Бухгалтерский учет лизинговых операций в банке

Они состоят в следующем:

сравнительно небольшая величина собственного капитала;

низкий удельный вес собственного капитала в активах;

преобладание краткосрочных пассивов, ограничивающие возможности долгосрочных вложений;

низкая доля депозитов в пассивах;

высокая доля остатков по счетам предприятий и организаций в пассивах;

несовпадение структуры пассивов и активов;

острота проблемы ликвидности активов.

Так, только у 12% российских банков капитальная база отвечает международным стандартам, в то время, как только крупные и устойчивые банки могут выдержать длительное омертвление значительной части своих активов при производственном инвестировании.

Увеличение доли долгосрочных кредитов в определенной мере сдерживается особенностью структуры пассивов: собственные средства банков относительно невелики, а привлекаемые имеют по преимуществу кратковременный характер.

Осложняет ситуацию и противоречие между ставками процента и рисками предоставления ссуд. В мировой практике долгосрочные кредиты считаются наиболее надежными, и соответственно ставка процента по ним ниже. В российских условиях, напротив, долгосрочные кредиты относятся к наиболее рискованным, ставка же по ним остается более низкой, прежде всего ввиду ограниченности финансовых возможностей предприятий.

Положение российской банковской системы усугубляется еще и таким характерным для нее явлением, как недостаток собственного капитала и отсутствие достаточных резервов под возросшие кредитные риски у коммерческих банков. По западным стандартам минимальным соотношением между капиталом и размерами активов, взвешенных по рискам, считается 8%. В российском банковском секторе этот показатель находится по официальной статистике на уровне 4.3%, и это, наверное, завышено в 1,5 - 2 раза.²⁵.

В последнее время серьезное влияние на деятельность многих российских коммерческих банков начинают оказывать такие факторы, как²⁶:

снижение доходности активов банка;

низкое качество и недостаточная диверсификация кредитного портфеля;

отсутствие межрегиональных или национальных сетей и риск отставания от других, быстро растущих банков;

дефицит знаний и опыта руководства, а также хорошо обученных кадров.

В настоящее время одним из основных источников привлеченных средств банков являются краткосрочные депозиты физических или юридических лиц, с установленным сроком погашения от 1 до 3 месяцев. В то же время в большинстве случаев банки предоставляют ссуды при условии, что сроки их погашения колеблются от 1 до 6 месяцев. При этом в соответствии с сегодняшней практикой многие ссуды пролонгируются. Таким образом, разрыв между структурой пассивов и структурой активов не только сохраняется, но и в целом ряде случаев имеет тенденцию к усилению²⁷.

Другой серьезной проблемой является необходимость резервирования. В настоящее время требования обязательного резервирования ЦБ в значительной мере превосходят податные требования на западных банковских рынках (до 20% в России по сравнению с 1%, или немногим более, на Западе). С одной стороны, необходимо признать, что более высокие ставки резервирования в России являются вынужденной мерой, отражающей начальный этап становления российской банковской системы, с другой, очевидно, что финансовые возможности российских банков в этом случае существенно ограничиваются.

Назрела потребность снижения уровня резервов коммерческих банков в Банке России прежде всего для банков, осуществляющих долгосрочное кредитование вложений в основной капитал производственной сферы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Учитывая позитивные особенности лизингового механизма, Правительство Российской Федерации приняло ряд постановлений, активизирующих роль лизинга в экономике России.

Во исполнение этих постановлений, в том числе Постановления Правительства РФ от 29 июня 1995 г. №633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности", разработана "Федеральная программа развития лизинга в Российской Федерации.", которая призвана способствовать решению важнейших задач, стоящих перед экономикой страны: структурная перестройка, конверсия, обновление основных производственных фондов, повышение конкурентоспособности продукции, стимулирование внедрения научно-технических достижений.

Целью "Федеральной программы развития лизинга в Российской Федерации." является создание благоприятных правовых, экономических, организационных и методических условий для развития лизинга, включая создание нормативно-законодательной базы, совершенствование налогообложения, внедрение типовых методических документов по лизинговым операциям, введение лицензирования лизинговых компаний, организация фонда содействия развитию лизинга в Российской Федерации и другие мероприятия.

