Экономический анализ как метод выявления и профилактики нарушений и злоупотреблений в процессе судебно - экономической экспертизы

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОМСКАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра экономической теории и финансового права

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы судебной бухгалтерии и

судебно-экономической экспертизы»

на тему:

«Экономический анализ как метод выявления и профилактики

нарушений и злоупотреблений

в процессе судебно - экономической экспертизы»

Омск 2010

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ……………………………..………….……………………………...3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА………………………………………………………………………....5

1.1    Понятие, методы судебно-экономической экспертизы…………………….5

1.2    Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий……....7

1.3    Экономический анализ финансовой отчетности предприятий…………..14

ГЛАВА 2 ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ НАРУШЕНИЙ………………………………19

2.1 Факторный анализ деятельности ЗАО «ИРИС»…………………………..19

2.2. Анализ балансовой прибыли или убытка ЗАО «Константа»…………….24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….27

Список литературы………………………………………………………………28

Приложение………………………………………………………………………30

ВВЕДЕНИЕ

К числу методов государственного финансового контроля по выявлению и пресечению финансово-экономических правонарушений можно отнести применение специальных знаний в области финансов, бухгалтерского учёта и экономики, а именно, соответствующий вид судебных экспертиз - судебно-экономическую экспертизу. Практическая экспертная деятельность в сфере выявления и пресечения финансово-экономических правонарушений, а также разрешения споров в области финансов и кредита, бухгалтерского учета, налогообложения и в целом в сфере экономики, исключительно важная с точки зрения защиты интересов государства, общества, всех граждан России.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что судебно-экономические экспертизы назначаются правоохранительными органами при расследовании дел, связанных с решением экономических вопросов. И от своевременного, правильного проведения этих экспертиз с использованием наиболее эффективных методов зависит исход данных уголовных дел.

Целью данной работы является изучение экономического анализа в рамках его применения в судебно-экономических экспертизах. Для достижения поставленной цели можно выделить следующие задачи:

1)     изучить необходимую литературу по данному вопросу;

2)     определить методы, которые используются при проведении судебно-экономических экспертиз;

3)     исследовать такой метод, как экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий;

4)     изучить использование экономического анализа для выявления и профилактики нарушений.

Объектом данной работы является метод экономического анализа. Предметом – применение экономического анализа для выявления и раскрытия преступлений правоохранительными органами.

              В первой главе рассмотрены теоретические аспекты экономического анализа как метода судебно-экономической экспертизы, а также применения его для оценки хозяйственной деятельности предприятий. Во второй главе рассмотрено применение экономического анализа на практике с помощью проведения факторного анализа и анализа балансовой прибыли или убытка предприятий.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1.           Понятие, методы судебно - экономической экспертизы

Судебно-экономическая экспертиза - особый класс экспертных исследований, объединенных общностью знаний различных наук экономического профиля, трансформируемых для нужд правосудия. Специфические особенности судебно-экономической экспертизы определяются тем, что объектами экспертного исследования являются документальные данные - носители экономической информации.

Основными принципами судебно-экономических экспертиз являются:

1)     обязательный анализ фактов предпринимательской деятельности, который проводится с целью определения фактических результатов предпринимательской деятельности налогоплательщика, выявления недостоверных данных в предъявленной документации.

2)     объективность и полнота исследования вышеуказанных фактов, которые выражаются в исследовании всех имеющихся в материалах уголовного дела сведений, относящихся к предмету экспертизы, строгом соответствии выводов из исследования имеющимся сведениям.

3)     выстраивание логических взаимосвязей, заключающихся в определении причинно-следственной связи между распоряжением доходами, несоответствием сведений в документах, учете и отчетности фактам и результатам предпринимательской деятельности и материальными деяний для собственников доходов, извлекаемых из использования имущества и государства.

4)     установление наличия отрицательных материальных последствий, поскольку размер нанесённого ущерба является одним из последствий совершенного налогового преступления [2, с.162-165].

