Кассосвый учет

     В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги и выводит  остаток в кассе на следующий  день. Второй экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир передает в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.

     В случае, если предприятие ведет кассовую книгу автоматизированным способом, то листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира".

     Эти машинограммы, имеющие одинаковое содержание, должны быть составлены к началу следующего рабочего дня и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Листы кассовой книги в этих машинограммах нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года.

     В последней за каждый месяц машинограмме "Вкладной лист кассовой книги", кроме того, должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

     При получении машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир проверяет правильность их составления и подписывает, после чего передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

     Машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" хранятся кассиром отдельно за каждый месяц в течение года. По окончании календарного года эти машинограммы брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

     Кассовая  книга является одновременно регистром  аналитического учета.

     Нередко обособленное подразделение находится  на значительном расстоянии от головной организации. Вносить в кассовую книгу записи по операциям в этом подразделении в момент их осуществления  не представляется возможным. А, как  известно, за несоблюдение порядка  ведения кассовых операций организации  грозит штраф от 400 до 500 МРОТ (40 000 - 50 000 руб.). К тому же штраф от 40 до 50 МРОТ может налагаться на руководителя и главного бухгалтера (ст.15.1 КоАП РФ). Возникает вопрос: может ли организация в связи со спецификой своей деятельности (есть удаленное подразделение) иметь более одной кассовой книги? Не может [4].

     Чтобы выполнить требования закона, обособленное подразделение может вести свою кассовую книгу, но не как отдельную, а как раздел единой кассовой книги  организации. Впоследствии она передается в головную организацию для оформления единой кассовой книги по организации  в целом. Такой порядок необходимо закрепить в учетной политике организации, а в графике документооборота указать момент передачи книги из обособленного подразделения в  головное.

     Для индивидуальных предпринимателей, применяющих  специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы налога, на основании  книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено.

     Порядка составления отчета кассира следующий: в конце рабочего дня (смены) кассир пробивает так называемый Z-отчет. Z-отчет - это итоговый чек, в котором  отпечатаны показания счетчиков "кассы" на начало рабочего дня и на тот  момент, когда сняли отчет по кассе. Разница между этими показателями и будет дневной выручкой.

     После того как кассир снял показания счетчиков (отпечатал Z-отчет), он делает записи в  журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4). Такой журнал заводят на каждый кассовый аппарат. В его графы ежедневно записывают показания счетчиков аппарата на начало и окончание рабочего дня и сумму дневной выручки. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера предприятия и печатью. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.

     Кассир  должен также обязательно составить  и справку-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6). Отчет прилагают к приходному ордеру, который потом вместе с деньгами сдается в кассу организации. "Приходник" выписывает старший кассир на сумму, которая фактически находится в кассовом аппарате.

     Перед тем как сделать записи, нужно  обязательно проверить, совпадает  ли сумма, пропечатанная в итоговом чеке, с наличкой в "кассе".

     "Ошибочные"  чеки и чеки, возвращенные покупателями, погашают специальным штампом  или просто надрывают. Потом  клеят на лист и вместе с  актом отдают в бухгалтерию.  Сумму, записанную в акте формы  N КМ-3, отражают в журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4) и в справки-отчета кассира-операциониста (форма N КМ-6).

     Есть  еще одна ситуация, когда итоговая сумма, пробитая по "кассе", не совпадает  с фактической наличностью. Так  происходит, если покупатели расплатились за товар кредиткой. Ведь в этом случае все равно нужно пробить чек. На этом настаивает п.1 ст.2 Закона о  ККТ. Разумеется, что деньги, списанные  с кредитной карты, в "кассу" не поступают. Они сразу зачисляются  на расчетный счет организации. Между  тем в Z-отчете эти суммы фигурируют. В этом случае, приходный ордер  выписывают только на сумму, которая  фактически находится в кассовом аппарате. А сумму выручки за товары, оплаченные кредитками, показывают в  графе "Сдано/оплачено по документам" журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4).

     В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководитель организации. Отчет служит основанием для составления сводного отчета "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации" (форма N КМ-7, утвержденная приведенным выше Постановлением Госкомстата России).

     Сводный отчет о показаниях счетчиков  контрольно-кассовых машин и выручке  организации за текущий рабочий  день является приложением к справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату, он составляется в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены.

     Журнал  кассира-операциониста, контрольные ленты, Z-отчеты и другие документы, которые касаются денежных расчетов с покупателями, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных документов, но при этом не менее пяти лет.

     Руководитель  предприятия несет прямую ответственность  за их сохранность.

       Наличные деньги, поступающие в  кассы предприятий, подлежат сдаче  в учреждения банков для последующего  зачисления на счета этих предприятий.  Об этом гласит п.2.2 Положения  [8].

     Подпунктами 2.5 и 2.6 Положения установлено, что  в кассах предприятий могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих предприятий. Все же наличные деньги сверх установленных лимитов  должны быть сданы в учреждение банка.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков (п.2.4 Положения) [8].

     Таким образом, кассовая книга предназначена  для учета поступлений и выдач  наличных денег организации в  кассе. Ее ведут все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности. Она  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью. Каждый лист заполняется  в двух экземплярах. Первый экземпляр  листа остается в кассовой книге. Второй экземпляр является отрывным. Он служит отчетом кассира, который под расписку в кассовой книге вместе с приходными и расходными кассовыми документами в конце рабочего дня передается в бухгалтерию. Организация имеет только одну главную кассу и в зависимости от количества ККМ несколько операционных. По каждой ККМ ведется отдельный журнал кассира – операциониста (ф. N КМ-4), в котором отражаются данные по выручке, полученной через конкретную ККМ. Кроме, журнала-операциониста кассир составляет справку-отчет кассира-операциониста, который служит основанием для составления сводного отчета "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации".

Заключение

     Порядок ведения кассовых операций применяется  всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий  Федерального управления почтовой связи  при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий  и организаций, на которые не распространяется действие Закона РСФСР “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.

    Проверки  Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

    Предприятие обязано обеспечивать сохранность  денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

    Задачи  учета денежных средств в кассе  заключаются в обеспечении сохранности  денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном  документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной  и финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов. 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

1 Федеральный  закон РФ от 21 ноября 1996 г. №  129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации от 29 июля 1998г.  № 34н.

3.Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации от 22 сентября 1993 № 40.

4. Постановление  Госкомстата России от 18 августа  1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных  форм первичных документов по  учету кассовых операций».

5.Камышанов  П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М., Элиста,: АПП «Джангар»,2010.

6. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – М,: Изд-во «Дело и Сервис»,2010.

7.Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2009 N 54-ФЗ

8.Приказ Минфина РФ об утверждении плана счетов и инструкция по его применению от 31.10.2010 N 94н

9.Письмо ЦБ РФ «Об утверждении « порядка ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.2009

10.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002)