Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов

      В зависимости от метода проведения финансовый контроль делится на:

      1) фактический контроль ― проверка  наличия и состояния материальных  ценностей, денежных средств и расчетов в натуре. Основной метод данного вида контроля — инвентаризация;

      2) документальный контроль ― применяется  при проверке финансово-хозяйственной  деятельности с помощью изучения, анализа и сопоставления данных  первичных документов, учетных записей бухгалтерской отчетности;

      3) комбинированный (документально-фактический)  контроль состоит в сочетании  фактического контроля и документального  контроля.

      Все виды контроля неразрывно связаны между  собой, это проявляется дополнением  в дополнении друг друга.

      Отличие специалиста от эксперта заключается  в следующем:

      1) специалист сам не выявляет  доказательств, а лишь оказывает  содействие следователю в обнаружении,  закреплении и изъятии фактических  данных, имеющие значение для  дела;

      2) специалист не обладает процессуальной самостоятельностью, он лишь оказывает помощь следователю в силу его некомпетентности в вопросах бухгалтерского учета.

      В соответствии с ч. 3 ст. 58 УПК РФ специалист вправе:

      1) отказаться от участия в производстве  по уголовному делу, если он не обладает соответствующими специальными знаниями;

      2) задавать вопросы участникам  следственного действия с разрешения  дознавателя, следователя и суда;

      3) знакомиться с протоколами следственного  действия, в котором он участвовал, и делать заявления и замечания, которые подлежат занесению в протокол;

      4) приносить жалобы на действия (бездействие) и решения дознавателя,  следователя, прокурора и суда, ограничивающие его права.

      Специалист-бухгалтер  решает следующие вопросы:

      1) указывает на бухгалтерские документы и учетные регистры, предположительно содержащие сведения, интересующие следователя;

      2) помогает найти подлинники документов, вторые экземпляры, копии;

      3) указывает на документы, которые  вызывают сомнения в их подлинности;

      4) определяет круг вопросов, которые необходимо задать подозреваемому, обвиняемому и свидетелю при их допросе;

      5) ставит вопросы перед экспертом-бухгалтером.

      Документальная  ревизия ― использование специальных  знаний в области бухгалтерского учета для собирания доказательств. Ревизия, проводимая в связи с расследованием уголовного дела, не похожа на обычную, плановую, ревизию.

      Судебно-бухгалтерская  экспертиза ― один из наиболее сложных  видов использования специальных  бухгалтерских познаний в процессуальной деятельности. Значение экспертиз при расследовании экономических преступлений очень велико. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  литературы

      1. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия:  Учеб.пособие. под ред. проф. М.В.  Мельник .-М.:ИНФРА-М,1009-346с.

      2. Мельник М.В.Ревизия и контроль: учеб.пособие. М.:КНОРУС 2006.-520с.

      3. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия  в отраслях народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 2002.-456с.

      4. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Практика  контроля и ревизии: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005.-259с.

      5. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. Ростов на Дону: Феникс, 2004.-433с.

      6. Мельник М.В., Пантелеев А.С, Звездин  А.Л. Ревизия и контроль: Учебное  пособие // Под ред. проф. М.В.  Мельник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.-356с.

      7. Крамаровский Л.М. Ревизия деятельности  производственного предприятия. -- М.: ЭКСМО-ПРЕСС, 2001.-432с.

      8. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль  для студентов вузов. -- Ростов  на Дону: Феникс, 2004.-356с.

      9. Пупко Г.М. Аудит и ревизия:  Учебное пособие. -- М: Новое знание, 2003.-421с