Бухгалтерский учет

Д-т 62-1-К-т 90-1 - на сумму отгруженных (реализованных) товаров по ценам реализации;

Д-т 90-2-К-т 41-1 - списание покупной стоимости  отгруженных товаров;

Д-т 90-3-К-т 68-2 - начисление суммы НДС  на реализованные товары;

Д-т 90-5-К-т 68-2 - начисление отчислений от суммы валового дохода.

В случае реализации товаров по ценам ниже покупных  независимо от принятых вариантов начисление НДС производится от покупной стоимости товаров с отражением в учете записью: Д-т 90-3-К-т 68-2 [6, с.93].

При условии  применения предприятиями оптовой  торговли метода учета товаров на счете 41 «Товары» по продажным (отпускным) ценам для учета оптовой наценки и НДС, включенных в отпускные (продажные) цены, должен применяться счет 42 «Торговая наценка». Порядок учета в таких случаях идентичен учету товарных операций в розничной торговле. Однако определение суммы НДС, приходящейся на реализованные товары, осуществляется по каждой товарной позиции.

При условии  применения метода учета товаров  по покупным ценам счет 42 «Торговая  наценка» не применяется.

После списания издержек обращения  на реализованные товары сравнивают кредитовый и дебетовый обороты  по счету 90 «Реализация», субсчету 1 «Реализация товаров в оптовой торговле», сопоставляя доходы и расходы по оптовой реализации товаров, что позволяет выявить прибыль (убыток) от реализации товаров в оптовой торговле. После выявления и списания финансового результата от реализации товаров за отчетный месяц счет 90 «Реализация» закрывается. Данный счет сальдо не имеет [7, с.45].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Задача 37

 

Открыть схему счёта №51 «Расчетный счет» и произвести записи за апрель месяц по Полоцкому РАЙПО. Сальдо счета на 01.04.2012. – 10 970 300 руб.

   1.Зачислена торговая выручка магазинов – 365 200 100 руб.

   2. Уплачены налоги в бюджет – 1 823 030 руб.

  3. Уплачено разным кредиторам за коммунальные услуги – 33 162 100 руб.

   4. Перечислены платежи в бюджет – 8 350 200 руб.

   5. Выдано в кассу для выплаты з\п и неотложных нужд – 72 800 000 руб.

   6. Уплачены проценты за кредит – 12 634 800 руб.

  7. Поступило по долгам,  ранее списанным на убыток – 183 500 руб.

  8. Поступило от дебиторов – 12 379 600 руб.

  9. Погашена задолженность по ссуде банку – 90 395 000 руб.

Подсчитать обороты за апрель и определить сальдо на первое мая.

 

Решение

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Зачислена торговая выручка  магазинов	51	90	365 200 100
2	Уплачены налоги в бюджет	68	51	1 823 030
3	Уплачено разным кредиторам за коммунальные услуги	76	51	33 162 100
4	Перечислены платежи в  бюджет	68	51	8 350 200
5	Выдано в кассу для  выплаты з\п  и неотложных нужд	50	51	72 800 000
6	Уплачены проценты за кредит	91	51	12 634 800
7	Поступило по долгам,  ранее  списанным на убыток	51	91	183 500
8	Поступило от дебиторов	51	76	12 379 600
9	Погашена задолженность  по ссуде банку	67	51	90 395 000

 

51 «Расчетный счет»
Дебет	Кредит
Сн =      10 970 300
365 200 100	1 823 030
183 500	33 162 100
12 379 600	8 350 200
	72 800 000
	12 634 800
	90 395 000
ОБ.        377 763 200	ОБ.      219 165 130
Ск =      169 568 370

Задача 55

 

Определить окончательный  результат инвентаризации товаров  и тары по магазину №9 Полоцкого  РАЙПО по состоянию на 14 января 2012. Отразить результаты в сличительной  ведомости.

Инвентаризация проводилась  на основании распоряжения 232 от 14.01.2012.

Инвентаризация начата 14.01 в 9.30  и окончена 15.01. в 12.00.

Числится по данным бухгалтерского учета:

- товаров – 3 875 670 руб.

- тары – 27 700 руб.

При проверке фактически оказалось:

- денежных средств –  57 120 руб.

- товаров – 3 780 400 руб.

- тары – 27 700 руб.

Средний процент естественной убыли утвержден к товарообороту  в размере – 0,03%.

Товарооборот с 20 мая 2011 по 14 января 2012 составил 15 100 000 руб.

Средний процент торговой надбавки  - 21,7%

НДС – 15,6%

Председатель инвентаризационной комиссии  - ревизор Тихомирова Т.В.

Члены комиссии: бухгалтер  – Артемова В.Т.

Материально-ответственное  лицо Зуева Н.А.

Руководитель  - Сергеев  М.Н.

Недостающие реквизиты заполните  самостоятельно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

___Полоцкое райпо_____

   (предприятие, организация)

  

   Секция (отдел) __магазин № 9___

  

                         СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ

                  РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРОВ,

             МАТЕРИАЛОВ, ТАРЫ И ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В ТОРГОВЛЕ

  

                     на "_14_" ___января___ 2012__ г.

  

       На основании   приказа (распоряжения) N ______232______ от

   "_14_" ___января___ 2012__ г.  произведена инвентаризация фактического

   наличия ценностей,  находящихся на ответственном  хранении

  

   ______зав. магазином____________          ________Зуева Н.А._________

          (должность)                                                   (фамилия, и., о.)

  

       Снятие остатков: начато   "_14_" ____января____ 2012__ г. в 9 час. 30 мин.,

                        окончено "_15_" ___января____ 2012_ г.  в 12 час. 00 мин.

  

       При  инвентаризации установлено следующее:

 

	Наименование ценностей, руб.	Числится по данным бухгалтерского учета	Фактические остатки	Норма естественной убыли, %	Сумма естественной убыли, руб.	Результаты инвентаризации
						излишек	недостача
1	Денежные средства	-	57 120	х	х	57 120	х
2	Товары	3 875 670	3 780 400	х	х	х	95 270
3	Тара	27 700	27 700	х	х	х	х
	Итого	3 903 370	3 865 220	0,03	4 530	57 120	95 270

 

Недостача 

   --------- в сумме _Девяносто пять тысяч двести семьдесят_________ руб.

                             (прописью)

  Излишек 

   --------- в сумме _Пятьдесят семь тысяч сто двадцать_________ руб.

                             (прописью)

 

   на время с __20 мая____ 2012__ г. по __14 января___ 2012_ г. при

 

   торговом обороте  в сумме __Пятьнадцать миллионов сто тысяч____руб.

                                                                             (прописью)

  

  

Председатель

   комиссии         __Ревизор____        ___Тихомирова Т.В.____  ____Тихомирова_____

                                 (должность)             (фамилия, и., о.)                     (подпись)

  

   Бухгалтер

   __________Артемова В.Т._______        ________Артемова__________

                                (фамилия, и., о.)                          (подпись)

  

   Материально ответственное  лицо

  _________Зуева Н.А.__________        __________Зуева__________

                               (фамилия, и., о.)                          (подпись)

  

       Объяснение  причин излишков или  недостач _Недостача в размере 90740 руб.

   _обуславлена тем, что не достоверно был принят товар и 4530 руб._за счет__

   _естественной убыли._Излишки денежных средств в размере 57120 руб._______

     обусловлены хранением личных денег в кассе.______________________________

   ______________________________________________________________________

     

         Материально ответственное лицо                 Зуева Н.А.

  

       Решение  руководителя предприятия __За ненадлежащее исполнение своих

   __трудовых обязанностей сделать замечание зав. магазину  Зуевой Н.А.____

   __Излишки денежных средств оприходовать в кассу. Недостачу в пределах норм

     естественной убыли отнести на издержки обращения. Недостачу сверх норм

    естественной убыли отнести за счет материально ответственного лица.____

   ______________________________________________________________________

     "_15_" __января____ 2012__ г.                ______Сергеев_______

                                                                                   (подпись)

 

          В корреспонденции счетов отразим  результаты инвентаризации:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Оприходованы излишки  денежных средств в кассу	50	90/7	57 120
2	Списана стоимость недостающего товара сверх норм естественной убыли  по розничным ценам	94	41-2	95 270
3	СТОРНО списан НДС (стоимость недостающих  товаров доводится до цены приобретения) (95270*15,6/100)	94	42-3	- 14 862
4	СТОРНО списана торговая надбавка (стоимость недостающих товаров  доводится до цены приобретения) ((95270 - 14862)*21,7/100)	94	42-1	- 17 449
5	Списана недостача в пределах норм естественной убыли в расходы  на продажу	44	94	4 530
6	Начислен НДС ((95270 – 14862 – 17449 – 4530)*20/100)	94	68	11 686
7	Списана сумма недостачи  сверх норм естественной убыли  на материально ответственное лицо (95270 – 14862 – 17449 – 4530 + 11686)	73	94	70 115

 

 

94 «Недостачи и потери  от порчи имущества»
Дебет	Кредит
Сн = 0
95 270	4 530
- 14862	70 115
- 17449
11 686
ОБ.            74 645	ОБ.             74 645
Ск = 0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

1. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011г. № 50 «Об установлении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета».
2. Постановление Министерства финансов РБ от 30.11.2007 г. № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» (с изм. и доп. от 22.04.2010г. № 50).
3. Приказ Министерства торговли Республики Беларусь от 9 апреля 2007 г. № 74 «Об утверждении методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании» (с изм. и доп. от 29.09.2010г. №144).
4. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности».
5. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб.пособ / П.Г.Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г.Пономаренко. – 3-е изд., испр. – Минск: Выш., шк., 2010. – 558 с.
6. Завилейский Г.Г. Бухгалтерский учет в торговле:  пособие / Г.Г.Завилейский, Н.В.Мартынов. – 5-е изд., перераб. и доп. –  Мн.: Амалфея, 2010. – 368с.
7. Кравченко Л.И. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: практическое пособие / под ред. Л.И.Кравченко. – 5-е изд., перераб. и доп. –Минск: ФУАинформ, 2010. – 728 с.
8. Стражева Н.С, Стражев А.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 14-е изд., перераб. и доп. – Минск: Современная школа, 2011. – 944 с.