Экономическое содержание и оценка статей бухгалтерского баланса

    Прочие  обязательства (строка 1450) По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99). При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно. 

По строке 1400 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 1410,1420,1430и 1450 баланса.

 Раздел V. «Краткосрочные  обязательства».

      Заемные средства (строка 1510) –По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).

    Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного  долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

    Кредиторская  задолженность (строка 1520) Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). 

Доходы  будущих периодов (строка 1530) –До 2011 г. организации отражали в составе  доходов будущих периодов следующие  суммы (Инструкция по применению Плана  счетов (пояснения к счету 98 "Доходы будущих периодов"), п. 9 ПБУ 13/2000, п. 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)

Оценочные обязательства  (строка 1540) –При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Прочие  обязательства (строка1550) При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные о кредитовом сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств) на отчетную дату. Данные по указанным счетам формируют показатель строки 1550 "Прочие обязательства" только при условии их несущественности. Краткосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. V Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). 

 По строке 1500 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550баланса.

 По строке  1700 отражается сумма строк 1300, 1400 и 1500 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 1600 баланса.

  
 
 
 
 
 
 

     Глава 2 Составление бухгалтерского баланса на примере  ООО «УралМет»

     2.1 Общая характеристика  ООО «УралМет»

     Полное  название: Общество с ограниченной ответственностью «УралМет»

     Сокращенное название: ООО «УралМет» 

     Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Общество  создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным  законом  от  08.02.1998 г №  14 ФЗ « Об обществах  с ограниченной ответственностью».

     Форма собственности: частная.

     Место нахождения Общества: 618400, Российская Федерация, Пермский край, г. Березники, ул. Новосодовая, 5 .

     Целями  деятельности  Общества являются содействие формированию рыночных отношений, развитие коммерческих связей, насыщение рынка товарами. Осуществление производственной торговой, . Научно-технической и хозяйственной деятельности, развитие сферы услуг. А так же извлечение прибыли.

     Предметом деятельности Общества является:

     - заготовка, обработка отходов  и лома  черных металлов;

     - заготовка , обработка отходов  и лома цветных металлов;

     - оптовая торговля металлами. Металлическими  изделиями;

     - оптовая торговля отходами и  ломом;

     -деятельность  по оптовой  торговле универсальным  ассортиментом товаров;

     - транспортные  и транспортно - экспедиционные услуги;

     - операции с ценными бумагами;

     - оказание прочих услуг;

     - внешнеэкономическая и внешнеторговая  деятельность, экспортно- импортные  операции;

     - организация перевозок, предоставление , предоставление транспортных услуг,  аренда транспортных средств.

     - осуществление других видов деятельности. Незапрещенных законом и не  противоречащих действующему законодательству  Российской Федерации

     Уставной  капитал Общества  определяет минимальный  размер имущества, гарантирующий  интересы его кредиторов, и составляет 10 000 ( десять тысяч) рублей. Максимальный размер доли участника не ограничен.

       Общество создано 01 февраля 2008г.  Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетный счет в ФКБ «Юниаструм Банк» . Основными учредителями ООО «УралМет» являются три физических лица.

          Предприятие ООО «УралМет»- предприятие  по заготовке,  переработке и  реализации лома черных металлов, которое работает на российском  рынке всего лишь около 3 лет . Но даже за этот небольшой период были установлены тесные партнерские отношения с некоторыми металлургическими комбинатами, в число которых входят : ОАО «Чусовской металлургический завод» ОАО «Ашинский металлургический завод» другие

     Предприятие имеет три производственные площадки  г. Березники, г. Пермь, г. Чайковский.

     Общество  создано в целях: получения прибыли, скупки металлосодержащего имущества  и отходов производства  как  у юридических лиц так и  физических  и последующая перепродажа  для переработки уже на металлургических заводах. ООО «УралМет руководствуется  ФЗ  заготовке черных металлов.

     Основная  цель- это удовлетворение спроса покупателей  и предложение поставщиков как  по ассортименту , так и по качеству продукции.

     Для достижения этих целей организация осуществляет закупочную деятельность металлолома.

     Имеются три  производственные  площадки предназначеные для приема лома и  отходов черных металлов, включая  визуальный, дозиметрический контроль на взрывобезопасность, затем его  сортировку  (при необходимости разделку на части), взвешивание временное хранение по видам и группам металлолома.

     Все технологические операции производятся на производственных площадках, которая  разделены на следующие функциональные зоны:

     - Зона приема и взвешивания  лома черных металлов;

     - Зона сортировки лома черных  металлов;

     - Зона погрузки металла;

     Организация самостоятельно формирует свою учетную  политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

     Структура управления является линейной. Для  таких структур характерна жесткая  централизация работы. С одной  стороны, это улучшает управляемость  всей структуры в целом, уменьшается вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций. Но, с другой стороны, является ухудшением гибкости всей структуры, так как для решения даже оперативных вопросов необходимо согласование с высшим руководством.

     Организационная структура  ООО «УралМет» определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между  ними обязанностей и ответственности. Таким образом, штат работников состоит из специалистов, которые необходимы предприятию. Некоторые совмещают в себе несколько должностей. Это могут быть кассир и в то же время менеджер по заготовке лома, .

     Директор  предприятия управляет работой  всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение закупочной деятельности  у ломосдатчиков и следит за процессом отгрузки  переработанного металлолома на сторону. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

     Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением  хозяйственных договоров, ведет  учет и анализ движения продукции  и денежных средств, расчеты с  поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

     Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников.

     Для рекламы своей продукции организация  выпускает ежегодно цветные каталоги, а также  устанавливает рекламные  щиты с наименованиями вида лома и цен на него. Выходит реклама на местном радио и телевидение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Источники информации  для составления  бухгалтерского баланса  организации

     Статьи  баланса заполняются на основании  данных Главной книги (или оборотно-сальдовой ведомости (Приложение № 2)) о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. Главной задачей бухгалтера при заполнении баланса является группировка остатков по счетам в соответствии с определениями, данными в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и положениях (стандартах) по бухгалтерскому учету  таблица № 2

     Таблица № 2

     Порядок формирования раздела 1 «Внеоборотные  активы».

     Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы»

Строка  баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные  активы	1110	Разница между  дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05
Основные  средства	1130	Разница между  дебетовым сальдо счета 01 и кредитовым сальдо счета 02 ( в расчет не берется  субсчет «Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование»)
Результаты  исследования и разработок	1120	Остатки по счетам 04 ПБУ 17/02
Доходные  вложения в материальные ценности	1140	Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу предоставленному другим организациям во временное пользование» счета 02
Финансовые  вложения	1150	Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям  за минусом сальдо счета 59 в части  созданных по ним резервов
Отложенные  налоговые активы	1160	Сальдо счета 09
Прочие  внеоборотные активы	1170	Показатели  не указанные в предыдущих строках (раздела «Внеоборотные активы»  Бухгалтерского баланса
Итого по разделу 1	1100	Суммастрок 1110,1120,1130,1140,1150,1160,1170