Преимущества лизинга по сравнению с другими способами инвестирования состоят в том, что предприниматель может начать дело, располагая лишь частью (примерно 1/3) средств, необходимых для приобретения помещений и оборудования (имущества). Предприятиям предоставляются не денежные средства, контроль за обоснованным расходом которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства, необходимые для обновления и расширения производственного аппарата. При этом лизинг стимулирует аккумулирование средств частных инвесторов.

Лизинг обладает высоким потенциалом экономического сотрудничества с зарубежными странами, в связи с чем международный лизинг получает все более широкое распространение.

Вместе с тем успешному развитию лизинга в России препятствует ряд обстоятельств, основные из которых сводятся к следующему:

нехватка стартового капитала для организации лизинговых компаний. Лизинг позволяет предпринимателю начать дело, располагая одной третью средств, для приобретения у лизинговой компании необходимого оборудования. Однако лизинговая компания должна приобретать оборудование у производителя за полную стоимость, для чего ей требуется кредит. Лизинговым компаниям банки дадут кредиты охотнее, чем множеству лизингополучателей, с этой точки зрения становление финансового лизинга содействует снижению риска кредитования";

двойное обложение налогом на добавленную стоимость. Согласно существующему порядку НДС взимается за приобретаемое лизингодателем оборудование. Его величина, равно как и выплата процентов за взятый лизингодателем для покупки оборудования кредит переносится на лизинговые платежи. В соответствии с применяемой практикой НДС дополнительно начисляется на лизинговые платежи. Это означает, что НДС на один и тот же продукт начисляется дважды;

недостаточное понимание сущности лизинга, его достоинств как у потенциальных лизингодателей, так и предпринимателей - потенциальных лизингополучателей;

отсутствие инфраструктуры лизингового рынка, развитой сети лизинговых компаний, консалтинговых фирм, которые обслуживали бы всех участников лизингового рынка;

отсутствие системы информационного обеспечения лизинга, которая обеспечивала бы наличие постоянно восполняемой и доступной информации о предложениях лизинговых услуг;

отсутствие опытных кадров для лизинговых компаний.

Отраслевая структура лизинга характеризуется различием распределений средств в объекты производственного и непроизводственного назначения примерно в два раза. Среди объектов производственного назначения наибольшая доля лизинга приходится на промышленное оборудование, а также на средства транспорта и связи. Это подтверждается и анализом тенденций развития лизинга в европейских странах. Наряду с этим предполагается, что в связи с выходом из кризиса доля инвестиций в топливно-энергетический комплекс снизится, а в машиностроении и химико-лесном комплексе будет возрастать.

В обозримом будущем лизинг внесет необходимый вклад в Российскую экономику.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Банковское дело под ред. Лаврушина О.И. -М., 2007.

Белоглазова Г. Н. , Кроливецкий Л. П., «Банковское дело», 2009г.

Вилкова Н. Международный финансовый лизинг // Экономика и жизнь. 20. -май,2008г.

Голощапов В. Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые проблемы // Экономика и жизнь. - 8. -февраль, 2007г.

Жарковская Е.П. «Банковское дело», учебник издательство: Омега-Л , 2008г.,452стр.

Жуков Г.М. Лизинг в АПК // Деньги и кредит. -№1. -2007г.

Журнал « Банковское дело », издательство: Банковское дело № 3, март 2009г.

Журнал «Банковское дело», издательство: Банковское дело № 2,февраль,2009г.

Киселев И.Б. Лизинг - практика становления Деньги и кредит. - 1. 2007г.

Кроливецкая Л. П., Тихомирова Е. В., «Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков», издательство КноРус, 2009г., 278стр.

Коган Э.Э. Правовые основы лизинга // ЭКО. -№3. -2008г.

Козлов Д. Лизинг: новые горизонты предпринимательства // Экономика и жизнь. -№29. -июль,2007г.

Кулешов А. Рынок лизинговых услуг в ракурсе налогообложения // Экономика и жизнь. -№20. -май, 2007г.

Куликов А.Г. Кредиты. Инвестиции. -М.,2008г.

Лаврушин О. И., «Банковское дело»,2008г ,768стр.

Лаврушин О. И., « Банковское дело. Экспресс - курс » , издательство КноРус, 2009г., 344стр.

Лаврушин О .И., Афанасьева О. Н., Корниенко С. Л., «Банковское дело: современная система кредитования » , издательство «ФЕНИКС», 2007г., 256стр.

