Бухгалтерский учёт кассовых операций организации на примере предприятия ООО «Промдетали»

         Срок полезного использования  объекта основных средств определяется  при принятии  объекта к бухгалтерскому  учету исходя из:

       - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий, системы проведения ремонта;

       -   по объектам, полученным в пользование,  распоряжение и на других основаниях  исходя из условий договора.

       По  всем объектам основных средств начисление амортизации производится линейным способом. Ускоренная амортизация не применяется. Переоценка проводится не чаще одного раза в год методом прямого перерасчета. Ремонт основных средств отражается на учете с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов».

       Вложения  во внеоборотные активы учитываются на счете 08 «Вложения во внебюджетные активы» по субсчетам: 08-3 «Строительство  объектов основных средств»; 08-4 «Приобретение  объектов основных средств»; 08-5 «Приобретение объектов нематериальных активов» в разрезе объектов и источников финансирования.

                    НМА учитываются по фактической  стоимости их приобретения. Аналитический  учет организован по их видам,  срок полезного использования  НМА определяется организацией  при принятии объекта к бухгалтерскому  учету. 

       Определённый  срок использования НМА производится исходя из:

       - срока действия патента, свидетельства  и других ограничений сроков  использования объектов интеллектуальной  собственности согласно законодательству  РФ;

       - ожидаемого срока использования  этого объекта, в течение которого  организация может получать экономические выгоды (доход).

       Амортизация НМА производится линейным способом.                     Амортизационные отчисления по НМА  отражаются на счете 05. Приобретенные  и заготовленные материальные ценности учитываются на балансе по фактической себестоимости их приобретение на счете 10 «Материалы» в составе субсчетов, открытых по квалификационным группам. Учет ценных бумаг и других финансовых вложений  осуществляется по фактически производственным затратам по видам ценных бумаг. И вложений на счете 58. Для аналитического учета финансовых вложений открываются субсчета 58-1 «Вклад в уставные капиталы других организаций», 58-2 «Другие ценные бумаги, купленные у организаций».

       Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат отнесению на издержки производства или обращения в том периоде, к которому они относятся.

       На  счете 96 «Резервы предстоящих расходов»  за счет отчислений  на себестоимость  формируется резерв на оплату выслуги лет.

       Учет  выпуска готовой продукции осуществляется с использованием счета 40 «Выпуск  готовой продукции».

       Товары  в Торговом доме учитываются по продажным  ценам. Цена продажи включает цену, по которой товар получен со склада и торговую наценку. 

2.3 Первичный,  текущий и сводный учёт кассовых  денежных средств предприятия 

      Перед составлением баланса следует проконтролировать  правильность записи на счетах в течение  отчетного периода, составив оборотную  ведомость, представляющую собой таблицу, содержащую остатки по всем задействованным счетам на начало отчетного периода, суммарные обороты по месяцам и выводимые на их основе сальдо на начало следующего месяца и т. д. в течение отчетного периода. Оборотная ведомость - способ обобщения данных учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета.

     Оборотные ведомости составляются по всем счетам синтетического учета, используемым в  учете предприятия. В этой ведомости  имеется три пары колонок, в которых  показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту.

     Итоги оборотной ведомости должны быть попарно равны. То есть дебетовый  оборот по всем счетам должен быть равен  соответственно кредитовому обороту; то же относится и к месячным оборотам (дебетовые обороты равны кредитовым). Итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, так как для открытия счетов использован начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива (обязательное условие баланса). Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, поскольку вследствие используемой двойной записи каждая сумма фиксируется дважды: по дебету одного счета и кредиту другого. Данные суммы должны также совпадать с итогом журнала регистрации операций; несовпадение говорит о пропуске операции или допущенной ошибке. Равенство остатков (сальдо) на конец месяца по дебету и кредиту имеет место вследствие получения их на основе начальных остатков и оборотов; эти остатки (сальдо) и используются для составления нового баланса.

     Таким образом, должно соблюдаться при  правильном ведении учета попарное равенство следующих итогов:

• дебетовых и кредитовых начальных сальдо;

• дебетовых и кредитовых оборотов по счетам;

• конечных дебетовых и кредитовых сальдо.

     Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (оборотный баланс) представляет собой регистр, в котором сведены итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Поэтому она отражает как состояние, так и изменения в средствах и их источниках. Данная ведомость используется для проверки правильности учетных записей, составления нового баланса.

     В первой колонке зафиксированы названия всех счетов баланса, имеющих остатки: активные и пассивные. Начиная со второй колонки по пятую отражают соответствующие дебетовые и кредитовые суммы по каждому счету. Итоги в колонках шесть и семь выводятся на основании начальных остатков и оборотов (в активных счетах дебетовые остатки складываются с дебетовыми оборотами за вычетом кредитовых, в пассивных счетах кредитовые остатки - с кредитовыми оборотами за вычетом дебетовых оборотов; в итоге соответственно получается в первом случае дебетовое, во втором - кредитовое сальдо).

     Оборотные ведомости по счетам аналитического учета используются отдельно к каждому  счету синтетического учета, по которому ведется аналитический учет. Они  представляют собой сальдо (остатки) и итоги оборотов по аналитическим счетам, объединяемым в один синтетический.

     Данные  ведомости служат для наблюдения за состоянием и движением отдельных  средств и их источников, а также  применяются при проверке правильности учетных записей по соответствующим  счетам.

     Шахматная оборотная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для  раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. В шахматной ведомости записи ведутся таким образом, что просматривается  корреспонденция счетов (видно откуда ценности поступили, куда они направлены). При этом сумма оборотов по дебету всех счетов равняется сумме кредитовых оборотов, что обусловлено принципом двойной записи на счетах.

      Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса – по данным кредитовых остатков пассивных счетов.

      Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо – в пассиве. Например, показатели формы «Отчет о прибылях и убытках» заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная книга.