Финансовые инструменты и их назначение

ТОО строит свою деятельность на основе принципа самофинансирования и использования  товарно-денежных отношений.

ТОО имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный  и другие  счета в  банковских  учреждениях, печать с  указанием своего наименования на государственном  и русском языках.

Среднегодовая численность  работников ТОО составляет   не  более восьмидесяти  человек.

Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции (должностными лицами) являются:

• директор ТОО;
• заместитель директора по финансовым  вопросам.

По ТОО «ПавлодарМетизЦентр» на основании бухгалтерского баланса (Приложение А) и отчета о прибылях и убытков (Приложение Б) можно сделать экспрес анализ деятельности ТОО «ПавлодарМетизЦент» за 2008 – 2009 год. (Таблица 1) и  посмотреть как действовало предприятие за эти периоды.

 

Таблица  1 Экспрес  анализ деятельности   ТОО «ПавлодарМетизЦентр»   за 2008 – 2009 год.

№	Показатели	Ед. измер	2008	2009	Отклонение «+», «-»	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7
1	Валовый доход	Тыс. Тенге	10422980	10499681	+76701	+115
2	5. Доход (убыток) от основной деятельности	Тыс. Тенге	2415698	2467166	+51468	+139
Продолжение таблицы №1
1	2	3	4	5	6	7
3	Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения	Тыс. Тенге	2242105	2493630	+251525	+106,3
4	Чистый доход	Тыс. Тенге	2482062,7	2493630	+11567,3	+106,3
5	Фондоотдача	Тыс. Тенге	1.29	1.37	+0.08	+106.2
6	Фондовооружонность	Тыс. Тенге	226126,3	231545,5	5419,2	102,397
7	Производительность труда	Тыс. Тенге	14,4	704536,15	+0,8	+105,5
8	Среднемесецная заработная плапа	Тыс. Тенге	45000	51000	6000	+113
9	Рентабельность	В процентах	5.63	6.31	+0.68	+112,07

 

Экспресс анализ деятельности ТОО «ПавлодарМетизЦентр»   за 2008 – 2009 год показал, что  в 2009 году по сравнению с прошлым чистый доход увеличился на  6.3%, это произошло, прежде всего, за счет увеличения дохода от реализации. Валовая прибыль  за рассматриваемый период увеличился на 15 процентов и составил в 2009 году 10499681 тысяч тенге, это обосновывается тем, что темп роста  дохода от реализации немного превышает темп роста себестоимости продукции.

Доход (убыток) от основной деятельности за анализируемый период увеличился на 39 процентов или 2467166 тенге.

Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения 6,3 процентов или на 251525 тыс. тенге.

В отчетном году по сравнению с  прошлым чистый доход увеличился на  6,3 процентов или на  11567.3 тыс. тенге.

В связи с тем, что основные средства стали больше приносить доход- фондоотдача увеличилась на 6,2 процента.

Наблюдается увеличение фондовооруженности в 2009 году по сравнению с 2008 годом на  2,397 процентов, в связи с тем, что произошло преобразование оборудования, что привело к увеличению производительности   труда на 5,5процентов. Данное увеличение оценивается положительно для предприятия в целом.

В свою очередь производительность труда повлияло на увеличение средне месячной заработной платы на  13 процентов.

Показатель рентабельность, характеризует  эффективность предприятия, этот показатель в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 12,07 процентов и составил 0,068 процента, это говорит о том, что основные средства стали больше приносить доход.

 

2.2  УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ТОО «ПавлодарМетизЦент»  В ОБЛАСТИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ  ИНСТРУМЕНТОВ

Учетная политика  ТОО   «ПавлодарМетизцентр» разработана в соответствии с:

• Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.02. 2007г №234-Ш;
• Национальным Стандартом финансовой отчётности» №2, утвержденным Приказом Министра финансов РК от 21.06.2007г № 217;
• Типовым планом счетов бухгалтерского учёта, утвержденным приказом Минфина РК от 23.05.07г №185.

Вопросы, не урегулированные  данной учётной политикой, регулируются в соответствии с МСФО и действующим  законодательством Республики Казахстан.

Учетная политика составлена на основе допущений:

1. что  для ТОО  она является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
2. активы и обязательства ТОО существуют обособленно от активов и обязательств собственников ТОО (допущение имущественной обособленности);
3. факты хозяйственной деятельности ТОО относятся к тому  отчётному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);
4. что ТОО действует, и будет действовать в обозримом будущем;
5. принятая ТОО учетная политика применяется последовательно из года в год.

При возникновении необходимости  включения в учётную политику дополнений, они оформляются в  виде приложений со сквозной нумерацией. Вносимые в процессе деятельности экономически обоснованные изменения в учётную  политику оформляются приказом руководства  ТОО.

В случае   изменения  учетной политики  применяется  перспективный способ отражения изменений- то есть новая  учетная  политика будет применяться  к событиям и сделкам, происходящим  после даты  ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и  пересчет  суммарного эффекта от изменений в учетной политике  ТОО в «Отчете о доходах  и расходах»  за текущий период не производится.

           При этом, каждый финансовый год  начинается с 1 января и заканчивается  31 декабря.

Финансовая  отчётность и настоящая учётная  политика представляются следующим  пользователям в установленном  объёме и в установленные сроки:

• Собственникам;
• Государственным органам.

Учетная политика обязательно для  исполнения всеми работниками в  пределах должностных обязанностей.

 Контроль за исполнением  учетной политики возлагается  на  главного бухгалтера.

