Финансовый анализ хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС

Название: Финансовый анализ хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: дипломная работа Добавлен 02:12:37 14 апреля 2011 Похожие работы
Просмотров: 963 Комментариев: 0 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

"Финансовый анализ хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности на примере ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС"

Введение

Глава 1. Основные понятия, информационная база анализа финансового состояния

1.1 Значение, задачи, основные приемы анализа фин. состояния

1.2 Основные понятия, используемые для характеристики финансового состояния

1.3 Бухгалтерская отчетность – основной источник информации для анализа

Глава 2. Методика анализа финансового состояния в экономической литературе

2.1 Анализ финансовой независимости

2.2 Анализ платежеспособности и ликвидности

2.3 Анализ чистых активов

2.4 Система критериев для оценки потенциального банкротства

2.5 Анализ эффективности использования оборотных активов

2.6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

2.7 Обобщающая (рейтинговая, интегральная) оценка финансового состояния

Глава 3. Анализ финансового состояния на примере организации ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС"

3.1 Краткая характеристика ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС"

3.2 Анализ финансовой независимости

3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности, оценка потенциального банкротства

3.4 Анализ оборачиваемости оборотных активов

3.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

3.6 Анализ чистых активов

3.7 Обобщающая оценка финансового состояния

Выводы и предложения

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В настоящее время в нашей стране активно развивается малый бизнес, развивается система кредитования. Лицом фирмы становится не шикарный офис в центре города, не реклама, а финансовая отчетность. Ведь именно по ней можно сказать – как живет организация, насколько она финансово устойчива и платежеспособна.

На данном этапе большинство руководителей в первую очередь интересуются суммами налогов, перечисляемыми в бюджет, не уделяя должного внимания финансовым коэффициентам. Когда наступает время подняться на следующую ступень развития в бизнесе, зачастую организации не могут этого сделать, так как, например, банк не дает нужную ссуду, не могут привлечь внимание инвесторов, или же срываются крупные заказы из-за того, что отчетность показывает финансовую неустойчивость фирмы.

Данная дипломная работа посвящена методике анализа финансового состояния, с которой должен быть знаком каждый руководитель и бухгалтер.

С помощью этих инструментов на основе бухгалтерской отчетности можно выявить имеющиеся проблемы, даже если они еще не ощутимы.

В современной экономической литературе содержатся самые разнообразные определения понятия "финансовое состояние" и связанных с ним таких важнейших понятий, как "финансовая устойчивость", "финансовая независимость", "платежеспособность", "ликвидность".

Они изложены в работах Ковалева В.В.[7], Волковой О.Н. [7], Савицкой Г.В. [9], Шеремета А.Д. [10], Сайфулина Р.С.[11], в учебнике "Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности" под редакцией проф. Н.В. Войтоловского [11] и других.

Отличия в них связаны, в основном, лишь с разной степенью обобщения и (или) детализации.

Дипломная работа выполнена на базе ООО "ПетербургСтройРесурс".

Цель данной работы заключается в изучении методов анализа финансового состояния предприятия, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

Задачи данной работы анализ финансового состояния организации:

1) объективная оценка финансовой устойчивости;

2) определение факторов, воздействующих на финансовую устойчивость;

3) выявление резервов повышения эффективности управления оборотным капиталом, обеспечения платежеспособности и поддержания финансовой независимости;

4) разработка вариантов конкретных управленческих решений, направленных на укрепление финансовой устойчивости.

Работа состоит из: введения, трех глав и заключения.

В первой главе представлены основные понятия, информационная база анализа финансового состояния;

Во второй главе представлена методика анализа финансового состояния в экономической литературе;

В третей главе представлен анализ финансового состояния на примере организации ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС"

бухгалтерский отчетность платежеспособность ликвидность кредиторский

Глава 1. Основные понятия, информационная база анализа финансового состояния

1.1 Значение, задачи, основные приемы анализа финансового состояния

Достоверная и объективная оценка финансового состояния необходима как собственникам и руководству организации, так и внешним пользователям: банкам, инвесторам, поставщикам, налоговым органам и т.п.

Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на производственную и коммерческую деятельность, обеспеченность организации материальными и финансовыми ресурсами. Неудовлетворительное финансовое состояние приводит к несвоевременным расчетам с работниками организации, бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, банками и другими заимодавцами, что, в конечном счете, может привести к банкротству организации.

От финансового состояния зависит инвестиционная деятельность организации. Недостаток финансовых ресурсов не позволяет обновлять основные производственные фонды, осуществлять затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, применять новые технологии, что может отрицательно сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции.

В свою очередь, финансовое состояние зависит от результатов производственной и коммерческой деятельности. Так, при сбоях в производстве и продажах происходит снижение притока денежных средств, в том числе прибыли, и, как следствие, - снижение финансовой устойчивости организации.

