Экономическое содержание и оценка статей бухгалтерского баланса

 

     Источники формирования раздела 2 «Оборотные активы» актива бухгалтерского баланса таблица № 3

     Таблица 3

     Актив баланса. Раздел 2 «Оборотные активы»

Строка  баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Запасы	1210	Остатки по счетам 10,11,41,42,43,15,16,14,45,20
НДС по приобретенным ценностям	1220	Остаток по счету 19
Дебиторская задолженность	1230	Остатки по счетам 62,60,68,69,70,71,73,75,76
Финансовые  вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	Сальдо по счетам 58,59
Денежные  средства и денежные эквиваленты	1250	Остатки по счетам 50,51,52,55,57,58,76.
Прочие  оборотные активы	1260	Остатки по счетам 94,62-НДС,76-НДС,45-НДС,68,46
Итого по разделу 2	1200	Сумма строк 1210,1230,1240,,1250 и 1260
Баланс	1600	Сумма строк 1100и 1200

     Источники информации для формирования раздела 3 «Капитал и резервы» пассива баланса таблица № 4

     гтчетность  баланс учет

     Таблица 4

     Пассив  баланса. Раздел 3 «Капитал и резервы»

Строка  баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Уставный  капитал	1310	Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	Сальдо счета 81
Переоценка  внеоб. активов	1340	Сальдо счета 83
Добавочный  капитал(без переоценки)	1350	Кредитовое  сальдо по счету 83(за исключением сумм дооценки и НМА)
Резервный капитал	1360	Сальдо 82+84 (В части специальных фондов)
Нераспределенная  прибыль	1370	Остаток по 99,84
Итого по разделу 3	1300	Сумма строк 1310,1320,1340,1350,1360и 1370

     Источники информации для формирования раздела 4 «Долгосрочные обязательства» пассива баланса таблица № 5

 

     Таблица 5

     Пассив  баланса. Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

Строка  баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Заемные средства	1410	Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность  по долгосрочным кредитам и займам, а так же сумма процентов по ним
Отложенные  налоговые обязательства	1420	Сальдо счета  (кредит 77- дебет 09)ПБУ 18/02
Оценочные обязательства	1430	Кредитовое  сальдо по 96 ПБУ 8/10
Прочие  обязательства	1450	Кредитовое  сальдо по счетам 60,62,68,69 + кредит 86
Итого по разделу 4	1400	Сумма строк 1410,1420,1430 и 1450

     Источники информации для формирования раздела 5 «Краткосрочные обязательства» пассива баланса таблица № 6

 

     Таблица 6

     Пассив  баланса. Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

Строка  баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Заемные средства	1510	Остаток по субсчетам  счета 66, на которых отраженны задолженность  по краткосрочным кредитам и сумма  процентов по ними 67.
Кредиторская  задолженность	1520	Сумма кредитового  сальдо по счетам 60,62,76,68,69,70,71,73,75-2
Доходы  будущих периодов	1530	Кредитовое  сальдо по счету 98,86(гранты,тех.помощь)
Оценочные обязательства	1540	Кредитовое  сальдо 96 (со сроком исполнения не более 12 мес.)
Прочие  обязательства	1550	Кредитовое сальдо 86, 76(в части прочих краткосрочных обязательств)
Итого по разделу 5	1500	Сумма строк 610,620,630,640,650 и 660
Баланс	1700	Сумма строк 490,590 и 690

     2.3 Процедуры предшествующие  составлению бухгалтерского  баланса

     Для того, что бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении отчета должны быть соблюдены следующие условия: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета; осуществление записей в бухгалтерском учете на основании надлежаще оформленных оправдательных документов.

     Составлению Бухгалтерского баланса должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику. Важным этапов подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных и собирательно распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей.

     Закрытие  счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат в соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляется в следующей последовательности.