В настоящее время принято  различать четыре рода экономических экспертиз: судебно-бухгалтерская, финансово - экономическая, планово- экономическая, инженерно- экономическая [11, с.9].

Методические основы экономических экспертиз включают в себя совокупность методических приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций, отображенных в учете, в результатах ревизий и проверок финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Общенаучные методы исследования в экономических экспертизах включают в себя, прежде всего, анализ и синтез, абстрагирование и конкретизацию, индукцию и дедукцию, аналогию и моделирование, системный анализ и другие методы исследования окружающей действительности [3, с.23].

Конкретные научные методические приемы экономической экспертизы - это специфические приемы экспертного исследования, разработанные на основе достижений практики, а также развития экономической и юридической наук. Их можно объединить в три группы:

1)     документальные;

2)     расчетно-аналитические;

3)     обобщения и реализации результатов экспертизы [2, с.174-176].

Документальные приемы — это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативной правовой базы их составления; изучение нормативов материальных и трудовых расходов на производство продукции, нормативов финансирования государственных вкладов (например, при проведении планово- экономической экспертизы).

К расчетно-аналитическим приемам относятся, прежде всего, экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы. Например, при проведении финансово - экономической экспертизы проводится изучение денежно-финансовых отношений предприятия, операций с ценными бумагами, инвестициями.

Экономический анализ - система научных приемов, используемых в экономической экспертизе для выявления причинных связей, обусловивших конфликтные ситуации в хозяйственных операциях и процессах, которые стали объектами расследование правоохранительными органами. Статистические расчеты – приемы, с помощью которых экспертиза может определить качественные и количественные характеристики исследуемых хозяйственных операций и процессов, не содержащихся непосредственно в исходной экономической информации (бухгалтерском балансе расчетных ведомостях на заработную плату и т.п.). Применяются они при необходимости произвести уточнения приближенных величин перейти от одних величин к более точным характеристикам количественных связей и отношений. Экономико-математические методы применяются в экономической экспертизе при установлении факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, с тем чтобы учесть их на стадии исследования общих результатов работы организаций.

Обобщение и реализация результатов экспертизы включает сводку группировку, систематизированное изложение результатов в заключении эксперта, изучение заинтересованными лицами этих заключений, оценку и реализацию следствием и судом ее результатов, назначение повторных или дополнительных экспертиз [2, с.178].

В уголовном, гражданском и арбитражном процессе судебно-экономическая экспертиза ставит перед собой задачу определения средствами экономического анализа признаков виновности и установление причиненного преступлением (правонарушением) или нарушением договорных отношений ущерба.

1.2.           Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий

Экономический анализ как сфера практической деятельности представляет собой исследование экономических показателей, характеризующих работу предприятия.

Целями экономического анализа, выполняемого на самом предприятии являются оценка итогов деятельности предприятия и его подразделений, выявление внутренних резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Цели экономического анализа работы предприятия, осуществляемого внешними пользователями:

1)     выявление эффективности использования кредитов (банки, инвесторы и др.);

2)     выявление признаков сокрытия прибыльности от налогообложения (органы Государственной налоговой службы);

3)     изучение инвестиционной привлекательности предприятия (инвестиционные компании).

Целью же экономического анализа, проводимого в рамках судебно- экономической экспертизы является выявить несоответствие в показателях как возможные признаки и следы преступлений. Главная идея состоит в том, чтобы в экономических несоответствиях установить криминалистические связи, т.е. связи с предполагаемым преступлением [12, с.69].

Экономическая информация - это совокупность данных об экономике исследуемого объекта, о происходящих процессах и явлениях. Экономический анализ деятельности предприятий основывается на комплексном использовании множества источников информации.

К учетным источникам информации относятся:

1)     данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

2)     данные статистического учета и статистической отчетности;

3)     данные оперативного учета и оперативной отчетности;

4)     выборочные отчетные данные.

Если рассматривать перечисленные источники по уровням представляемой информации, то их можно разделить на 3 уровня:

1)     высший уровень информации - это отчетность предприятия, характеризующая работу предприятия в целом (статистическая, бухгалтерская);