Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2010 в 22:27, курсовая работа
Отчет о движении денежных средств – это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности – один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.
бы предоставление полезной информации пользователям, в первую очередь инвесторам;
. обеспечить согласованность
. оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.
При подготовке Программы возник вопрос, что взять за основу: правила бухгалтерского учета конкретной страны или международные стандарты финансовой отчетности, разработанные Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.
Использование МСФО предполагает:
.
превращение экономики
. возможность использовать мировой опыт формулирования правил,
принимаемых большинством государств, для создания в кратчайшие сроки эффективно работающей системы, обеспечивающей потребности рыночной экономики.
Цель их разработки – гармонизация национальных систем учета и отчетности для повышения потребительских качеств финансовой отчетности хозяйствующих субъектов, в первую очередь – транснациональных корпораций.
В России МСФО целесообразно использовать при создании Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике для обеспечения сопоставимости бухгалтерской информации, формируемой российскими и западными компаниями; в процессе разработки национальных положений по бухгалтерскому учету в качестве отправной точки, образца и критерия соответствия принятой в мире практике.
Данный подход используется большинством экономически развитых стран мира. Переход к использованию МСФО должен быть постепенным и целенаправленным. Осуществить его «за один день» (или даже за один год) невозможно, так как необходимо провести большое количество специальных мероприятий. В частности, требуются коррективы в законодательстве, прежде всего гражданском и налоговом, а также пересмотр практически всей нормативной базы бухгалтерского учета. Налоговым органам потребуется пересмотреть свои подходы к использованию данных бухгалтерского учета и отчетности. Применение в нашей стране любого признанного в мире решения возможно, если это решение соответствует реальной российской модели рыночной экономики.
2.2. Эффективность международных стандартов
МСФО не объект для слепого поклонения и принятия. Это эффективный инструментарий, который следует использовать российским предприятиям. Он позволит определить их реальное положение и сообщить эту информацию иностранным инвесторам. Первым шагом к применению международных стандартов в России был официально утвержденный МЦРСБУ (вместе с российскими и иностранными партнерами) перевод МСФО на русский язык (ноябрь 1998 г.). С точки зрения бизнесмена, который пытается наладить в России производство, реализовать проект или установить партнерские отношения с российским предприятием, МСФО выполняют две важные функции: они позволяют оценить и передать информацию. Прежде чем вложить капитал, инвестор должен оценить степень риска и уметь управлять им. В России существуют риски, которые выходят за рамки обычных параметров коммерческого анализа рентабельности. Налоговые обязательства выражены недостаточно четко, и контроль за их исполнением осуществляется нерегулярно. В ходе борьбы за власть в корпорациях могут нарушаться права акционеров. Не выполняются решения международного арбитражного суда, следование которым является главной гарантией для любой иностранной компании, осуществляющей капиталовложения.
Это лишь немногие из
инвестор в России. Проекты могут осуществляться и осуществляются успешно, но этот успех во многом связан со специфическими российскими методами ведения бизнеса: использование личных связей, неформальное общение, «стимулирование» участников законными и незаконными способами. Результат применения таких методов не поддается оценке и не отличается стабильностью. В связи с этим большинство успешных проектов носят исключительный характер, а особенности их реализации отражают непредсказуемость российских условий хозяйственной деятельности. В таких условиях невозможно осуществить накопление значительного капитала. Принятие МФСО этих проблем не снимет, но будет способствовать повышению прозрачности и понятности информации, которую предоставляют предприятия о своей деятельности. Компании, использующие МСФО, смогут найти новые источники капитала и привлечь новых партнеров для повышения своей эффективности.
Среди причин, по которым для российских компаний важно использовать МСФО, можно отметить следующие:
. любым предприятиям, стремящимся в среднесрочной перспективе привлечь финансовые ресурсы путем продажи акций или получения кредитов, отчетность в соответствии с МСФО предоставит понятную информацию о финансовых показателях за предыдущие периоды, а также значительные преимущества;
. всем российским предприятиям необходимо провести анализ своей коммерческой деятельности с целью повышения ее эффективности в условиях экономического спада.
Переход на МСФО существенно расширит возможности руководства компаний в области управления и предоставит значительное преимущество перед конкурентами.
Отчет
о движении денежных средств, рассматриваемый
совместно с другими
Как такового стандарта, посвященного непосредственно вопросам формирования отчета о движении денежных средств в национальной нормативной базе нет. Однако ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред. от 18.09.2006 №115н), а также Приказ Минфина №67н от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности» регулируют порядок составления данной формы отчетности. Принципиальным отличием МСФО (IAS) 7 от российских аналогов является применение косвенного метода (в российском законодательстве закреплен прямой метод).
Информация
о движении денежных средств используется
для анализа способности
Представление
информации о движении денежных средств
и их эквивалентов по трем видам
деятельности позволяется обеспечить
пользователей финансовой отчетности
полезной информацией для принятия
экономических решений (табл. 5).
Таблица 5. Полезность информации, представляемой в отчете о движении денежных средств
Вид деятельности | Полезность информации для пользователей |
Операционная | Сумма денежных средств, возникающая в результате операционной деятельности, является ключевым достаточности потоков денежных средств, которые создает данная категория деятельности, для погашения кредитов и займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. |
Инвестиционная | Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования в будущем дохода и потоков денежных средств. |
Финансовая | Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности имеет большое значение для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал. |
Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.
Потоки
денежных средств в отчетах
Курсовые валютные разницы, возникающие в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но их нужно показывать в отчете о движении денежных средств, чтобы сбалансировать показатели наличия денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.
Инвестиции
в дочерние и ассоциированные
компании представляются в отчете о
движении денежных средств только по
суммам, выплаченным в виде инвестиций
и полученным в виде дивидендов. Приобретение
или продажа предприятий и организаций
отражается по сумме выплаченных или полученных
денежных средств за вычетом денежных
сумм, полученных или переданных с имуществом
проданного (купленного) предприятия или
организации.
ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ЗАПОЛЕНИЯ «Отчёта о движении денежных средств»
3.1. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
В
отчет о движении денежных средств
(форма №4) включают информацию о
поступлении и расходовании денежных
средств за отчетный период. Причем
выделяют данные о движении средств по
текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности, а также остаток на начало
и конец отчетного периода.
Таблица 1. Структура отчета о движении денежных средств 5
1. | Величина денежных средств на начало отчетного периода |
2. | Итог раздела I: чистый приток (+) / отток (–) денежных средств от текущей деятельности предприятия |
3. | Итог раздела II: чистый приток (+) / отток денежных средств от инвестиционной деятельности предприятия |
4. | Итог раздела II: чистый приток (+) / отток денежных средств от финансовой деятельности предприятия |
5. | Изменение величины денежных средств (стр. 2 +/ – стр. 3 +/ – стр. 4) |
6. | Величина денежных средств на конец отчетного периода (стр. 1 + стр. 5) |
В отчете о движении денежных средств представляется информация о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности. При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском балансе.