Бухгалтерский учет лизинговых операций в банке

Однако лизингодателям в любом случае приходится делать для себя хотя бы приблизительный расчет среднемесячных сумм лизинговых платежей по каждому своему клиенту. Поэтому представленный ниже общий порядок расчета таких платежей, рекомендуемый Минэкономики России может помочь как самим лизинговым компаниям, так и потенциальным лизингополучателям для определения полезности для них данной лизинговой сделки. В состав лизинговых платежей предлагается включать следующие составляющие¹⁶:

амортизацию лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга (либо погашение величины инвестиций лизингодателя в предмет лизинга);

компенсацию платы лизингодателя за использованные им заемные средства;

вознаграждение лизингодателя;

плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;

стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

С уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества - предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается размер вознаграждения лизингодателя (если ставка вознаграждения устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (неамортизированной) стоимости имущества). Поэтому целесообразно рассчитывать лизинговые платежи в следующей последовательности:

Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.

Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом их уплаты.

Расчет общей суммы лизинговых платежей можно представить в виде следующей формулы¹⁷:

ЛП=АО+ПК+В+ДУ+НДС       

где

ЛП -- общая сумма лизинговых платежей;

АО -- амортизационные отчисления, начисленные лизингодателем в расчетном году (либо величина погашения затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга);

ПК - плата за кредитные ресурсы, используемые лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;

В - вознаграждение лизингодателя за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

 

ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННОЙ СИТУАЦИИ В РОССИИ, ВЛИЯЮЩИЕ НА РАЗВИТИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ

 

В России существует законодательная база для осуществления Банками лизинговых операций. В соответствии со статьёй 5 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" Банкам разрешено наряду с другими, проводить и лизинговые операции. При этом Банк может участвовать в лизинговом процессе не как ссудодатель лизинговой компании, но и непосредственно как Лизингодатель, т.е. напрямую участвовать в лизинговом процессе.

По сравнению с вновь организуемыми лизинговыми Компаниями такое участие Банков дает им преимущество, поскольку они уже организационно оформлены и для осуществления ими лизинговых операций необходимо лишь создание в их структуре подразделения специалистов с определенным опытом банковской работы и знающих специфику лизингового процесса.

Учитывая обострение конкуренции банковских услуг в условиях рынка, наиболее целесообразным является проведение таких услуг коммерческими Банками, поскольку это позволит наиболее эффективно расширить сферу банковского влияния.

На макроэкономическом уровне реализация одной из основных задач лизинга - обновление основных производственных фондов в еще большей степени определяет актуальность этого рыночного механизма.

Формально темпы прироста рынка лизинга в первом полугодии 2012 года (34%) оказались почти вдвое выше ожиданий его участников (лизингодатели в начале года прогнозировали годовые темпы прироста менее 20%). В то же время наибольший вклад в развитие рынка внесла одна компания -- «ВЭБ-лизинг», очищенные от ее влияния темпы прироста новых сделок составляют скромные 10%. Сумма заключенных лизинговых контрактов за шесть месяцев 2012 года -- 712 млрд рублей, совокупный портфель на 1 июля -- 2,1 трлн рублей (см. таблицу 1).

Показатель	2009 г.	1-е полугодие 2010 г.	2010 г.	1-е полугодие 2011 г.	2011 г.	1-е полугодие 2012 г.	2012 г., прогноз
Объем нового бизнеса (млрд руб.)	315	255,5	725	530	1300	712	1700
Средняя сумма сделки (млн руб.)	8,1	7,7	10,6	11,2	12,1	11,2	-
Объем полученных лизинговых платежей (млрд руб.)	320	159	350	210	540	275	700
Объем профинансированных средств (млрд руб.)	154	152	450	310	737	290	-
Совокупный портфель лизинговых компаний (млрд руб.)	960	1037	1180	1360	1860	2100	3000-3100
Номинальный ВВП России (млрд руб., по данным Росстата).	39016,1	-	44491,4	-	54 369,10	-	60 59018
Доля лизинга в ВВП (%)	0,81	-	1,63	-	2,39	-	2,8

(Таблица 1¹⁹)

 

Основным фактором, сдерживающим рост рынка, остаются опасения второй волны кризиса, сомнения в сохранении макроэкономической стабильности и ожидания высокой волатильности курса рубля.

Тройка лидеров рынка по объему новых сделок в первом полугодии 2012 года (таблица 2) -- «ВЭБ-лизинг», «ВТБ Лизинг» и «Сбербанк Лизинг». В сумме на эти компании пришлось 43% объема новых сделок (за первое полугодие 2011 года доля первой тройки была аналогичной, в 2010 году она составляла 34%). Крупнейшей лизинговой компанией России по сумме полученных платежей стала «ВТБ Лизинг».

 

Место по новому бизнесу 01.07.2012	1	2	3	5
Место по новому бизнесу 01.07.2011	1	3	2	8
Компания	«ВЭБ-лизинг»	ВТБ Лизинг» (включая ГК «ТрансКредитЛизинг»	«Сбербанк Лизинг» (ГК)	«Газпромбанк Лизинг» (ГК)
Рейтинг финансовой устойчивости»Эксперт РА»				А+20
Объем нового бизнеса за 1-е полугодие 2012 г. (млн руб.)	222 233,40	48 712,70	34 081,20	31736,00
в том числе оперативный лизинг/аренда (млн руб.)	н.д	н.д	0	0
Текущий портфель (млн руб.)	486 301,20	334 086,50	218 292,50	60 006,00
Место по портфелю 01.07.2012	189 685,40	211 567,90	196 318,70	23 690,20
Место по портфелю 01.07.2011	1	2	3	7
Объем полученных лизинговых платежей (млн руб.) 01.07.2012	30 140,60	36 304,80	16 112,10	4 072,00
Объем полученных лизинговых платежей (млн руб.) 01.07.2011	12 424,10	49 001,00	17 280,80	2 595,30
Место по полученным платежам	2	1	4	12

 

(Таблица 2- Рейтинг лизинговых компаний России по итогам 1-го полугодия 2012 года²¹)

 

В первой половине 2012 года в структуре заключенных новых сделок существенно увеличилась доля Москвы -- с 44,3% она выросла до 55%.

