Бухгалтерский учет в субъктах малого бизнеса

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приемов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции  отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры  итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Данные таблицы 2 позволяют получить представление о структуре важнейших итоговых сумм финансовой отчетности предприятия.

Таблица  2 - Вертикальный анализ  баланса на конец года (в рублях)

Наименование статьи пассива баланса	2003г.	В процентах к итогу баланса за 2003г.	2004г.	В процентах к итогу баланса за 2004г	Изменение
Внеоборотные активы	5047930	74,2	7115980	74,4	0,2
Оборотные активы	1754193	25,8	2449822	25,6	-0,2
Капитал и резервы	4845809	71,2	5751422	60,1	-11,1
уставный капитал	8350	0,1	8350	0,08	-0,02
добавочный капитал	3091409	45,4	3091409	32,3	-13,1
нераспределенная прибыль	1741039	25,6	2646652	27,7	2,08
Краткосрочные обязательства	1956314	28,8	3814380	39,9	11,1
Валюта баланса	6802123	100	9565802	100	-

 

На основании представленных данных можно сделать вывод о том, что в составе источников ЗАО «Ульяновскобувьторг» за анализируемый период произошли принципиальные изменения. Рост доли краткосрочных обязательств и постоянная доля краткосрочных займов и кредитов, свидетельствующая  о постоянном перекредитовании, не могут быть расценены как позитивная тенденция. Рост краткосрочных обязательств уменьшает долю собственного капитала в общей сумме источников средств предприятия. Несмотря на одинаковые абсолютные показатели уставного и добавочного капитала на анализируемый период, произошло уменьшение их доли к итогу пассива баланса.

Для полноты финансовой картины  вертикальный анализ может быть дополнен горизонтальным, приведенным в таблице 3, который основывается не только на абсолютных показателях, но и относительных темпах роста.

Таблица  3 – Горизонтальный анализ  баланса на конец года (в рублях)

Наименование статьи пассива баланса	2003г.	2004г.	Изменение	В процентах 2004г. к 2003г.
Внеоботротные активы	5047930	7115980	2068050	140,0
Оборотные активы	1754193	2449822	695629	139,7
Капитал и резервы	4845809	5751422	905613	118,7
Краткосрочные обязательства	1956314	3814380	1858066	195,0
займы и кредиты	1214555	2649224	143469	218,1
кредиторская задолженность	741758	1165156	423398	157,0
Валюта баланса	6802123	9565802	2763679	140,6

 

Очевидно, что кредиторская задолженность растет высокими темпами. За 2004 год кредиторская задолженность  увеличилась на 423398 рулей или  на 57%. По сравнению с 2003 годом. Прирост  краткосрочных обязательств также  нельзя назвать положительным явлением. Общее увеличение источников у предприятия  показывает, что рост заимствований  краткосрочного характера, темпы роста которого угрожают финансовой независимости и платежеспособности предприятия, так как займы и кредиты организации увеличились на 118 %. Валюта баланса за 2004 год увеличилась на 2763679 рублей или на 40,6%.

Прогнозные показатели баланса, рассчитанные на основе показателей  за анализируемый период с корректировкой на вычисленные темпы изменения каждого показателя, дополнят финансовую картину на будущее. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга и очень ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства.

2.3 Анализ состава и структуры  имущества ЗАО «Ульяновскобувьторг»

 

Каким имуществом располагает  предприятие, в какие активы вложены  его капиталы, и   какой доход они приносят, в значительной степени влияют на финансовое состояние предприятия и его устойчивость. Структура стоимости имущества (актива) предприятия  дает общее представление о его финансовом состоянии, показывая долю каждого элемента в активах и соотношении заемных и собственных средств, покрывающих их. Сведения об имуществе предприятия содержатся в активе баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет его недвижимость, а какую – оборотные средства, в том числе  в сфере производственного обращения.

Основным признаком  группировки статей актива баланса  считается степень их ликвидности, то есть скорость превращения в денежную наличность.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса  и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платежеспособность. Чтение баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.   В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение – отрицательно. Анализ динамики, состава и структуры предприятия представлены в таблице 4.