Основные задачи анализа финансового состояния организации следующие:

1) объективная оценка финансовой устойчивости;

2) определение факторов, воздействующих на финансовую устойчивость;

3) выявление резервов повышения эффективности управления оборотным капиталом, обеспечения платежеспособности и поддержания финансовой независимости;

4) разработка вариантов конкретных управленческих решений, направленных на укрепление финансовой устойчивости.

Для решения этих задач анализ финансового состояния производится по следующим основным направлениям:

1) анализ финансовой независимости;

2) анализ платежеспособности и ликвидности;

3) анализ денежных потоков;

4) анализ чистых активов;

5) анализ по системе критериев для оценки потенциального банкротства;

6) анализ зависимости финансовой устойчивости от:

- нераспределенной чистой прибыли;

- эффективности привлечения заемного капитала;

- дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе состояния расчетов с бюджетом;

- других факторов, воздействующих на финансовое состояние;

7) анализ эффективности использования оборотных активов;

8) интегральная оценка финансового состояния.

При проведении анализа финансового состояния используются общие приемы (методы), содержание которых рассмотрено в теории экономического анализа, а именно:

- система аналитических показателей;

- сравнение;

- детализация и группировки;

- факторное моделирование;

- элиминирование;

- обобщение результатов анализа.

В экономической литературе в качестве самостоятельных методов анализа финансового состояния рассматриваются: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.

При этом отмечается, что в ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения сумм различных статей (показателей) бухгалтерского баланса за определенный период.

Цель вертикального анализа - вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату.

Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей.

Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношение различных величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета.

Для выявления причин изменений абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения исследуемых показателей применяется факторный анализ.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится экономическими службами организаций, его результаты используются для планирования, текущего контроля и прогнозирования финансового состояния.

Внешний анализ может осуществляться коммерческими банками, инвесторами, поставщиками, контролирующими, вышестоящими и другими органами на основе отчетности организации.

Внешний анализ имеет следующие особенности:

- множественность субъектов анализа (пользователей информации о деятельности организации);

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

- ориентация анализа только на внешнюю отчетность;

- ограниченность возможностей анализа при использовании внешней отчетности.

1.2 Основные понятия, используемые для характеристики финансового состояния

В современной экономической литературе содержатся самые разнообразные определения понятия "финансовое состояние" и связанных с ним таких важнейших понятий, как "финансовая устойчивость", "финансовая независимость", "платежеспособность", "ликвидность".

Они изложены в работах Ковалева В.В.[7], Волковой О.Н. [7], Савицкой Г.В. [9], Шеремета А.Д. [10], Сайфулина Р.С.[11], в учебнике "Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности" под редакцией проф. Н.В. Войтоловского [11] и других.

Отличия в них связаны, в основном, лишь с разной степенью обобщения и (или) детализации.

Одно из определений финансового состояния - обеспеченность организации финансовыми ресурсами, рациональность их размещения и эффективность их использования. Под финансовыми ресурсами, учитывая их чрезвычайную подвижность, понимаются источники средств организации, представленные в бухгалтерском балансе на дату его составления денежными средствами. В практических расчетах к финансовым ресурсам целесообразно относить и источники, представленные в балансе ликвидными активами.

В настоящее время действуют и должны (могут) применяться для соответствующих целей официальные методики анализа финансового состояния, содержащие определенные, иногда весьма своеобразные и интересные, системы показателей.

Наиболее значимыми здесь являются:

1. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий при Госимуществе России от 12.08.1994 г. № 31-р.

2. Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций), утвержденные приказом Минэкономики РФ от 01.10.1997г. № 118.

3. Порядок отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 04.10.1999 г. № 1116. Он предусматривает наряду с другими, обязательное присутствие в отчетности таких показателей финансового состояния, как коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, деловой активности, а также наличия дебиторской и кредиторской задолженности, в т.ч. просроченной, и сведений об уровне расчетов покупателей (заказчиков) в неденежной форме.

4. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству приказом от 23.01.2001 г. № 16.

В приказе отмечается, что целью разработки Методических указаний является обеспечение единого методического подхода при проведении сотрудниками ФСФО анализа финансового состояния организаций при выполнении экспертизы и составлении заключений по соответствующим вопросам, проведении мониторинга финансового состояния организаций, а также осуществлении иных функций ФСФО.

5. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 25.06.03 № 367, которые в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.02 № 127-ФЗ определяют принципы и условия проведения арбитражным управляющим финансового анализа, а также состав сведений, используемых арбитражным управляющим при его проведении.

6. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

Из проведенного обзора экономической литературы и официальных методик по анализу финансового состояния, а также из данного выше определения понятия "финансовое состояние" следует, что для характеристики степени его устойчивости необходима система показателей, отражающих наличие, уровень обеспеченности организации финансовыми ресурсами, степень рациональности их размещения и уровень эффективности их использования.

В состав этой системы включаются следующие основные показатели:

I. Финансовой независимости: