• доходные вложения в материальные ценности. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.

• расходы на НИОКР. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.

• расходы на освоение природных ресурсов. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» расходы на НИОКР и на освоение природных ресурсов не осуществляло.

• финансовые вложения. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» производило долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Долгосрочные финансовые вложения производились за счет вклада в Уставный капитал других организаций (525 тыс. руб.) и прочие финансовые вложения (12 363 тыс. руб.). В ф. 1 данная сумма отражается по строке 140 на сумму 12 888 тыс. руб. (525 тыс. руб. + 12 363 тыс. руб.) Краткосрочные финансовые вложения были произведены за счет депозитных вкладов на сумму 333 000 тыс. руб. Данная сумма отражается в балансе по строке 250.

• дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность ОАО «КО «СладКо» на конец 2009 г. составила 451 327 тыс. руб. В балансе данная сумма отражается по строке 240. Кредиторска задолженность - 381 634 тыс. руб. В балансе данная сумма отражается по строке 620.

• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – раскрываются по элементам затрат (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); здесь же отражается изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), резерва предстоящих расходов (счет 96);

• обеспечения. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло.

• государственная помощь. В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» доходных вложений не осуществляло. 

2.8 Содержание Пояснительной  записки.

Раздел 1. «Сведения об обществе»

      Согласно  пункту 31 ПБУ 4/99 в этом разделе ОАО  «КО «СладКо» указывает полное наименование фирмы, юридический адрес организации, сведения об Уставном капитале, совет директоров.

      Акционерные общества в этом разделе указывают  следующие данные:

- о количестве  выпущенных и полностью оплаченных  акций;

- количестве  акций, выпущенных, но неоплаченных  или оплаченных частично;

- номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее - дочерних и зависимых обществ.

Раздел 2. «Финансово-хозяйственная деятельность общества»

      Согласно  пункту 19 Указаний о порядке составления  и представления бухгалтерской  отчетности в пояснительной записке ОАО «КО «СладКо» приводит информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении:

-краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности);

-основные  показатели ее деятельности;

-факторы,  повлиявшие в отчетном году  на финансовые результаты деятельности  организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

      В этом разделе пояснительной записки  осуществляется анализ факторы, которые  повлияли на формирование финансового  результата организации в отчетном году. К ним можно отнести рост покупательского спроса, снижение процента за банковский кредит, улучшение качества продукции, совершенствование структуры управления и т. д.

      В данном разделе указываются сведения о доходах и расходах организации  в соответствии с требованиями пункта 27 ПБУ 4/99, пункта 19 ПБУ 9/99 и пункта 23 ПБУ 10/99.

      Расшифровки показателей представлена в виде таблиц, дополнительных и текстовых  пояснений.

Раздел 3. «Информация об учетной политике»

      В этом разделе пояснительной записки  ОАО раскрывается способы ведения бухучета, без которых нельзя достоверно оценить финансовое положение организации (п. 17, 24 ПБУ 1/2008).

      Так же объясняются все отступления  от правил ведения бухгалтерского чета и допущений, принятых при формировании учетной политики. Если организация приняла решение об изменении учетной политики, то все изменения тоже нужно указать в пояснительной записке. В отчетном периоде изменений в учетной политике не было.

Раздел 4. «Раскрытие существенных показателей»

      В этом разделе ОАО «КО «СладКо» приводит следующие данные:

- расчет  по налогу на прибыль;

- состав  аффилированных лиц общества.

      В соответствии с ПБУ 11/08 под информацией  об аффилированных лицах понимаются данные об операциях между организацией и ее аффилированными лицами. Операцией между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.

Раздел 5. «Прибыль на акцию»

      В данном разделе указывается прибыль  или убыток получен ОАО «КО  «СладКо» за отчетный период по итогам финансово-хозяйственно деятельности.

Раздел 6. «Информация по сегментам»

      Требования  к данному разделу пояснительной  записки регулируются ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Данный раздел должен обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценивать деятельность организации, перспективы ее развития, подверженность рискам и получению прибыли.

      Информация по сегменту - это информация, раскрывающая часть деятельности торговой организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации (п. 5 ПБУ 12/2000). Цель сегментирования - определить перечень отчетных сегментов и построить аналитический учет таким образом, чтобы получить значения приведенных выше показателей по каждому сегменту с достаточной степенью достоверности и с наименьшими для

учетного  персонала трудовыми затратами.

      ПБУ 12/2000 выделяет два вида сегментов - операционные и географические, из состава которых  организация должна выделить отчетные сегменты. Операционный или географический сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки  получена от продажи внешним покупателям (не входящим в состав финансовой группы, составляющей консолидированную отчетность) и выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами данной организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов;

• финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли или суммарного убытка всех сегментов, активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.

      Представляемая  информация по сегментам делится  на первичную и вторичную. В составе  первичной информации по отчетному  сегменту в бухгалтерской отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту:

• общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

• финансовый результат (прибыль или убыток);

• общая балансовая величина активов;

• общая величина обязательств;

• общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

• общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

• совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

      Если  риски и прибыли организации  определяются, главным образом, различиями в товарах, то первичной признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам; если различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной - по операционным сегментам. Если риски и прибыли определяются в равной мере различиями в товарах и в географических регионах, то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам.

      В этом разделе ОАО «КО «СладКо» раскрывает информацию по внешнеэкономической  и торгово-закупочной деятельности и географическому сегменту.

Раздел 7. «События после отчетной даты»

      Требования  по формированию данного раздела  регулируются ПБУ 7/98 «События после  отчетной даты» и ПБУ 8/01 «Условные  факты хозяйственной деятельности».

      При составлении данного раздела необходимо решить три задачи:

1) выделить  те события, которые относятся  к категории «события после  отчетной даты»;

2) разделить  их на две группы, имеющие различный  порядок отражения в учете  в соответствии с нормативными  требованиями;

3) сформировать  корреспонденции счетов, отражающие  события после отчетной даты  в учете, а также текст пояснений  к отчетности - для событий, которые  системно не отражаются.

Раздел 8. «Условные обязательства»

      В данном разделе ОАО «КО «СладКо» раскрывает информацию по незавершенным судебным разбирательствам и незавершенным разногласиям с налоговыми органами по уплате платежей в бюджет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Оценка раскрытия  информации.

3.1 Оценка раскрытия  информации о доходах  организации.

      В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

а) о  порядке признания выручки организации;

б) о  способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

      В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку, операционные доходы и внереализационные доходы, а в случае возникновения - чрезвычайные доходы.  Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

      Операционные  и внереализационные доходы могут  показываться в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда:

а) соответствующие  правила бухгалтерского учета предусматривают  или не запрещают такое отражение доходов;

б) доходы и связанные с ними расходы, возникающие  в результате одного и того же или  аналогичного по характеру факта  хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов), не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

      В отношении выручки, полученной в  результате выполнения договоров, предусматривающих  исполнение обязательств (оплату) не денежными  средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

а) общее  количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые  приходится основная часть такой  выручки;