Документы по учету личного состава труда и его оплаты

7. Порядок начисления заработной платы и прочих доплат. 

6

 

  В случае невыполнения норм выработки  не по вине работника его заработок исчисляется исходя из фактически выполненной работы, но не ниже 2/3 тарифной ставки. Также оплачивается время простоя не по вине работника. Оплата труда при временном переводе на другую работу производится по фактически/выполненной работе, но размер должен быть не ниже среднего заработка на прежней работе.

  Работник  с согласия руководителя берет на себя обязанности по выполнению работы по другой профессии. В этом случае устанавливается доплата за совмещение профессий.

  Если  работник исполняет обязанности  временно отсутствующего работника, то ему производится доплата, размер которой устанавливается руководителем по соглашению с работником.

Удержание заработной платы

  В соответствии с законодательством  РФ из начисленной суммы налога производится удержание. Существует 4 вида вычетов, на которые можно уменьшить налогооблагаемые доходы граждан:

1. стандартный
2. социальный
3. имущественный
4. профессиональный

Социальные  и имущественные вычеты налогоплательщик должен получить сам, подав заявление в налоговую инспекцию, а стандартные и некоторые профессиональные вычеты работникам предоставляет работодатель.

     Стандартные вычеты налоговому лицу предоставляет организация, предприниматель, с которым у налогоплательщика заключен трудовой договор ст. 218 НК РФ. Чтобы получить стандартные вычеты, работник должен предъявить документы: справку с места учебы, удостоверение инвалида, справка о рождении ребенка и др.

      Профессиональные  вычеты согласно ст. 221 НК РФ организации, предприниматели могут предоставлять  профессиональные вычеты налогоплательщикам в сумме фактически произведенных и документально-подтвержденных расходов на создание научных разработок, изобретений, промышленных образцов по договорам гражданско-правового характера. Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере  3000руб.  за каждый месяц  налогового  периода у лиц, 
   получивших или перенесших лучевую болезнь вследствие катастрофы 
   на   Чернобыльской   АЭС,      получивших   инвалидность   и   ставших 
   инвалидами,   инвалиды  ВОВ,   из  числа  военнослужащих,  ставших 
   инвалидами вследствие ранений, контузий;
2. налоговый вычет в сумме 500р. за каждый месяц налогового периода; 
   распределяется    на    следующих    граждан:    герои    СССР;    лица, 
   награжденные орденом славы трех степеней; инвалиды детства, 1, 2
 

группы; лица, находящиеся в Ленинграде во время блокады; бывших, несовершеннолетних узников концлагерей.

3. в сумме 400р; распределяется на всех остальных граждан до месяца, в 
   котором доход, начисленный нарастающим итогом, превысил 20000р.
4. в размере 600 р.; распределяется на каждого ребенка в возрасте до 18 
   лет, а на студентов дневной формы обучения - до 24 лет. Данная льгота 
   предоставляется родителям, одиноким родителям, вдовам, опекунам и 
   попечителям в двойном размере (600 р.).

Порядок удержания алиментов

Из заработной платы работников могут удерживаться алименты на содержание несовершеннолетних детей. Лорядок удержания алиментов определяется семейным кодексом и инструкцией о порядке удержания алиментов, как правило, алименты на содержание несовершеннолетних детей выплачиваются до тех пор/ пощ ему не исполнится 18 лет. Основание для удержания и перевода алиментов является исполнительный лист и письменное заключение граждан по добровольной уплате алиментов. Алименты удерживаются из суммы заработной платы, пособий, дивидендов, премий, вознаграждений, стипендий.

   Не  взыскиваются алименты со следующих  дП ходов сотрудников: прСмий, выплачиваемых единовременно; выходных пособий при увольнении; материальной помощи, оказываемой гражданам, пострадавшим от стихийных бедствий, пожара, смерти близких-родственников. Алименты удерживаются в размере на одного ребенка- ¹А заработка, на двух детей- 1/3, на трех и более- 1/2.

  Алименты  могут удерживаться по соглашению сторон в определенной сумме ежемесячно. Алименты рассчитываются с дохода плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц. Если алименты перечисляются по почте, то все расходы по перечислению алиментов производятся за счет лица, которое их уплачивает.

   По  инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены удержания за товары, проданные в кредит. Такие удержания производятся в том случае, если организация полностью перечислила деньги в магазин за товар, купленный работником в кредит, а затем организация будет ежемесячно удерживать из заработной платы определенную сумму. Кроме этого из заработной платы удерживаются: невозвращенные подотчетные суммы на основании авансовых отчетов за недостачу на основании заявления, за неполученную в срок заработную плату (депонированную), за перечисление денег в Сбербанк за учебу, квартплату, брак.

Учет  расчетов по социальному  страхованию и  обеспечению

  В процессе хозяйственной деятельности организации согласно НК РФ начисляют единый социальный налог - это фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования.

 

  

Налоговая база по данному налогу определяется НК РФ, а именно, как сумма выплат и вознаграждений, начисленных работнику по всем основаниям. Налоговая база исчисляется по каждому работнику с начала года нарастающим итогом.

  ЕСН рассчитывается по следующим ставкам: если налоговая база составляет до 100000 р., то в пенсионный фонд-28%, в фонд социального страхования- 4%, фонд обязательного медицинского страхования- 3,6%, в том числе: федеральный фонд- 0,2%, территориальный фонд-3,4%. Всего-35,6%.

