Дебиторская задолженность

      - формирование условий обеспечения взыскания задолженности;

      - формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами (предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты);

      - использование современных форм рефинансирования задолженности;

      - диверсификация клиентов с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

      - оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа;

      - планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижении сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью.

       Для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, досконально описывающего весь процесс управления и содержащего информацию и правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления.

          Для сведения к минимуму возможных потерь и увеличения доходности дебиторской задолженности имеется много способов, среди которых есть ряд классических, которые можно взять за основу:

1. При циклическом выставлении счетов они выставляются покупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели с фамилиями, начинающимися на «А», могут быть первыми, кому выставляются счета в первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставляться во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течении двадцати четырех часов с момента их составления.
2. Для ускорения взимания платежей можно направлять счета-фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течении определенного периода. Или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы.
3. Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться сезонные датирования выставления счетов.
4. Можно прибегнуть к страхованию кредитов, - эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.
5. Факторинг. Можно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.

Указанные способы оценки и методы управления задолженностью должны способствовать снижению степени риска неполучения денег от должников.

2 ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 КЛАССИФИКАЦИЯ И ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

     Существующая нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах).

     Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.

     Как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на:

• отсроченную (срок исполнения обязательств, по которой еще не наступил);
• просроченную (срок исполнения обязательств, по которой уже наступил).

     Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо недостатком оборотных средств.

     Согласно исследований Всемирного банка, причиной возникновения неплатежей в России явилось несоответствие требований макро- и микроэкономической политики государства.

     Они явились следствием противоречивой экономической политики (имеющей в своей основе мягкие бюджетные ограничения для предприятий и быструю дезинфляцию, при неадекватности фискальных реформ).

     Основными макроэкономическими факторами роста дебиторской задолженности российских предприятий на сегодняшний день явились:

- определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;

• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• вопросы безразличия в отношениях покупателей и заказчиков, т.е. по сути игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего пост советского пространства.

     Вместе с тем, необходимо иметь ввиду, что дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

     Дебиторская задолженность в своей сути имеет два существенных признака:

- с одной стороны для дебитора – она источник бесплатных средств;

- с другой стороны для кредитора – это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.

     Третий аспект, который обычно не афишируется – это способ отсрочки налоговых платежей по схеме «взаимных долгов».

     В оценочной деятельности при исследовании дебиторской задолженности следует иметь в виду, что достигая величины 30% от реальных активов баланса предприятия дебиторская задолженность может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, а также на формирование рыночной стоимости бизнеса (акций, отдельных активов) предприятия.

     Важную роль в отражении стоимости имущества и обязательств предприятия играют документы бухгалтерского учета и отчетности.

Прежде всего, это определено тем, что бухгалтерский учет представляет собой «систему сбора, регистрации и обобщения информации» как это определено Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 - ФЗ (в ред. Федерального закона).

     В конечном итоге обобщение информации о разных аспектах деятельности и состоянии предприятия возможно только на основе денежного измерителя. Согласно  п.1 ст. 11   Закона от 21.11.1996 г. № 129 – ФЗ применяется оценка. Оценка всегда связывается с денежным измерителем. Поскольку оценка имущества предприятия в конечном итоге определяет оценку результатов его деятельности, то всегда был и остается весьма актуальным вопрос выбора способов оценки имущества и обязательств предприятия.

     Наряду с существующими различными методами и способами оценки обязательств доходов и отдельных видов имущества предприятий в бухгалтерском учете, необходимо рассматривать приемы и методы оценки, применяемые в практической деятельности специалистов-оценщиков.

     Что касается оптимального выбора варианта оценки имущества и обязательств для целей бухгалтерского учета и отчетности, то при его определении следует руководствоваться требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н и зарегистрированного в Минюсте РФ 31.12.1998 г., регистрационный № 1673.

     В учетной политике предприятия данный способ должен трактоваться, как «совокупность способов ведения бухгалтерского учета, т.е. первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности».

     2.2 СТРУКТУРА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

     На конец 2010 г. структура дебиторской задолженности российских организаций по видам деятельности представлена в таблице 2.

Анализ структуры дебиторской задолженности российских организаций по видам экономической деятельности показывает следующее:

     Наибольший удельный вес в общей структуре дебиторской задолженности по стране имеют оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - 28,2%. Это объясняется тем, что оптовая и розничная торговля с целью расширения рынков сбыта, а также из-за отсутствия в отрасли оборотных средств, использует метод реализации «под реализацию», т.е. практически осуществляют безвозмездное кредитование товарами с расчетом после их реализации. Ремонт же автотранспортных средств и другой бытовой техники, а также предметов личного потребления осуществляется по принципу предоплаты, в связи с этим в данной отрасли и высока доля дебиторской задолженности. Просроченная же дебиторская задолженность в этой отрасли составляет 21,0% или занимает 2-е место в общей просроченной дебиторской задолженности по стране.

     Как видим торговля и бытовое обслуживание являются наиболее жизнеспособной отраслью страны, которая первой реагирует на изменение экономической конъюнктуры и способна первой отреагировать на ее положительное изменение.

       На втором месте по объему дебиторской задолженности занимает отрасль обрабатывающих производств – 25,5% и первое место по просроченной дебиторской задолженности - 23,0%. Как видно из приведенных цифр эта отрасль требует наибольшего внимания со стороны правительства по выводу ее из кризисного состояния. 

Таблица 2 – Структура дебиторской задолженности российских организаций по видам деятельности на конец 2010г (на конец года в процентах к итогу) [20]. 

     Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг занимают 3-е место в структуре дебиторской задолженности по стране – 10,4%, 8,0% в структуре просроченной дебиторской заложенности.

     Добыча полезных ископаемых имеет 9,5% и значительную долю просроченной дебиторской задолженности – 16,9%.

Транспорт и связь составляют 9,0% в структуре дебиторской задолженности по Российской Федерации и 6,4% в структуре просроченной дебиторской задолженности. 

Строительство имеет долю 7,7% в общей структуре дебиторской задолженности и 6,5% в структуре просроченной дебиторской задолженности по всем отраслям народного хозяйства страны.

     Производство и распределение электроэнергии, газа и воды составляют 5,7% в общей структуре дебиторской задолженности и значительную 15,2% в структуре просроченной дебиторской задолженности. Большая часть просроченной дебиторской задолженности приходится на ЖКХ. Это говорит о том, что данная отрасль находится в бедственном положении.

     Остальные отрасли народного хозяйства имеют относительно небольшую долю дебиторской задолженности: от 1,8% – сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, до 0,1% – здравоохранение и предоставление социальных услуг.

     Такие же отрасли народного хозяйства как государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение и образование имеют дебиторскую задолженность менее 0,1%.

3 УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

     В последние годы большинство компаний и предприятий активно питались кредитами. Бизнес финансировался и рефинансировал свои долги. Однако сейчас доступ к капиталам практически прекращен и это привело к резкому увеличению дебиторской задолженности у большинства компаний. Ситуация обостряется тем, что рассчитывать компаниям в ближайшем будущем можно будет только на свои силы и средства, а вот отдавать долги надо, причем во многих случаях уже по новым ставкам и в условиях гораздо худшей рыночной конъюнктуры.

     В связи со сложившейся ситуацией большинство компаний вынуждено изыскивать источники пополнения своих счетов путем оптимизации работы с менее ликвидными активами, т.к. необходимо не только гасить кредиты, но и поддерживать свой бизнес в рабочем состоянии. Кроме того, решение данной задачи дает возможность компаниям не только сохранить долю рынка, но и увеличивать ее за счет ухода с рынка более слабых игроков.