Бухгалтерский учет в субъктах малого бизнеса

- текущая ликвидность  = А1+А2-П1+П2;

- перспективная ликвидность  = А3-П3 .

Данные таблицы 5 отражают ликвидность баланса.

Таблица 5 – Анализ ликвидности  баланса (в рублях)

Актив	2003г.	2004г.	Пассив	2003г.	2004г.	Платежный излишек (недостаток)
						2003г.	2004г.
Высоколиквидные активы  (А1)	369535	868888	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	741758	1165156	-372223	-296268
2.Быстрореализуемые активы (А 2)	1086156	1245269	2. Краткосрочные пассивы (П2)	1214555	2649224	-128399	-1403955

 

Продолжение таблицы 5

Актив	2003г.	2004г.	Пассив	2003г.	2004г.	Платежный излишек (недостаток)
						2003г.	2004г.
3.Медленно-реализуемые активы (А 3)	298502	335665	3. Долгосрочные пассивы (П 3)	0,00	0,00	298502	335665
4.Труднореализуемые активы (А 4)	5047930	7115980	4.Постоянные пассивы (П 4)	4845809	5751422	202121	1364558
БАЛАНС	6802123	9565802	БАЛАНС	6802123	9565802
Текущая ликвидность	-500622	-1700223	-	-	-	-	-
Перспективная ликвидность	298502	335665	-	-	-	-	-

 

Что касается перспективы, то ожидаемая ликвидность предприятия  останется на уровне  335665 руб. при увеличении на 37163 руб. Сравнение всех остальных групп подтверждает этот вывод. Краткосрочные пассивы больше быстрореализуемых активов на  1403955 руб. Таким образом, сравнение групп дает следующую картину платежеспособности на начало года: А1≤П1; А2≤П2;А3≥П3;А4≥П4, на конец периода:  А1≤П1; А2≤П2;А3≥П3;А4≥П4. Полученные соотношения дают основание на следующие выводы: баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как соотношения показателей активов и пассивов баланса отклоняются от нормы, приведенной в работе выше.

Величина чистых активов, приведенных  в таблице 6, точно характеризует  финансовое состояние предприятия, хотя все показатели любых форм отчетности, в конечном счете, характеризуют финансовое состояние предприятия.

Например, бухгалтерский баланс. В его первой половине – «Активы» - показывают, какова стоимость имущества, принадлежащего организации, сколько у нее денег на расчетном счете и в кассе, сколько денег ей должны другие предприятия, а также размер ее финансовых вложений. Во второй части баланса - «Пассивы» - отражают обязательства организации. Кроме того, к пассивам бухгалтерского баланса отнесены капитал и резервы организации.

Таблица  6 -   Расчет чистых активов  ЗАО «Ульяновскобувьторг» (в рублях)

АКТИВ	2003 г.	2004г.
Нематериальные активы	20012	10315
Основные средства	2602459	3677302
Незавершенное строительство	2425459	3428363
Запасы	76362	113525
НДС по приобр. ценностям	222140	222140
Дебиторская задолженность	1086156	1245269
Краткосрочные финансовые вложения	173244	196254
Денежные средства	196291	672634
Прочие активы	0,00	0,00
Баланс	6802123	9565802
ПАССИВ
Долгосрочные обязательства по кредитам и  займам	0,00	0,00
Краткосрочные обязательства по кредитам и займам	1214555	2649224
Кредиторская задолженность	741758	1165156
Баланс	1956313	3814380

 

Чистые активы ЗАО  «Ульяновскобуьторг» по состоянию  на 2003год составляют: 6802123 – 1956313 = 4845810 рублей, а по состоянию на 2004год:

9565802 –3814380 = 5751422 рубля. 

Чистые активы организации  возросли по сравнению с прошлым 2004 отчетным годом на 905612 рублей. Это значит, что у организации достаточно средств, чтобы погасить свои имеющиеся обязательства.

2.5 Анализ структуры и источников  формирования капитала ЗАО «Ульяновскобувьторг»

Наряду с анализом структуры активов для оценки финансового состояния необходим анализ структуры пассивов, то есть источников средств, вложенных в имущество. Важно понимать, куда вкладываются собственные и заемные средства – в основные фонды и другие внеоборотные активы или мобильные оборотные средства. С финансовой точки зрения повышение уровня мобильности имущества благоприятно для предприятия. Но это  не означает, что все средства должны направляться на рост оборотных активов. Каждое предприятие, в зависимости от профиля деятельности, специфических особенностей, технического уровня и социального развития, совершенствует технику, осуществляет капитальное строительство, то есть вкладывает средства во внеоборотные активы. Если в результате вложений повышается общая эффективность деятельности предприятия, значит, они целесообразны.

Сведения о  капитале (средствах) предприятия находятся  в пассиве бухгалтерского баланса.

Пассив баланса  в широком смысле отражает совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования предприятия. Он показывает, прежде всего, величину капитала, вложенного в производственно- хозяйственную деятельность предприятия. А также свидетельствует, кто и в какой форме участвовал в создании его имущества. Таким образом, в пассиве баланса отражаются различные источники средств предприятия, включая его собственные.