     В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательного производства и закрываю счет 23 «Вспомогательное производство». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производств и хозяйств». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»

     2.4 Порядок составления  бухгалтерского баланса

     После проведения выше перечисленных процедур на основании источников формируется  бухгалтерский баланс. Одно из важнейших требований к бухгалтерской отчетности - сопоставимость данных отчетного и предыдущего годов. Это требование позволяет проанализировать показатели деятельности организации в динамике. Поэтому в графе 3 формы № 1 показываются данные на начало отчетного года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 баланса за предыдущий год (заключительный баланс). В графе 4 "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, резервах и обязательствах на конец 2009 года.

     В заголовочной части баланса указываются:

     - по состоянию на какую дату  составлен баланс (в нашем случае - на 1 января 2010 года);

     - дата утверждения баланса общим  собранием участников (акционеров);

     - наименование организации (заполняется в соответствии с учредительными документами);

     - индивидуальный номер налогоплательщика;

     - вид деятельности организации  по Общероссийскому классификатору  видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКВЭД 37.10.1);

     - организационно-правовая форма по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм/форма собственности организации по Общероссийскому классификатору форм собственности ((объединение));

     - единица измерения - как правило,  тысячи рублей (код по ОКЕИ - 384). Организациям, имеющим существенные  объемы оборотов имущества и  обязательств, разрешается составлять  бухгалтерскую отчетность в миллионах  рублей (код ОКЕИ - 385). Если суммы,  указываемые в балансе, незначительны, то их можно отражать в целых рублях (код по ОКЕИ - 383);

     - адрес - указывается полный почтовый  адрес организации.

     Заполняя  баланс, бухгалтер должен соблюдать  следующие правила:

     - нельзя засчитывать активы и  пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

     - основные средства и нематериальные  активы нужно отражать по остаточной  стоимости;

     - активы и обязательства следует  разделять на долгосрочные и  краткосрочные;

     - данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

     - если какой-либо показатель имеет  отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках.

     Составленный  бухгалтерский баланс ООО «УралМет» представлен в приложении № 2.

 

     Глава 3 Рекомендации по совершенствованию  бухгалтерского учета  в ООО «УралМет»

    2011 г. является годом подведения итогов реализации Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, утвержденной Приказом Минфина России от 01.07.2004 N 180. Для достижения одной из задач вышеуказанной Концепции - совершенствование нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приказ N 66н) утверждены формы бухгалтерской отчетности организаций [за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений], которые применяются начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г.

    Утвержденные  Минфином России формы бухгалтерской отчетности имеют отличия от ранее применяемых форм, которые можно подразделить на три группы:

    - состав форм, включаемых в отчетность;

    - отчетный период (или дата), за  который предоставляются отчетные  данные;

    - детализация и раскрытие отчетной информации.

    Достаточно  существенным изменением по составу  применяемых форм, внесенным Приказом N 66н, является включение расшифровок  или Пояснений, формат которых согласно п. 4 Приказа N 66н разрабатывается организацией самостоятельно. Данные расшифровки или пояснения могут включаться либо в ранее существующую форму, либо во вновь вводимую организацией форму. Рациональная организация бухгалтерского учета предполагает стандартизацию учетных процессов и унификацию форм учетных документов и форм отчетности организаций АПК. Данный подход должен быть реализован при разработке рекомендаций по формированию бухгалтерской отчетности.

    В отличие от ранее представляемых отчетных данных за два периода - отчетный и предшествующий отчетному, в новых  формах бухгалтерской отчетности информация должна представляться за три отчетных периода или три отчетные даты: текущий и два предшествующих. Требования Минфина России к объему представления информации за периоды являются основополагающими при разработке форм бухгалтерской отчетности организаций ООО «УралМет».

    Изменение в детализации и раскрытии  отчетной информации затронули практически  все формы отчетности. В настоящей главе остановимся на двух формах отчетности: бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках. Более существенные изменения внесены в бухгалтерский баланс, в котором исключены раздел "Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах" и отдельные статьи (например, незавершенное строительство, расшифровка запасов, резервного капитала, кредиторской задолженности) и добавлены новые статьи (результаты исследований и разработок, резервы под условные обязательства).