Лизинг как альтернативная форма финансирования // Финансисит. №19. -15-21 мая, 2007г.

Лифшиц И. Правовой режим лизинговых операций // Экономика и жизнь. - 49. -декабрь, 2007г.

Мурадова С. Ш., Алексеева Е. В., «Банковское дело», издательство «ФЕНИКС», 2009г., 248стр.

Ольхова Р. Г., «Банковское дело: управление в современном банке», издательство КноРус, 2008г., 288стр.

Соколов В.В. Новый импульс развитию предпринимательства // Экономика и жизнь. -19. -май, 2008г.

Тавасиев А. М., « Банковское дело. Управление кредитной организацией » , издательский дом Дашков и К, 2009г.

Тарасова Г. М., « Банковское дело: конспект лекций », издательство «ФЕНИКС», 2008г., 221стр.

Рассадин В.Н. Лизинг и конверсия // ЭКО. -№8. -2008г.

Русакова Е.А. Учет лизинговых операций Финансовая газета. -22. -май, 2007г.

Рилингин И. Лизинг при экспорте машин и оборазования ЭКО. -№9. 2007г.

Филатов А.А. Лизинг - правовые аспекты Деньги и кредит. - 8. -2008г.

Яновский А.М. Лизинг // ЭКО. -№7. -2007г.

http://expert.ru.

http://unlease.ru/

http://www.bankdelo.ru/

¹ Банковское дело / под ред. Лаврушина О.И. -М., 2007 г.,56стр

² Лаврушин О. И., «Банковское дело»,2008г ,768стр.

³ Лаврушин О .И., Афанасьева О. Н., Корниенко С. Л., «Банковское дело: современная система кредитования » , издательство «ФЕНИКС», 2007г., 102стр.

⁴ Кроливецкая Л. П., Тихомирова Е. В., «Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков», издательство КноРус, 2009г., 62стр.

⁵ Голощапов В. Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые проблемы // Экономика и жизнь. - 8. -февраль, 2007г.

⁶ Лаврушин О. И., « Банковское дело. Экспресс - курс » , издательство КноРус, 2009г., 257стр.

⁷ Мурадова С. Ш., Алексеева Е. В., «Банковское дело», издательство «ФЕНИКС», 2009г., 178стр.

⁸ Тарасова Г. М., « Банковское дело: конспект лекций », издательство «ФЕНИКС», 2008г., 141стр.

⁹ Яновский А.М. Лизинг // ЭКО. -№7. -2007г., Рассадин В.Н. Лизинг и конверсия // ЭКО. -№8. -2008г.

¹⁰ Ольхова Р. Г., «Банковское дело: управление в современном банке», издательство КноРус, 2008г., 156стр.

¹¹ http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9B%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B3

¹² http://www.financial-lawyer.ru/topicbox/leasing/143-239.html

¹³13.Лизинг как альтернативная форма финансирования // Финансисит. -№19. -15-21 мая, 2007г.

¹⁴ http://www.bankdelo.ru/

¹⁵ http://unlease.ru/

¹⁶ Тавасиев А. М., « Банковское дело. Управление кредитной организацией » , издательский дом Дашков и К, 2009г.

¹⁷ Киселев И.Б. Лизинг - практика становления // Деньги и кредит. - 1. -2007г.

¹⁸ Федеральный закон № 371-ФЗ от 30.11.2011 «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

¹⁹ http://expert.ru/ratings/indikatoryi-razvitiya-ryinka-lizinga_0/

²⁰ *Рейтинг А присвоен Межотраслевой лизинговой компании.

²¹ http://expert.ru/ratings/174-renking-lizingovyih-kompanij-rossii-po-itogam-1-go-polugodiya-2012-goda/

²² http://expert.ru/ratings/renking-lizingodatelej-v-sootvetstvii-s-msfo-za-2011-god/

²³ http://expert.ru/expert/2012/39/na-odnom-kryile/

²⁴ Журнал « Банковское дело », издательство: Банковское дело № 3, март 2009г.

²⁵ Куликов А.Г. Кредиты. Инвестиции. -М.,2008г.

²⁶ Кроливецкая Л. П., Тихомирова Е. В., «Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков», издательство КноРус, 2009г., 98стр.

²⁷ Журнал «Банковское дело», издательство: Банковское дело № 2,февраль,2009г.