173 - ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле».

Законом определено, что организации могут  покупать наличную иностранную валюту за рубли только через уполномоченные банки в безналичном порядке. Покупка наличной иностранной валюты (через обменные пункты) для оплаты командировочных расходов запрещена.

Для снятия наличной иностранной валюты с валютных счетов организация должна представить в банк заявку. Заявка оформляется на основании:

- приказа об установлении нормы  суточных;

- приказа о командировании работников  организации в служебную командировку за пределы Российской Федерации.

Наличная иностранная валюта выдается банком не ранее чем за 10 рабочих  дней до даты убытия командируемых  лиц.

По окончании служебной командировки подотчетное лицо обязано представить  в организацию авансовый отчет  в течение 10 календарных дней. В свою очередь организация представляет в уполномоченный банк отчет о расходовании наличной иностранной валюты. В случае перерасхода валюты банк может запросить авансовый отчет командируемого лица и документы, подтверждающие расходы за пределами Российской Федерации.

Для учета  операций в иностранной валюте в  организациях создается специальная  касса, которой устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Кассы  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила  совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от командируемых лиц платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу  принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту  не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая»  или «Вызывающая сомнение». командируемому лицу выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Для обособленного  учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса»  открывают соответствующие субсчета. Валютное регулирование операций с  наличной иностранной валютой.

Задолженность перед командируемым  лицом организация погашает следующим образом:

- путем перевода иностранной  валюты с валютного счета организации на валютный счет командируемого лица в уполномоченном банке;

- путем выдачи задолженности  в наличной иностранной валюте;

- путем выдачи эквивалента задолженности  в рублях, исчисленного по курсу, установленному ЦБ РФ на дату погашения задолженности.

Подотчетные суммы наличной иностранной  валюты, неиспользованные во время  служебной командировки, возвращаются в кассу и сдаются в банк в течение 10 рабочих дней со дня их поступления в кассу.

Если же по каким-либо причинам командировка не состоялась, то полученная ранее наличная иностранная валюта возвращается из кассы в уполномоченный банк в течение пяти рабочих дней с даты предполагавшегося убытия командируемого лица в служебную командировку.

На практике организации нередко  выдают аванс на командировочные расходы за пределами Российской Федерации в рублях. По прибытии подотчетное лицо представляет отчет в иностранной валюте. Это свидетельствует о том, что работник организации фактически покупает иностранную валюту в наличной форме (через обменный пункт). Проведение таких операций запрещено Положением ЦБ РФ № 62. Поэтому на организацию может быть наложен штраф в соответствии пунктом с 4 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Сумма штрафа, установленного этой статьей, составляет от 400 до 500 минимальных окладов.

Оформление первичных документов. Чтобы направить сотрудника в командировку, необходимо составить:

- приказ о командировании сотрудника  или группы сотрудников организации (формы Т-9, Т-9а);

- служебное задание (форма Т-10а);

- командировочное удостоверение  (форма Т-10).

Формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата от 6 апреля 2001 г. № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».Иногда, при направлении работника в командировку в страны дальнего зарубежья вместо командировочного удостоверения, в котором фиксируется срок нахождения сотрудника в командировке, можно оформить копию его заграничного паспорта с отметками таможни о датах фактического выезда и въезда в Российскую Федерацию.

По прибытии из командировки работник обязан представить авансовый отчет. К авансовому отчету в подтверждение произведенных расходов предъявляются также:

- отчет о выполнении служебного  задания (форма Т-10а);

- билеты;

- счет из гостиницы за проживание;

- другие документы.

Если какие-либо из представленных документов составлены на иностранном языке, то такие документы должны иметь построчный перевод.

Это требование содержится в пункте 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

Переводом документов занимаются нотариальные конторы. Плата, взимаемая ими, в бухгалтерском учете относится к расходам по обычным видам деятельности. В налоговом учете указанные затраты учитываются как прочие расходы по производству и реализации и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Выплата суточных. Перед командировкой работникам выдают суточные. По рядок выдачи суточных при направлении работников в загранкомандировки в настоящее время регулируется постановлением Минтруда РФ         от 17 мая 1996 г. № Ю 37-ИХ и письмом Минфина РФ от 16 декабря 1993 г. № ц.02-49.

В соответствии с этими документами  работникам суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом за день выезда из Российской Федерации суточные выплачиваются в валюте страны, в которую сотрудник направляется, а в день въезда – в рублях.

Если работник, направляемый в краткосрочную  командировку за границу, обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, то выплата суточных не производится.

Если принимающая сторона предоставляет за свой счет питание, то суточные выплачиваются в пpeделах 30 процентов от установленной нормы, в случае выезда в командировку за границу и возвращения в Россию из-за границы в тот же день суточные в иностранной валюте выплачиваются работникам в размере 50 процентов от установленной нормы.

Нормы суточных для целей бухгалтерского учета устанавливаются приказом организации.

Расходы по найму жилого помещения  – в бухгалтерском учете эти расходы принимаются в сумме фактически произведенных затрат.

Оплата проезда – расходы на проезд принимаются в сумме фактических затрат как в бухгалтерском, так и налоговом учете, если они документально подтверждены. Кроме этого к расходам на проезд относятся аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта и иные аналогичные сборы и платежи.

 Телефонные переговоры – в бухгалтерском учете расходы на услуги связи принимаются в сумме фактических затрат, если они подтверждены документально (то есть представлены распечатки номеров вызываемых абонентов).

Представительские расходы – в настоящее время законодательством предусмотрено, что наличная иностранная валюта может быть выдана только на оплату командировочных расходов. Вместе с тем действует Положение ЦБР от 24 декабря 2004 г. № 266 - П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». В соответствии с пунктом 2.5 указанного Положения сотрудники организаций могут оплачивать представительские расходы в безналичном порядке через корпоративные банковские карты.

 

 

1.2  Аналитический учет иностранной  валюты, находящейся в кассе

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как  и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в  кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено  как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический  учет по каждому виду иностранной  валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей  ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и  ценностей. При этом расчеты в  иностранной валюте лучше учитывать  обособленно, на специально открываемых  субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах  должны также включать валютный курс, который используется для расчета  рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Отметим, что рубли – не единственная денежная единица, используемая в системе  бухгалтерского учета. Параллельно  с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной  валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации  записей: вторые комплекты учетных  регистров, запись данных дробью, включение  в формы документов дополнительных показателей и т. п. Главное в  них не форма, а содержание.

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Курсовые разницы по валютной кассе

За тот  период, пока иностранная валюта находится  в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может  измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Согласно  пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной  валюты в рубли пересчитывают  либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств  из кассы), либо на дату составления  бухгалтерской отчетности. Напомним, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка  денежных знаков в кассе предприятия  можно пересчитать и по мере изменения  курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой. Это решение надо будет  отразить в учетной политике компании.