Дебиторская задолженность

                                                      СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ          3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ     4

1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 4
2. МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ                   12                                                 

2 ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ          15

1. КЛАССИФИКАЦИЯ И ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  15
2. СТРУКТУРА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ  18

2.3УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Современный этап экономического развития Российской Федерации характеризуется дефицитом денежных средств в экономике и неплатежеспособностью многих предприятий, что вызывает рост дебиторской задолженности фирм. Поэтому вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга имеют большую актуальность и являются важной задачей финансового менеджмента.

     Проблема низкой ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой почти каждой организации. В свою очередь, она расчленяется на несколько других проблем: оптимальный объем, скорость оборота, качество дебиторской задолженности.

     Цель дипломной работы - выявление построенных на основе анализа состояния дебиторской задолженности и систематизации проблем, эффективных форм управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом (на примере ФГУП «Охрана» МВД РФ»).

     В соответствие с заявленной целью в работе требуется решить следующие задачи:

1)Определить понятие, сущность и виды дебиторской задолженности;

2. Провести анализ состояния дебиторской задолженности на рассматриваемом предприятии ФГУП «Охрана» МВД РФ;
3. Выявить оптимальные и эффективные методы управления дебиторской задолженностью.

     Система управления дебиторской задолженностью входит в систему управления оборотными активами, которая находится на более высоком уровне. Поскольку они имеют аналогичные характеристики (объем, скорость оборота, структуру), систему управления дебиторской задолженностью фирмы можно частично применить при анализе управления оборотными активами. 

     Структура предложенной работы состоит из трех глав. В первой главе конкретизированы основные положения теории анализа дебиторской задолженности и организационные аспекты (принципы), знание которых позволяет более целенаправленно и успешно выполнять анализ, решать вопросы управления дебиторской задолженностью. Во второй главе, данная теория применена на практике на примере конкретного предприятия (ФГУП «Охрана» МВД РФ»). В третьей главе приведены рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности. При этом главы иллюстрированы различными аналитическими примерами, схемами, таблицами, графиками, содержат основные расчетные алгоритмы.

    Результаты представленной работы адресованы специалистам ФГУП «Охрана» МВД РФ, но на мой взгляд, ими могут воспользоваться и соискатели.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1 ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

     В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской задолженности:

     Дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) – это должник, одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

     Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия [5,С.236].

     Дебиторская задолженность – это сумма долгов, т.е. элемент оборотного капитала, причитающихся организации от других юридических или физических лиц.

     Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская – это средства, временно привлеченные в оборот [7,С.3]. Согласно определению, даваемому Гражданским Кодексом РФ «Дебиторская задолженность – это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований. При принятии к бухгалтерскому учету дебиторская задолженность и обязательства оцениваются в суммах, установленных договором по соглашению сторон, участвующих в сделке» [1, С.242].

     Наиболее полным определением может быть такое. Дебиторская задолженность – это:

• один из видов оборотных активов предприятия;
• неполученная часть его выручки от продаж;

- отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ГК РФ) [6, С.78].

     Дебиторская задолженность в основном это – неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

     Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. В то же время в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.

     В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

• задолженность покупателей и заказчиков;
• векселя к получению;
• задолженность дочерних и зависимых обществ;
• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
• авансы выданные;
• прочие дебиторы.

     В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90 % и более всей дебиторской задолженности. Вполне естественным в условиях рыночной экономики является достаточный уровень векселей к получению, так как отсрочка платежа покупателю под вексель является наиболее эффективной формой таких взаимоотношений.

     Именно поэтому при управлении дебиторской задолженностью для предприятия очень важно: во-первых, оптимизировать размер дебиторской задолженности, во-вторых, обеспечить своевременное получение этой задолженности и, в-третьих, организовать соответствующим образом работу с векселями. Это особенно важно с учетом того, что влияние инфляции в первую очередь отражается на дебиторской задолженности.

     Дебиторская задолженность является фактором, определяющим следующее:

• размер и структуру оборотных активов предприятия;
• размер и структуру выручки от продаж;
• длительность финансового цикла предприятия;
• оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;
• ликвидность и платежеспособность предприятия;
• источники денежных средств предприятия.

     В настоящее время размер и структура оборотных активов предприятий сильно изменены за счет большой доли дебиторской задолженности,  которая на многих предприятиях колеблется от 3 до 90%. Такой же разброс между полученной и неполученной частями выручки от продаж. Естественно, значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, а также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств.

     Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

- коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

• несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;
• недостачи, растраты, хищения;
• поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;
• другие случаи.

     Современное состояние экономики России вызывает постоянный рост дебиторско-кредиторской задолженности и очень высокий ее уровень. Неплатежи возникли в начале 1990-х годов на макроуровне. После того, как они перешли на уровень предприятий, начался постоянный, непрерывный рост дебиторско-кредиторской задолженности, однако к 2005 г. можно было наблюдать стабилизацию дебиторско-кредиторской задолженности и даже намечалась тенденция к ее относительному уменьшению. Однако с конца 2008 г. неплатежи стали возрастать и дебиторско-кредиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению. Факторами, определившими это, были следующие:

- непредсказуемость шоковой терапии, когда предполагаемый рост цен в 3-5 раз фактически составил сотни и тысячи раз;

- резкие спады объемов производства в 1990-х годах;

- не проведенная государством индексация оборотных средств предприятий, бывших в то время государственными;

- образовавшиеся большие недостатки их собственных оборотных средств;

- неподготовленность и непрофессионализм вновь созданной в 1992 г. системы коммерческих банков к организации безналичных расчетов, что вынудило Центральный банк создать с апреля 1992 г. систему РКЦ, т.е. расчетно-кассовых центров;

- дороговизна заемных средств, определяемая высокой учетной ставкой Центрального банка;

• значительный криминальный уровень экономики и нахождение в результате многих предприятий в зоне повышенного риска и неопределенности;
• замедление платежного оборота и снижение эффективности деятельности предприятий, появление определенного количества убыточных предприятий;
• финансовая напряженность в государстве, в результате чего не оплачивалась продукция ряда отраслей (сельского хозяйства, оборонной промышленности), не выплачивалась заработная плата бюджетникам и другим;

- другие факторы.

    Совершенно очевидно, и об этом говорит мировая экономическая наука, а также здравый смысл, что до тех пор, пока не будут сокращены неплатежи и дебиторско-кредиторская задолженность, добиться серьезного экономического роста будет невозможно. Зависимости здесь следующие: в одном направлении – спад производства, неплатежи, рост дебиторско-кредиторской задолженности, что становится тормозом развития предприятий и экономики, в другом - сокращение и ликвидация неплатежей и задолженности как основа повышения эффективности деятельности предприятий и появление у них возможности использования рыночных механизмов (вексель, кредит и др.), а затем уже естественный экономический рост.

     Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею.

          Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов, состоянием дебиторской задолженности лежит в первую очередь на самом предприятии. Для этих целей в структуре управленческого персонала предусматривается специальное подразделение финансовой службы.

     По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).