Если  налоговая база составляет от 101000 до 300000р., то отчисления в пенсионный фонд- 28000+15,8% от суммы превышающей 100000р.; в фонд социального страхования-4000+2,2% от суммы превышающей 100000р. ;в фонд обязательного медицинского страхования-3 600+2% от суммы превышающей 100000р. Всего-20%.

   Платежи в пенсионный фонд установлены ФЗ №167 "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Исходя из этого закона, пенсионный фонд разработал методические рекомендации по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховой взнос состоит их двух частей. За счет первой части финансируется страховая часть пенсии, за счет второй части пенсии - накопительная. Пенсионный фонд РФ рекомендует разделять работников на 3 группы для распределения страховых взносов: 1 группа: мужчины 52года рождения и старше и женщины 56г.р. и старше;

1. часть-14%, 2 часть-0%.
2. группа: мужчины 53 г.р.- по 66 г.р. и женщины с 57 г.р.-по ббг.р.;   1 
   часть-12%, 2 часть- 2%.
3. группа: мужчины и женщины 67 г.р. и моложе; 1 часть-11%, 2 часть- 
   3%.

  Пенсионный  фонд предназначен для выплаты пенсий, а фонд социального страхования используется на оплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, социальное пособие на погребение. Фонд обязательного медицинского страхования используется на оказание медицинских услуг.

  Учет  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению ведется на счете 69- пассивный. По кредиту отражается начисление страховых взносов, по дебиту - его расходование. К этому счету открывается 3 субсчета: 69.1 —расчеты по социальному страхованию;

2. - расчеты по пенсионному обеспечению;
3. - расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

  При начислении страховых взносов составляем запись: Д-20,25,26,44,08 К-69

Начисление штрафных санкций за несвоевременную плату: Д- 91 К- 69 Перечисление средств отражаем: Д-69 К-51

 

Начисление  пособий по временной нетрудоспособности: Д-69.1 К-70 Выплата пособий по уходу за ребенком и по беременности и родам: Д-69.1 К-50

Расчет  пособий по временной  нетрудоспособности.

   Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  за счет средств социального страхования. Основанием для расчета пособий является листок временной нетрудоспособности, выданный лечебным учреждением. Размер пособия зависит от фактического заработка работника и непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет размер пособия начисляется 60% заработка, от 5 до 8 лет- 80%, свыше 8 лет - 100%. Независимо от стажа 100% пособие выплачивается работникам, получившим профессиональное заболевание или увечье, по беременности и родам, при наличии трех и более детей в возрасте до 16 лет, а учащихся- до 18 лет; работникам, которые выполняли работы по ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС.

  Работникам, получившим повременную оплату, размер пособия определяется исходя из установленного оклада, доплат, надбавок и среднемесячной суммы премии, за 12 месяцев предшествующих месяцев.

  Работникам, получившим сдельную оплату, размер пособия определяется исходя из заработной платы за 12последних месяца предшествующих болезни.

   Чтобы рассчитать пособие .по больничному  листу,'_ фактический заработок делится на количество рабочих дней, умножается на дни болезни и на проценты с учетом непрерывного стажа. В фактический заработок включаются все виды оплаты труда, доплаты, премий, кроме доплаты за сверхурочное время, за работе по совместительству, за дни простоя, за очередной и дополнительный отпуск, компенсации за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении.

Синтетический и аналитический  учет расчетов по оплате труда.

Синтетический учет расчетов ведется на счете 70 "Расчеты  по оплате

труда"  -  пассивный.  По  кредиту  отражается  начисление  заработной

платы, премий, пособий, отпускных. По дебиту - удержание и выдача

заработной платы.

При начислении заработной платы составляем запись : Д-   20,25,23,26 К-

70

Д44 К70 - начислена  заработная плата работникам торговли.

Д96 К70 - начислены  отпускные за счет резервов предстоящих расходов

Д08   К70 - начислена  заработная плата за ремонт основных средств и

оборудования

Д91 К70 - начислена  заработная плата по списанию и выбытию  основных

средств 
 

Д99 К70 начислена  з/п по ликвидации стихийных бедствий, ЧС

Д70 К68 удержан  НДФЛ из з/п

Д70 К71 удержаны не возвращенные подотчетные суммы

Д70 К73.1,73.2 удержано за беспроцентную ссуду, за недостачу

Д70 К76 удержано по исполнительным листам (алименты) депонированная з/п, профсоюзные взносы за кредит

Д70 К50 выдана з/п  Если з/п выдается в натуральной форме (товарами, гот. прод.) Д70 К90, 91  и списывается стоимость имущества Д90,91 К10,43,41. Аналитический учет ведется в лицевых карточках, которые открываются на каждого работника, где указывается ФИО, год рождения, оклад, разряд, образование, семейное положение, все начисления и выдача з/п (открываются на год). 

Документальное  оформление з/п.

З/п выдается в установленные сроки, предусмотренные  договором в течение 3 рабочих дней, за первую половину аванс, за вторую окончательный расчет.

По окончании 3 рабочих дней не выданная з/п депонируется

Д70К76 депонированная з/п

Затем депонированная з/п сдается в банк по объявлению и выписывается РКО Д51 К50.

Получаем депонированную з/п из банка по чеку Д50 К51 и выдаем их кассы по РКО Д76 К50.

Все начисления и удержания из з/п записываются в расчетно – платежную ведомость, где для каждого работника отводится одна строка, определяется сумма к выдаче, подписывается руководителем и гл. бух. За отчетный период на каждого работника заполняют налоговую карточку, где отражают все виды начислений и отчисления по ЕСН. Для получения з/п необходимо подать в банк заявку, выписывается чек, печатается платежное поручение на перечисление налога.