Часть лизингодателей в первом полугодии 2012 года не почувствовали увеличения процентных ставок -- это могло произойти за счет того, что долгосрочные кредиты они привлекли ранее, а значит, такие компании столкнутся с удорожанием фондирования чуть позже.

Тем не менее, опасаться значительного удорожания ресурсов и, как следствие, снижения маржи и конкурентоспособности следует не всем лизинговым компаниям. Конечно, новые регулятивные требования не ставят целью сокращение ликвидности и замораживание кредитования. Задача иная -- снизить активность банков в непрозрачных сферах: инвестиционных проектах их акционеров, долгосрочном строительстве, офшорных операциях. В связи с этим под новые требования изначально не подпадают стратегические предприятия, организации оборонно-промышленного комплекса, субъекты малого бизнеса (по кредитам менее 5 млн рублей), а также наиболее информационно прозрачные заемщики, раскрывающие отчетность и информацию о конечных бенефициарах. Для кредитов остальным заемщикам (в том числе лизинговым компаниям) установлены повышенные коэффициенты риска при расчете банковских нормативов -- за исключением заемщиков, имеющих рейтинг от аккредитованных рейтинговых агентств.

Компания	Доходы от лизинговой деятельности (млн руб.)*	Совокупный капитал (млн руб.)*	Место по размеру капитала	Инвестиции в лизинг (млн руб.)*	Лизинговый портфель (млн руб.)*
«ВЭБ-лизинг»	12 021,80	16 623,90	2	122 964,50	--
«Сбербанк Лизинг» (ГК)	11 166,50	2 036,30	7	87 342,10	--
«Газпромбанк Лизинг» (ГК)	965	545,1	15	9 221,30	--

(Таблица 3²²)

 

Отсутствие роста популярности МСФО, очевидно, объясняется тем, что в условиях нестабильности на международных рынках капитала большинство отечественных лизингодателей ориентируется на привлечение средств преимущественно внутри страны. В связи с этим, кстати, растет и популярность рейтингов российских рейтинговых агентств, которые используются компаниями при общении с банками, но еще редко -- при общении с иностранными инвесторами. Отчетность же по международным стандартам пока мало востребована со стороны российских банков.

Рынок лизинга продемонстрировал высокие темпы развития в начале текущего года (участники рынка в конце прошлого года ожидали прироста не более чем на 20% в 2012 году, фактически же за полугодие -- 34%). При сохранении такой же динамики и отсутствии внешних шоков, по оценкам «Эксперт РА», темпы прироста рынка за год могут достигнуть 30%, а сумма новых сделок составит 1,7 трлн. рублей.

У банков тревожные настроения, в частности, они ожидают дальнейшего роста кредитных ставок. Не секрет, что долгосрочная ликвидность отечественного банковского рынка в большей степени зависит от возможностей фондирования на Западе. А поскольку европейские кредитные институты последнее время были сконцентрированы на проблемах и угрозах европейской экономики, доступ к своим ресурсам для внешних игроков они ограничили. Лизинговые компании являются потребителями именно долгосрочных ресурсов, и до кризиса 2008 года основным источником фондирования для нас было длинное западное финансирование, привлекаемое через российские банки. Сейчас источников долгосрочного фондирования почти нет, оно выделяется разве что под крупные инфраструктурные объекты, реализуемые с господдержкой, либо проекты крупных госкомпаний, таких как РЖД или «Газпром». Спрогнозировать, когда ситуация с ликвидностью улучшится, никто не может. Однако говорить о полной заморозке рынка, как в 2009 году, когда банки не финансировали лизинг совсем, сейчас нельзя. Активность кредитных организаций в этом плане бурно растет, но кредитуют они стабильно. Банки достаточно спокойно открывают лимиты и в ВТБ, и в Сбербанке, и в крупных коммерческих банках²³.

Действительно, определенная в кризисный период Проблема-2009, во многом связана с массовым выбытием активной части основных производственных фондов. Очевидно, что на сегодняшний день она  решена (точнее, решена лишь частично, в основном за счет обновления производственных фондов), а лишь отсрочена действием некоторых позитивных изменений в экономике, связанных с увеличением ввода новых производственных мощностей²⁴.

В этих условиях, известной ограниченности источников бюджетного финансирования, с одной стороны, и значительной потребности российских предприятий в средствах для финансирования инвестиционных программ и проектов, с другой, на коммерческие банки возлагаются особые надежды по поддержке инвестиционных проектов. В то же время сами российские коммерческие банки, будучи универсальными и достаточно молодыми кредитными учреждениями в ряде случаев встречаются с достаточно серьезными проблемами при принятии решения об участии в той или иной форме в финансировании инвестиционных проектов.

Существенное значение при этом имеют как объективные особенности российских банков (в том числе по сравнению с западными финансовыми институтами), так и особенности сегодняшней экономической и политической ситуации в стране.