Бухгалтерский учет на предприятии

Общая величина баланса называется его валютой. 

Баланс заполняют  на основе остатков (сальдо) по всем счетам, которые открыты в основном регистре – Главной книге, Книге учета  хозяйственных операций или оборотной  сальдовой ведомости. Обязательное ведение одного из этих регистров  предусмотрено и определяется выбранной формой бухгалтерского учета – журнально-ордерной, мемориально-ордерной, упрощенной или машинно-ориентированной. 

Перед заполнением  баланса необходимо сбалансировать итоги по Главной книге (Книге  учета хозяйственных операций или оборотно-сальдовой ведомости): итог дебетовых сальдо на конец года по всем синтетическим счетам должен равняться итогу кредитовых сальдо. Обязательна также сверка сальдо синтетических счетов с сальдо аналитических счетов, открытых к конкретному синтетическому счету. При этом надо иметь в виду, что по активно-пассивным счетам дебетовые и кредитовые сальдо по аналитическим счетам суммируются раздельно и, следовательно, синтетический счет может иметь на конец отчетного периода одновременно и дебетовое, и кредитовое сальдо. Именно для таких счетов в балансе предусмотрены статьи и в активе и в пассиве (например, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами и др.). 

Форма отчетного  баланса заполняется в миллионах  рублей, поэтому при переносе из Главной книги и других регистров сумму сальдо необходимо правильно округлить. Для этого необходимо знать действующие правила округления. 

Для повышения  аналитичности баланса в нем  приводят остатки по счетам не только на конец, но и на начало года. При  переносе этих данных с отчетного баланса за прошлый год в текущий, необходимо принимать во внимание изменения в учетной политике и обеспечить, при необходимости, их сопоставимость. 

Бухгалтерский баланс дает возможность любому пользователю как бы “увидеть” состояние средств организации на дату составления отчетности. С одной стороны, в активе баланса видно, в какой натурально-вещественной форме находятся средства организации и на какую сумму – основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров на складах или отгруженных покупателям, какова величина задолженности этих покупателей, наличие денежных средств на различных счетах в банках, в кассе или вложенных в ценные бумаги, а также какие суммы средств организации находятся во временном или постоянном пользовании у других юридических или физических лиц (дебиторская задолженность). Легко сравнить и выявить изменения в состоянии этих видов средств на начало и конец отчетного периода, например, изменения остатков не реализованной продукции и т. п.  

Не менее важна  информация пассива баланса. В нем  представлены данные о собственниках  или заемных источниках тех средств, которые показаны в активе баланса. Из этой стороны баланса узнают величину собственных средств организации и величину заемных или привлеченных, которые необходимо будет возвратить в ближайшее или более отдаленное время. Наиболее важная информация пассива – это обобщающий показатель экономической эффективности работы организации. Важными показателями являются статьи пассива – величина уставного и специальных фондов, задолженность по ссудам и займам, задолженность другим организациям и лицам. 
Зависимость содержания показателей баланса от формы собственности и специфики деятельности предприятия. 

Признаки классификации бухгалтерских балансов: время составления, источники составления, объем информации, характер деятельности, форма собственности, объект отражения, способ очистки. 

По времени  составления бухгалтерские балансы  могут быть: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные. 

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. 

В зависимости  от объема отражаемой информации балансы  могут быть единичными, сводными и  консолидируемыми. В единичном балансе отражаются показатели только одной организации. В сводных балансах показатели статей актива и пассива представлены в разрезе соответствующих статей единичных балансов с суммированием их в итоговой графе. Консолидированные балансы являются разновидностью сводных балансов и объединяют балансы отдельных самостоятельных организаций, экономически и финансово взаимосвязанных между собой. 

По характеру  деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. 
 

По формам собственности  различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных, совместных и общественных организаций. 

По объекту  отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. 

По способу  очистки балансы могут быть балансы-брутто и балансы-нетто. В настоящее время используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто. Брутто — ит. bruttо — грубый, нечистый; нетто — ит. netto — чистый. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов совершенствования балансовых обобщений др. Балансы-брутто включают статьи, которые регулируют показатели других статей баланса. В балансах организаций присутствуют такие регулирующие статьи, как “Амортизация основных средств”, ” Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов”, ” Амортизация нематериальных активов”, “Торговая наценка”, “Использование прибыли”. Исключив из баланса-брутто регулирующие статьи, получим баланс-нетто.

Финансовая  модель предприятия. 

Финансовая модель предприятия полностью описывает ситуацию на нем. В модель включаются все более или менее важное: входящие потоки, расходы, прибыли и т. д. Она позволяет нам в полной мере понять, что произойдет с финансовой структурой, если руководство начнет осуществлять стратегические перемены. Например, введет линейку новых продуктов, привлечет инвестиции, сократит или, наоборот, расширит штат. Когда сконструирована общая финансовая модель предприятия, в нее можно заложить эти данные и достаточно быстро просчитать, какие изменения произойдут. Идеальную точность прогноза подобная система, естественно, не дает, но топ-менеджмент получает возможность в некоем приближении увидеть последствия принимаемых решений, а далее уже корректировать свои планы.

Финансовая модель предприятия содержит  расчет потребности  в финансировании и графики погашения  кредитов, а также графики поступлений  и платежей. Финансовая модель не зависит  от технологии производства.

Прогноз развития предприятия  на основе финансовой модели 

Важным этапом комплекса работ по разработке стратегии  развития компании является оценка стратегических альтернатив ее развития. Крайне важно, находясь еще <на берегу>, хотя бы укрупненно оценить последствия, в том числе финансовые, наиболее вероятных направлений своего развития. 

Обычно финансовая оценка стратегических альтернатив  проводится на основе специально разработанной  компьютерной модели, построенной с  учетом специфики бизнеса компании, сложившихся тенденций развития отрасли, существующих угроз, возможностей и ограничений. 
 

Финансовая модель позволяет проводить многовариантные  расчеты различных сценариев  корпоративного развития компании и  реализации отдельных проектов, оценивать  их финансовую эффективность, экономическую целесообразность, объемы дополнительных финансовых ресурсов, а также анализировать влияние различных параметров внешней и внутренней среды на финансовую устойчивость компании и результаты ее деятельности.