Учет финансовых инвестиций- ведется  в соответствии с МСБУ 39 «Финансовые  инструменты: признание и оценка»  и МСФО 32 "Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации"

Первоначально все финансовые инвестиции оцениваются ТОО по фактическим  затратам, то есть по справедливой стоимости  возмещения, уплаченного или полученного  при приобретении финансового актива или возникновении обязательства.

При реализации финансовых инвестиций, учитываемых по справедливой стоимости, производится бух.запись по отражению  сумм накопленной переоценки их стоимости  как реализованный доход(расход) ТОО.

Ценные бумаги приобретаются ТОО  «ПавлодарМетизЦентр»  не в целях  перепродажи, но возможна продажа при  изменении ставок доходности по лимиту рыночных ставок при необходимости  поддержания ликвидности и других подобных ситуаций.

 

2.3 ПОРЯДОК  УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ  В ТОО «ПавлодарМетизЦентр»

ТОО «ПавлодарМетизЦентр» признает товары или услуги, приобретенные или полученные в рамках сделки, основанной на стоимости акций, когда товары приобретены, а услуги получены.

Сделки, основанные на стоимости  акций, оцениваются:

• по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, согласно сделкам с любой третьей стороной (кроме сотрудников), за исключением случаев, когда надежная оценка справедливой стоимости этих товаров или услуг не представляется возможной;
• по справедливой стоимости долевых инструментов во всех остальных случаях, включая все операции с персоналом. Справедливая стоимость выпущенных или подлежащих выпуску долевых инструментов базируется на рыночных ценах с учетом рыночных условий передачи, но не других условий передачи (например, сроках обслуживания долга).

Опционы оцениваются: - на основе рыночной цены любых эквивалентных торгуемых опционов;

• с использованием модели ценообразования опционов при отсутствии таких рыночных цен;
• по внутренней стоимости, когда их нельзя надежно оценить на основе рыночных цен или модели ценообразования опционов. Справедливая стоимость выпущенных или подлежащих выпуску долевых инструментов измеряется:
• на дату передачи прав по сделкам с персоналом и другими лицами, оказывающими подобные услуги;
• на дату получения компанией товаров или предоставления контрагентом услуг во всех остальных случаях.

Иногда, когда от ТОО «ПавлодарМетизЦентр» требуется оценка долевых инструментов по внутренней стоимости, она производит их переоценку на каждую отчетную дату до окончательного расчета и признает любое изменение внутренней стоимости в качестве прибыли или убытка.

Счета учета

3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчика

3390  Прочая  краткосрочная кредиторская задолженность

3510  Краткосрочные   авансы полученные

4410  Долгосрочные  авансы полученные

Корреспонденция счетов

№ п.п	Содержание операции	Сумма	дебет	кредит
1	Отражение первоначальной стоимости  инвестиций в недвижимость, принятой в эксплуатацию после завершения строительства	100000	2310	2930
2	Перевод основных средств, используемых для собственных нужд, в инвестиции в недвижимость -на сумму первоначальной стоимости -на сумму начисленного износа	10000 25000	2310          2420	2410 2320
3	Начисление амортизации инвестиции в недвижимость	500000	7110,7210	2320
4	Списание стоимости инвестиции в  недвижимость при их выбытии (передача в финансовую аренду, ликвидация, реализация)	750000	7410 2320	2310 2310
5	Перевод инвестиции  в недвижимость в основные средства, используемые для собственных нужд	456000	2410 2320	2310 2420

Заключение

Давая общую оценку значения финансовых инструментов в экономике, можно  выделить следующие важнейшие моменты:

• финансовые инструменты выступают гибким инструментом инвестирования свободных денежных средств юридических и физических лиц.
• размещение финансовых инструментов, в частности ценных бумаг, – эффективный способ мобилизации ресурсов для развития производства и удовлетворения других общественных потребностей.
• Финансовые инструменты активно участвуют в обслуживании товарного и денежного обращения.
• На рынке финансовых инструментов, прежде всего фондовых биржах, складываются курсы ценных бумаг. Эти курсы – барометр любых изменений в экономической и политической жизни той или иной страны.

Эффективно работающий финансовый рынок выполняет важную макроэкономическую функцию, способствуя перераспределению  инвестиционных ресурсов, обеспечивая  их концентрацию в наиболее доходных и перспективных отраслях и одновременно отвлекая финансовые ресурсы из отраслей, которые не имеют четко определенных перспектив развития. Таким образом  финансовый рынок является одним  из немногих возможных финансовых каналов, по которым сбережения перетекают в  инвестиции.

И теперь мы можем сделать вывод,что  если нет ни фьючерсов, ни опционов, а есть только акции, то рынок может  привлечь только спекулянтов. Поэтому  Казахстану необходимо приложить  максимум усилий для развития нормального, функционирующего без перебоев и предоставляющего реальную защиту инвесторам рынка финансовых инструментов. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.

1. Закон Республики Казахстан   « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. №234 – 2
2. Бакаев А. С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.       Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2006
3. В.Ф Палий, В.В Палий "Финансовый учет,учебное пособие" 2001 г
4. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов» Алматы  2003г.
5. Нурсеитов «Национальный бух.учет и МСФО» 2010 г
6. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И., «Бухгалтерский учет на предприятии» Издания 2-ое Алматы 2002 г.
7. Р.М Рахимбекова "Финансовый учет на предприятии"Алматы 2006 г
8. Журнал «Бюллетень бухгалтера № 1»Алматы 2006 г
9. http://www.referat.ru/pub/leech
10. http://revolution.allbest.ru/finance/d00106556.html
11. http://www.akimaty.kz/index.php?option=com_content&task=view&id=139
12. http://www.ratrainer.ru/derivative-financial-instruments.html