Таблица  4 -  Анализ динамики, состава  и структура имущества (в рублях)

Показатель	2003 г.	Удельный вес в процентах за 2003г.	2004г.	Удельный вес в процентах за 2004г.	Изменение структуры  в рублях	Изменение структуры  в процентах
Актив
1.Внеоборотные активы	5047930	74,2	7115980	74,4	1968050	0,2
Нематериальные активы	20012	0,3	10315	0,1	-9697	-0,2

 

Продолжение таблицы 4

Показатель	2003 г.	Удельный вес в процентах за 2003г.	2004г.	Удельный вес в процентах за 2004г.	Изменение структуры  в рублях	Изменение структуры  в процентах
Основные средства	2602459	38,2	3677302	38,4	974843	0,2
Незавершенное строительство	2425459	35,7	3428363	35,8	1002904	0,1
2. Оборотные активы	1754193	25,8	2449822	25,6	695629	-0,2
Запасы	76362	1,1	113525	1,2	37163	0,1
НДС по приобретенным ценностям	222140	3,3	222140	3,3	0,00	0,0
Дебиторская задолженность	1086156	16,0	1245269	13,0	159113	-3,0
Краткосрочные  вложения	173244	2,5	196254	2,0	23010	-0,5
Денежные средства	196291	2,9	672634	7,0	476343	4,1
Валюта баланса	6802123	100	9565802	100	2763679	0,00

 

Анализ состава и структуры  имущества ЗАО «Ульяновскобувьторг» дает основание следующих выводов. Общая сумма средств предприятия увеличилась на 2763679 рулей. Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают внеоборотные активы (74,2 %  против  25,8%  оборотных активов  за 2003год  и 74,4% против 25,6% оборотных активов за 2004год). Это говорит о том, что предприятие фондоемкое. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность.   В целом увеличение оборотных активов за 2004 год по сравнению с 2003 годом составило 695629 рублей или 28,3% при одновременном уменьшении удельного веса на 3,0 % в структуре оборотных средств. Произошло также увеличение денежных средств на 476343 рубля, а удельный вес в составе структуры оборотных средств по ним составило 4,1%. Материальные оборотные активы увеличились на 37163 рубля, а удельный вес их в структуре оборотных активов увеличился на  0,1%.

Собственный капитал  организации увеличился на 905613 рублей в основном за счет роста прибыли на 905613 рубля.

Краткосрочные обязательства  за 2004год выросли на 1858066 рублей в  основном за счет роста полученных займов на 1434669 рублей и роста кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, (что также является источником увеличения валюты баланса), при задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами только за текущий отчетный месяц 2004года.

На основании установленных  нормативов структуру баланса можно  признать неудовлетворительной по состоянию на 01.01.2005г., так как:

-коэффициент  текущей  ликвидности составляет 0,642 при нормативе  2 и более;

-коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  -0,55 при норме 0,1. 

Значения приведенных  коэффициентов свидетельствует  о том, что денежные средства и дебиторская задолженность организации недостаточны, чтобы покрыть краткосрочные обязательства    ЗАО «Ульяновскобувьторг».

Источником увеличения валюты баланса является не повышение  активности организации, а рост краткосрочных займов и кредиторской задолженности. Значительный рост дебиторской задолженности (на 1,1%) означает отвлечение существенной суммы оборотных средств, которых и так не хватает организации. Предприятие кредитует своих покупателей на 159113 рублей.

2.4  Анализ ликвидности и оценка платежеспособности предприятия

 

В условиях рынка в  связи с необходимостью оценки кредитоспособности предприятия и усилением финансовых ограничений, возникает необходимость в анализе ликвидности баланса. Для проведения  анализа ликвидности баланса необходимо провести сравнение сгруппированных по степени ликвидности средств актива с группами пассива, сформированными по критерию срочности обязательств.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеет место следующие  соотношения: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3: А4≥П4,

где  А1 - быстрореализуемые  активы =250+260(строки);

А2 - среднереализуемые  активы = строка 240;

А3 - медленно реализуемые  активы = 210+220(строки);

А4 - трудно реализуемые  активы =строка 190;

П1 - наиболее срочные  обязательства = строка 620;

П2 - краткосрочные пассивы = 610+670(строки) или 690-620;

П3 - долгосрочные пассивы =строка 590;

П4 - постоянные пассивы =строка 490.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итого первых трех групп по активу и пассиву. Недостаток средств по одной группе активов не может компенсироваться их избытком по другой группе, то есть менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Признак неплатежеспособности можно обнаружить уже при чтении баланса по наличию «больных» статей и отражению убытков. Кроме того, на основе этих сопоставлений можно вычислить следующие показатели по таблице 5: