Денежные средства- основа оборотного капитала

     Наличные  деньги, полученные в банке для  оплаты труда, не использованные в трехдневный  срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

     Кассовые  ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются  основания для их составления  и перечисляются документы, которые  к ним прилагаются. Приходные  и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются надписью “Оплачено” - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить их повторного использования. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.

     После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая  предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет  кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге

     Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

     К счету 50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

     50-1 "Касса организации",

     50-2 "Операционная касса",

     50-3 "Денежные документы" и др.

     На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

     На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     Поступление наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

               1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

                   52 «Валютный счет»;

                   55«Специальные счета в банках».

     2. Поступления наличных денег от  реализация продукции, основных  средств, прочих активов:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

                   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

                   90 «Продажи»;

                   91 «Прочие доходы и расходы».

     3. Возврат в кассу ранее выданных  авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

                   70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

                   71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

                   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     4.Поступления  наличных денег в погашение  задолженности по материальному  ущербу и очередным платежам  работников - заемщиков, по вкладам  в уставный капитал предприятия,  от квартиросъемщиков и по  исполнительным документам:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

                   75 «Расчеты с учредителями»;

                   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     5. Получены наличные деньги от  дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

     6. Поступление в кассу процентов  по векселям, дивидендов по ценным  бумагам, доходов от долевого  участия в других организациях:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам».

     7. Получены наличными краткосрочные  и долгосрочные кредиты банков:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

                  67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

     Дебет 50 « Касса »

     Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

                   67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

                   86 «Целевое финансирование».

     9. Поступления наличных денег в  счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата  за коммунальные услуги и т.д.)

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

     Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

     1. Оплачены из кассы расходы  по приобретению оборудования, требующего  монтажа, объектов основных средств,  материалов, МБП, товаров, а также  расходы основных и вспомогательных  цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет 07 «Оборудование к установке»;

                08 «Вложения во внеоборотные актива»;

                20 «Основное производство»;

                23 «Вспомогательное производство»;

                25 «Общепроизводственные расходы»;

                26 «Общехозяйственные расходы»;

                29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

                41 «Товары»;

               44 «Расходы на продажу»;

               90 « Продажи»;

               91 « Прочие доходы и расходы»;

               97 « Расходы будущих периодов».

     Кредит 50 «Касса»

     2. Сданы в кассу денежные средства  для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

     Дебет 51 «Расчетный счет»;

                52 «Валютный счет»;

                55 «Специальные счета в банках»;

                50 «Касса».

     Кредит 50 «Касса»

     3. Оплачены наличными краткосрочные  и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по  авансам полученным, различным внебюджетным  фондам, бюджету, по отчислениям  в социальные фонды:

     Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

                60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

                58 « Финансовые вложения »;

                76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;

                68 « Расчеты по налогам и сборам »;

                69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     Кредит 50 « Касса »

     4.Выданы  из кассы заработная плата,  подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним  работникам, суммы по исполнительным  документам:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

                71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

                73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

                75 «Расчеты с учредителями»;

               76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Кредит 50 «Касса».

     5.Выданы  из кассы наличные средства  дочерним организациям и подразделениям организации:

     Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

     Кредит 50 «Касса»

     6. Оплачены из кассы некомпенсируемые  расходы, связанные со стихийными  бедствиями:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит 50 «Касса»

     7. Выданы из кассы суммы единовременной  помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит 50 «Касса»

     8.Погашена  задолженность по кредитам и  заемным обязательствам наличными:

     Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

                67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

     Кредит 50 «Касса»

     9. Оплачены из кассы расходы,  осуществляемые за счет средств  целевого назначения:

     Дебет 86 «Целевое финансирование»

     Кредит 50 «Касса».

               По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.

     Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями.

     2.2. Аудит кассовых операций.

 

     Обращение денежных средств совершается непосредственно  на предприятиях, в организациях и  учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы  за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.

     Внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, руководителями и специалистами  предприятия, он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место». Однако организация внутрихозяйственного контроля оставляет желать лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не все специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.