Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Февраля 2012 в 12:13, контрольная работа
В редкой компании обходятся без главного бухгалтера, от которого зависит правильное и своевременное движение денежных потоков, составление отчетности, исчисление и уплата налогов, поддержание финансовой дисциплины. Можно сказать, что главный бухгалтер – одна из ключевых должностей в административно-управленческой структуре организации.
Согласно ст.7 гл.1 Федерального закона от 23.02.1996 «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назна
1. Права и обязанности главного бухгалтера……………………………2
2. Учетная политика ООО «Полет»……………………………………..12
3. Задача №9………………………………………………………………22
Список литературы………………………………………………………28
4. Нарушение порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
5. Отсутствие контроля за должной организацией бухгалтерского учета и несвоевременное проведение проверок и документальных ревизий в структурных единицах предприятия.
6. Составление недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии.
7. Другие нарушения положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.
8. Необеспечение гласности экономических показателей работы, нерегулярного информирования совета трудового коллектива о результатах финансово-хозяйственной деятельности и допущенных фактах бесхозяйственности.
Главный бухгалтер несет наравне с руководителем предприятия ответственность за следующие нарушения.
1. Нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность.
2. Несвоевременное взыскание денежных начетов с должностных лиц на основе постановлений комитетов народного контроля.
3. Нарушение сроков представления месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.
Главный бухгалтер не может исполнять обязанности, непосредственно связанные с материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности, получать по чекам и другим документам денежные средства и товарно-материальные ценности для организации.
Фактически главный бухгалтер является вторым лицом предприятия по финансовым вопросам. Более того, в результате своей деятельности он выполняет публичные функции. Последнее обстоятельство и объясняет то, что основной круг прав, обязанностей и ответственности главного бухгалтера прописан на нормативном уровне.
2. Учетная политика ООО «Полет»
Приказ от 25 декабря 2010 года №1
об учетной политике ООО «Полет» на 2011 год
На основании и в соответствии с:
Федеральным Законом РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ;
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 26 марта 2007 г.);
Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н);
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 18.09.2006 г. № 115н).
Налоговым кодексом РФ от 05.08.200 № 117-ФЗ,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.1. Утвердить а 2011 год учетную политику ООО «Полет» для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу (Приложение №1)
1.2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми сотрудниками ООО «Полет», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.
1.3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ООО «Полет» (В.И. Сидорова).
Директор ООО «Полет» __________________И.И. Иванов
Организация бухгалтерского учета
1.1. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.[1]
1.2. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета в 2011 г. с использованием программного обеспечения «1С Предприятие 8.1».
1.3. При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать типовой план счетов, утвержденный Приказом МФ РФ от 31.10.200 г. №94н.
1.4. При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата[2], а также формы первичных документов, регистров бухгалтерского учета и формы внутренней отчетности, утвержденные руководителем[3], согласно приложению к настоящей учетной политике.
1.5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.
1.6. Право подписи первичных учётных документов имеют должностные лица, утверждённые приказом руководителя.[4]
1.7. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию в обязательном порядке в случаях, установленных действующими нормативными документами. Кроме того, проводить инвентаризацию кассы не реже одного раза в месяц.
1.8. При ведении общих дел в соответствии с договорами о совместной деятельности обеспечить обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности.[5]
1.9. Ведение дел по совместной деятельности осуществляется организацией в соответствии с методикой, изложенной в приложении № 1 к настоящей учетной политике.
1.10. Установить, что для составления бухгалтерской отчетности используются формы, рекомендованные Министерством Финансов РФ.
1.11. Установить, что в условиях перехода Организации на МСФО, в качестве метода перехода выбрано трансформирование.
1.12. Контроль за хозяйственными операциями и их отражением в бухгалтерском учете возложить на Главного бухгалтера организации.
1.13. Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством.
1.14. Изменения в учетную политику организации могут вноситься при:
- изменении законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;
- существенном изменении условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.)
28
Приложение 1 к Приказу №1
от 25 декабря 2010 г.
Учетная политика ООО «Полет» на 2011 год
Таблица 1
Выбор и обоснование элементов учетной политики ООО «полет» для бухгалтерского учета.
Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Учет основных средств | Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. | Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. | ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
Способ начисления амортизационных начислений по основным средствам | - Линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; -способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). | Линейный способ (первоначальную стоимость умножить на норму амортизации) | п.18, 19 ПБУ 6/01«Учет основных средств», п.48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» |
Списание малоценных основных средств (стоимостью не более 20 тыс. руб.) | -признание ОС в пределах лимита с начислением амортизации; - учитываются в составе материально- производственных запасов. | Не относятся к ОС и отражаются в бух. учете и бух отчетности в составе материально- производственных запасов. | п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
Ремонт основных средств | - фактические затраты на ремонт списываются на расходы текущего периода; - неравномерно производимые фактические затраты предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием на затраты; - фактические затраты списываются за счет ранее созданного резерва на ремонт ОС. Затраты на восстановление объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. | фактические затраты на ремонт списываются на расходы текущего периода.
| П.27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 67, 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС от 13.10.2003 г. № 91н |
Переоценка основных средств | - производить переоценку не чаще 1 раза в год; - не производить переоценку | Не производить | П.14, 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.49 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» |
Срок полезного использования ОС после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения | - пересматривается; - не пересматривается | Не пересматривается | П. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
2. Учет материальных активов | Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. | Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. | п. 6 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» |
Способ начисления амортизационных начислений по НМА | - линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). | НМА амортизируются линейным способом. | П.15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» |
Срок полезного использования НМА | Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из: - срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ; - ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход). Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации). | Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход). | п. 17 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» |
3. Учет материально- производственных запасов | - по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; - по учетной цене на счете 10 «Материалы» с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». | по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 и 16 | п.16, 21, 22 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п.62, 80-82 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Инструкция к плану счетов |
Учет транспортно-заготовительных расходов | Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем: - отнесения ТЗР на отдельный счет «Заготовление и приобретение материалов», согласно расчетным документам поставщика; - отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету «Материалы»; - непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала (присоединение к денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, внесенный в форме материально-производственных запасов, присоединение к рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов и др.) | Учет ТЗР путем непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала | Раздел 4 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов. |
Учет выбытия материалов | - по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО); | Отпущенные в производство МПЗ списываются по средней себестоимости единицы запасов | п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов. |
Оценка приобретенных товаров в розничной торговле | - по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 «Торговая наценка»; - по покупным ценам; - по фактической себестоимости приобретения (без применения счета 42). | По покупным ценам | ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» |
4. Учет готовой продукции | По фактической производственной себестоимости – в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции. По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) – в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции. По договорным ценам – при стабильности таких цен По другим видам цен | По фактической производственной себестоимости | п.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов |
Формирование себестоимости готовой продукции | - полная фактическая производственная себестоимость; - неполная (ограниченная) фактическая производственная себестоимость. | Полная фактическая производственная себестоимость |
|
5. Учет денежных средств | Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88
| Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88 Денежные средства выдаются подотчет по заявлению работника с разрешительной визой руководителя или наличия командировочного удостоверения на срок не более 3-х месяцев | Письмо ЦБ РФ от 04.10. 93 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» |
| Пересчет в рубли денежных знаков и документов производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. При несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период. | Пересчет в рубли денежных знаков и документов производится по среднему курсу, исчисленному за месяц. | П.6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». |
6. Учет текущих расчетов | Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками. По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. Создается резерв по сомнительным долгам. | Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском учете по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. | п. 70 Приказа Минфина РФ от 29. 07. 98. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», ст.266 НК РФ. |
Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в состав краткосрочной | Производится, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней | Производится, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации |
7. Учет оплаты труда | В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. | В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. | ПБУ 10/99 «Расходы организации»; Трудовой кодекс РФ,
|
8. Учет затрат на производство | Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; - по прямым статьям затрат; - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции НЗП отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам. | По фактически произведенным затратам | п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
|
9. Учет финансовых результатов | Выручка от продажи продукции отражается в момент ее признания, т.е. в момент передачи, отгрузки продукции. Порядок учета дивидендов: - ежегодно; - ежеквартально | Выручка от продажи продукции отражается в момент ее признания, т.е. в момент передачи, отгрузки продукции. Порядок учета дивидендов ежегодно. |
|
Способ признания управленческих расходов | - распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, калькулируется полная фактическая производственная себестоимость, расходы списываются в дебет счета 20; -полностью включаются в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде (в качестве условно-постоянных расходов по обычной деятельности, списываются в дебет счета 90), оценка НЗП и готовой продукции осуществляется по прямым статьям затрат, т.е. калькулируется неполная (ограниченная) фактическая производственная себестоимость. | Распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, калькулируется полная фактическая производственная себестоимость, расходы списываются в дебет счета 20 | п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» |
Способ (база) распределения косвенных расходов между объектами калькулирования | - зарплата основных производственных рабочих; - прямые материальные затраты; - сумма прямых затрат; - выручка от реализации продукции, работ, услуг. | Сумма прямых затрат |
|
Способ признания коммерческих расходов | - признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности; -распределяются между проданной и непроданной продукцией. | Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности | п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» |
Структура и способ списания расходов будущих периодов | -равномерно; - пропорционально объему продукции и др. | Равномерно | П.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ |
28
Кассиром организации были получены из банка денежные средства в размере 200000 руб. и выданы из кассы следующие суммы: 1) 30 000 руб. – под отчет Иванову А.А. на основании заявления работника, подписанного главным бухгалтером; 2) 130 000 руб. – на оплату труда работников на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.
Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в размере 20 000 руб., расписавшись за некоторых работников организации. Оставшиеся денежные средства были сданы в банк. В конце дня кассир выписал приходный и расходный ордер на 200 000 руб., вывел остаток по кассовой книге, а лист кассовой книги на следующий день передал в бухгалтерию организации. Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи – 20 000 руб. и 300 руб. судебных издержек.
Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями и укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.
Решение:
Основными документами, которые регламентируют порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, а также устанавливают правила проведения банком систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины, являются:
"Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.93 г № 40 (текст Порядка опубликован в газете "Экономика и жизнь", N 42-43, 1993);
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Советом директоров Банка России от19.12.97г. (текст Положения опубликован в газете "Экономика и жизнь", февраль 1998 г., № 9).
Инвентаризация наличных денежных средств в кассе проводится в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров. Кроме того, ревизию кассы имеют право проводить учредители, вышестоящие организации, аудиторы. Банки также проверяют соблюдение организациями Порядка ведения кассовых операций.
При проведении ревизии кассы осуществляется полистный пересчет денежной наличности и денежных документов в кассе. Производится сверка фактически предъявленных остатков денежных средств и денежных документов с данными учета. Составляется акт инвентаризации по форме № ИНВ-15. При обнаружении недостачи (излишка) в акте отражаются сумма и обстоятельства возникновения.
Кассир или другой работник, исполняющий обязанности кассира, несет полную индивидуальную материальную ответственность за недостачу денежных средств и денежных документов в кассе организации. Не следует забывать, что возможность полного взыскания существует только при соблюдении всех необходимых условий, а именно: наличии приказа о приеме на работу кассира (приказа о возложении исполнения обязанностей кассира), договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассира, письменного подтверждения факта ознакомления кассира с Порядком ведения кассовых операций, объяснения по факту недостачи (акта об отказе дачи объяснений).
Выдача денег из кассы, не подтвержденная расходным кассовым ордером или распиской получателя в расходном кассовом ордере, в оправдание остатка наличных денежных средств в кассе не принимается. Эти суммы считаются недостачей и взыскиваются с кассира.
При обнаружении недостачи или порчи имущества (далее — ущерб) к ответственности привлекаются виновные лица. Материальная ответственность работников установлена главой 39 Трудового кодекса РФ.
Материальная ответственность не наступает, если ущерб возник в случаях: непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости, необходимой обороны, неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий по хранению имущества, вверенного работнику (ст. 239 ТК РФ).
При наличии вины возмещению подлежит прямой действительный ущерб: сумма недостачи имущественных ценностей, стоимость испорченных материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, уплаченные суммы штрафов и иных санкций. При этом предусмотрены следующие виды ответственности:
1. Материальная ответственность в пределах среднего месячного заработка работника (ст. 241 ТК РФ).
2. Полная материальная ответственность (ст. 242 ТК РФ).
Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению руководителя организации. Распоряжение должно быть издано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба.
Обратим внимание на то, что работодатель имеет право полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного лица (ст. 240 ТК РФ).
Взыскание должно производиться через суд в следующих случаях:
истечение месячного срока;
несогласие работника в добровольном порядке возместить ущерб в сумме свыше его среднего месячного заработка;