Денежные средства- основа оборотного капитала

     Содержание

     ВВЕДЕНИЕ

     1. Денежные средства- основа оборотного  капитала.

     1.1. Нормативно- регламентирующая  база аудита кассовых  операций.

     1.2. Документальное оформление кассовых  операций.

     2. Учет и контроль за ведением кассовых операций.

     2.1. Учет денежных средств в кассе.

     2.2. Аудит кассовых операций.

     2.3. Внутрихозяйственный контроль за  поступлением и выбытием кассовой  наличности.

     2.4. Ревизия кассы.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     Бухгалтерский учет и аудит денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и  кредитных операций выполняет следующие  основные задачи:

     -проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.

     -обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности.

     -своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки.

     -обеспечение  сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

     -изыскание  возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

     Актуальность  выбранной мной темы курсовой работы обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

     В процессе осуществления  финансово-хозяйственной  деятельности предприятие  постоянно ведет  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные  расчеты осуществляются большей частью с  помощью различных  банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот и, как правило, доминируют над наличными расчетами, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.

     Для работы с наличными  деньгами фирма должна иметь кассу и  соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.1 Нормативно-регламентирующая  база аудита кассовых  операций.

     Учет, порядок хранения, расходования и  учета денежных средств в кассе  установлен Инструкцией Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации”.

     В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     Прием наличных денег организациями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

     Расчетный чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной  в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

     Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

     За  несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения  кассовых операций, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 2002 г. №1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”, с организации взимаются штрафы:

     - в 2-кратном размере произведенного  платежа -за расчеты наличными  денежными средствами с другими  организациями;

     - в 3-кратном размере не оприходованной  суммы- за не оприходование  или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

     - в 3-кратном размере выявленной  сверхлимитной кассовой наличности - за несоблюдение действующего  порядка хранения денежных средств,  а также за накопление денег  в кассе сверх лимитов.

     На  руководителя организации, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

     Вместе  с тем, в новом документе содержится указание об обязательном использовании  при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.

     Кроме того, в Положении 1 к Порядку ведения  кассовых операций в РФ (2003 г.) изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка Росси.

     Изменены  сроки проведения ревизий кассовых операций, теперь вместо ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются руководителем организаций.

     Как уже отмечалось выше, для учета  расчетов с населением организации  обязаны использовать контрольно-кассовые машины.

     Если  организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться специальные формы бланков документов, утвержденные Министром России.

     За  нарушение требований Закона РФ “О применении контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются штрафные санкции к организациям от 10-кратной  до 350 - кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от характера нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в случае ведения расчетов с населением без контрольно-кассовых машин -350-кратная величина; при использовании неисправных машин -200-кратная величина; если не вывешен ценник на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги-100- кратный размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке-10-кратная величина, но не менее 20% от стоимости покупки).

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

     Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена  ст. 855 Гражданского кодекса РФ, в  соответствии, с которой различают  шесть групп очередности платежей:

     - платежи первой очередности - списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;

     - платежи второй очередности - выдача (перечисления) денежных средств  на оплату труда с лицами, работающими  по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским договорам;

     - платежи третей очередности - перечисление (выдача) денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также по  отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости;

     - платежи четвертой очередности  -платежи в бюджет и внебюджетные  фонды (кроме перечисленных в  третьей группе очередности) по  платежным документам таможенных  органов; 

     - платежи пятой очередности -списание  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  средств;

     - платежи шестой очередности - списание по другим платежным  документом 

     Организации (юридические лица) имеют право  открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.