Собственные средства предприятия представляют собой  обязательства перед собственниками.

Обязательства перед  собственниками – практически постоянная часть баланса, например уставный капитал. Его величина, как правило, в течении года не подвергается изменениям. Однако  в законодательстве допускается увеличение или уменьшение уставного капитала. Другими обязательствами перед собственниками являются те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств благодаря получению части прибыли для собственного использования. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса, как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль прошлых лет», Нераспределенная прибыль отчетного года».

Добавочный капитал  – сумма дооценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, а также другие поступления в собственный капитал предприятия (например, безвозмездно переданные основные фонды).

Резервный фонд – часть собственных средств, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также выплаты доходов инвесторам при недостатке прибыли на эти цели. Основным источником образования резервного фонда служит прибыль.

Нераспределенная  прибыль – значительная часть собственных средств, направляемая на техническое и социальное развитие предприятия.

К заемным источникам средств  относятся кредиты банков займы других организаций, займы физических лиц – учредителей фирмы. Кредиты и займы покрывают дополнительную потребность предприятия в средствах.

Заемные средства с хозяйственной точки зрения являются источником имущества (актива), а с юридической - долгом предприятия. Займы делятся на долгосрочные (подлежащие к погашению через 12 месяцев) и краткосрочные (подлежащие к погашению  в течение 12 месяцев).

К привлеченным источникам относят задолженность  фирмы по оплате счетов поставщиков  и подрядчиков, то есть так называемую кредиторскую задолженность.

Кредиторская  задолженность – сумма краткосрочных  обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.

Доходы будущих  периодов – это доходы, которые  получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Резервы предстоящих  платежей и расходов – это суммы, резервируемые на оплату отпусков, а также ассигнования на ремонт. По данным таблицы 7:

Таблица  7 – Анализ динамики и  структуры источников капитала (в  рублях)

Показатели	Наличие источников		Удельный вес в процентах		Изменения за период (±)
	2003 г.	2004 г.	2003 г.	2004 г.	В рублях	%
1. Собственные средства	4845809	5751422	71,2	60,1	+905613	-11,1
Уставный капитал	8350	8350	0,12	0,09	-	-0,03
Добавочный капитал	3091409	3091409	45,4	32,4	-	-13
Фонды и целевое финансирование	5011	5011	0,07	0,06	-	-0,01
Нераспределенная прибыль	1741039	2646652	25,7	27,6	+905613	+1,9
2. Заемные средства	1214555	2649224	17,8	27,7	+1434669	+9,9
Долгосрочные кредиты	1214555	2649224	17,8	27,7	+1434669	+9,9
Краткосрочные кредиты	0,00	0,00	-	-	-	-
3. Привлеченные средства	741758	1165156	10,9	12,2	+423398	+1,3
Кредиторская задолженность	741758	1165156	10,9	12,2	+423398	+1,3
Итог баланса	6802123	9565802	-	-	+2763679	-

 

Наибольший удельный вес в структуре  источников средств за 2003 год занимали собственные (71,2%) и заемные (17,8%) средства. За 2004 год удельный вес собственных средств уменьшился на 11,1% и составил 60,1%, а удельный вес заемных средств увеличился на 9,9% и составил 27,7%.

В структуре собственных средств, за анализируемый период наибольший удельный вес занимал добавочный капитал (45,4%) и нераспределенная прибыль (25,3%).

Удельный вес заемных средств  по сравнению 2003 годом увеличился на 9,9%  и составил 27,7 %, также  увеличился удельный вес  привлеченных средства на 1,3% и составил 12,2%.

В целом предприятие  за анализируемый период уменьшило собственные средства, не сумев обойтись без заемных средств, который предприятие получил для выправления финансового положения.

 

Глава 3 Бухгалтерский учет в ЗАО  «Ульяновскобувьторг» по упрощенной системе

3.1 Организация бухгалтерского  учета на предприятии

Бухгалтерский учет  ЗАО  «Ульяновскобувьторг» ведется в  соответствии с  Федеральным законом « О бухгалтерском учете» и принятой на предприятии учетной политикой и в соответствии других необходимых для учета и отчетности нормативных актов, документов.

Структура предприятия:

а)  административно-управленческий персонал:

-    генеральный  директор;

-   заместитель генерального  директора;

б) бухгалтерия:

-  главный бухгалтер;

-  зам. главного  бухгалтера;

-   бухгалтер;

-   кассир;

в) производственный отдел:

-   старший мастер;

-   прораб;

-   рабочие и служащие  производственного отдела.

Ответственным за организацию  бухгалтерского учета и соблюдение Законодательства при выполнении хозяйственных операций является генеральный директор ЗАО «Ульяновскобувьторг», за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер.

Общество находится  на упрощенной системе налогообложения. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется по программе 1С: Предприятие – Бухгалтерский учет (версия 7.7). 

Организационную  структуру  бухгалтерско-экономической службы на предприятии:

-  главный бухгалтер;

-  зам. гл. бухгалтера;

-  бухгалтер;

-  бухгалтер-кассир;

На предприятии установлены  следующие обязанности сотрудников  бухгалтерской, экономической службы: