Хозяйственный учет на предприятии

     Составляем  оборотную ведомость за текущий  месяц (табл. 2.3). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

     Оборотная ведомость составляется на основание оборотов в балансе на начало периода плюс обороты за текущий месяц по хозяйственным операциям.

     Открываем те бухгалтерские счета, которые  присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных  операций.

     На  активных счетах отражаются начальные  дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах — начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

     Оборотная ведомость имеет два значения:

     Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

     Первая  пара равенств вытекает из баланса  на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

     Вторая  пара равенств вытекает из правила  двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

     Третья  пара равенств имеет контрольное  значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

     Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса. 

     Таблица № 2.2 Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

     Таблица № 2.3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам 

     Таблица № 2.4 Оборотная ведомость по Аналитическим счетам 

     Ведение аналитического и синтетического учета  имеет следующие особенности:

• аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику;
• синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;
• система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;
• синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

     Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными  соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

2.2. Журналы-ордера за отчетный период,

главная книга (ф. «Журнал-Главная») и баланс. 

     Особенности журнально-ордерной формы учета:

• применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;
• совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;
• объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;
• отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;
• сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.

     Журналы-ордера заполняются по определенным принципам  с учетом систематизации по каждому интересующему счету.  Открываются они на месяц на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса - № 1, расчетный счет - № 2) (таблица 2.5). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета.

     В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка.

     Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма по строкам  должна быть равна сумме по столбцам.

     Все журналы-ордера составляются на конец  месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных).

     Таблица 2.5.

   Журнал-ордер  № 1 по кредиту счета 50 «Касса» 

     В ряде журналов-ордеров синтетический  учет совмещают с аналитическим. Самостоятельный аналитический  учет ведут при данной форме учета  лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции).