Бухгалтерский и налоговый учет по кредитам и займам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2011 в 17:49, курсовая работа

Краткое описание

Различие между понятиями «заем» и «кредит» заключается в следующем. Гражданское законодательство устанавливает два вида кредита - коммерческий и товарный. Коммерческий кредит представляет собой аванс, предварительную оплату, отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг. Договор о товарном кредите предусматривает обязанность одной стороны передать другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, причем существенные условия договора регулируются положениями о договоре купли-продажи. Кредит в денежной форме может быть предоставлен только кредитным учреждением - банком или организацией, имеющей лицензию на ведение банковской деятельности.

Скачать целиком (71.03 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

бухгал и налог учет займов и кредит.docx

— 75.00 Кб (Скачать файл)

Если учетной политикой организации предусмотрено единовременное включение суммы дисконта в состав операционных расходов, то в том периоде, когда осуществляется размещение облигации в учете должны быть сделаны две проводки:

Дт.51 - Кт.66 (67) - отражена фактически полученная сумма денежных средств;

Дт.91 - Кт.66 (67) - сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигации отражена в составе операционных расходов.

Если учетной политикой предусмотрено отражение суммы дисконта в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием в состав операционных расходов в течение срока обращения облигации, то в том периоде, когда осуществляется размещение облигации в учете должны быть сделаны проводки:

Дт.51 - Кт.66 (67) - отражена фактически полученная сумма денежных средств;

Дт.97 - Кт.66 (67) - сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигации отражена в составе расходов будущих периодов.

В дальнейшем ежемесячно в течение срока обращения облигации производится списание суммы дисконта в состав операционных расходов: Дт.91 - Кт.97.

2. Практическая часть

Остатки по счетам на 01.10.200Х г.


№ счета	Наименование счета	Вариант 1
01	Основные средства	2 084 000
02	Амортизация основных средств	645 000
07	Оборудование к установке	80 000
08	Вложения во внеоборотные активы	400 000
10	Материалы
10.01	- по учетным ценам	114 000
10.02	- транспортно-заготовительные расходы	8 000
10	итого по счету 10	122 000
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	12 010
20	Основное производство	72 450
43	Готовая продукция
43.01	- по учетным ценам	194 000
43.02	- отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости	-13 000
43	всего по фактической производственной себестоимости	181 000
50	Касса	30 000
51	Расчетный счет	372 200
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	69 050
66	Краткосрочные кредиты	60 000
68	Расчеты по налогам и сборам	23 500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	210 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 700
76.02	Расчеты с разными кредиторами	2 900
80	Уставный капитал	1 000 000
83	Добавочный капитал	454 000
84	Нераспределенная прибыль непокрытый убыток	376 400
96	Резервы предстоящих расходов	12 710
99	Прибыли и убытки отчетного периода	236 400

Журнал хозяйственных операций


№ п/п	Документация и краткое содержание операции	Кор. счетов	Сумма, руб.
		д-т	к-т
1.	Акцептован счет-фактура ООО «Прометей» за токарный санок, требующий монтажа: - первоначальная стоимость - НДС, 18% Итого:	07 19	60 60	100 000 18 000 118 000
2.	Акцептован счет-фактура ООО «Трансавто» за доставку станка - стоимость услуг без НДС - НДС, 18% Итого:	07 19	60 60	5 000 900 5 900
3.	Предается в монтаж оборудование приобретенное в прошлом месяце	08.04	07	80 000
4.	Акцептован счет ООО «Монтажник» за монтаж оборудования - стоимость услуг без НДС - НДС, 18% Итого:	08.04 19	60 60	8 000 1 440 9 440
5.	Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости	01	08.04	88 000
6.	На основании акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО «Строитель» принято к учету построенное здание склада готовой продукции - стоимость услуг без НДС - НДС, 18% Итого:	08.03 19	60 60	400 000 72 000 472 000
7.	Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здание склада)	08.03	76	5 000
8.	Введено в эксплуатацию вновь поостренное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости	01	08.03	405 000
9.	Передан школе №24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - остаточная стоимость - финансовый результат от безвозмездной передачи станка	01.02 02 91.02 99	01.01 01.02 01.02 91.09	98 000 22 000 76 000 76 000
10.	В следствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации	01.02 02	01.01 01.02	76 000 76 000
11.	Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка	10.01	91.01	4 000
12.	Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка	91.02	70	2 000
13.	Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) Итого:	91.02 91.02 91.02 91.02	69.01 69.02 69.03 69	58 400 62 14 534
14.	Определен финансовый результат от ликвидации станка	91.09	99	1 466
15.	Начислена амортизация основных средств за отчетный период - производственного оборудования, зданий, цехов - зданий заводоуправления	25 26	02 02	34 100 12 000
16.	Акцептованы счета-фактуры металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы (сталь) - по договорным ценам - НДС, 18% Итого:	10.01 19	60 60	160 000 28 800 188 800
17.	Акцептованы счета-фактуры завода «Компресс» за литье - по договорным ценам - НДС, 18% Итого:	10.01 19	60 60	85 000 15 300 100 300
18.	Оприходованы лаки и краски от химзавода «Лакокраски» - по договорным ценам - ж/д тариф - НДС, 18% Итого:	10.01 10.02 19	60 60 60	101 000 4 500 18 990 124 490
19.	Акцептованы счета-фактуры ООО «Трансавто» за доставку материалов - стоимость услуг без НДС - НДС, 18% Итого:	10.02 19	60 60	6 100 1 098 7 198
20.	Отпущены со склада материалы: а) в основное производство для изготовления продукции б) на содержание оборудования цехов в) на текущий ремонт здания заводоуправления Итого:	20 25 26	10.01 10.01 10.01	197 600 17 000 8 600 223 200
21.	Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд: а) основного производства б) заводоуправления Итого:	20 26	10.01 10.01	8 000 3 000 11 000
22.	Списаны транспортно-заготовительный расходы, относящиеся к израсходованным материалам а) на основное производство б) на содержание оборудования цехов в) нужды и ремонт зданий заводоуправления Итого:	20 25 26	10.02 10.02 10.02	8 242 681 465 9 388
23.	Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата а) рабочим основного производства б) обслуживающему персоналу цеха - рабочим по ремонту оборудования в) персоналу аппарата управления д) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления: - за счет работодателя - за счет средств фонда социально страхования Итого:	20 25 96 26 26 69	70 70 70 70 70 70	91 600 10 000 5 000 29 000 1 050 3 700 140 350
24.	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы а) рабочих основного производства - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) б) обслуживающего персонала цеха - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) в) рабочих по ремонту оборудования - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) г) персонала аппарата управления - в Федеральный бюджет (20%) - в Фонд социального страхования (2,9%) - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) - в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) Итого:	20 20 20 20 25 25 25 25 96 96 96 96 26 26 26 26	69.01 69.02 69.03 69 69.01 69.02 69.03 69 69.01 69.02 69.03 69 69.01 69.02 69.03 69	18 320 2 656 2 840 641 2 000 290 310 70 1 000 145 155 35 5 800 841 899 203 36 205
25.	Удержано из заработной платы работников а) налог на доходы физических лиц б) в возмещение недостачи материалов, выявленной при инвентаризации	70 70	68 73	13 600 1 700
26.	Акцептованы счета ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную: а) на обслуживание оборудования цехов б) на освещение цехов в) на обслуживание зданий заводоуправления НДС, 18% Итого:	25 25 26 19	60 60 60 60	68 000 26 500 34 000 23 130 151 630
27.	Списаны: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы	20 20	25 26	158 951 95 858
28.	Согласно ведомости выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции по учетным ценам	43.01	20	980 000
29.	Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам	43.02	20	-406 442
30.	Отражена выручка от реализации готовой продукции по продажным ценам, включая НДС	62	90.01	1 320 000
31.	Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам	90.02	43.01	860 000
32.	Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от учетной стоимости	90.02	43.02	-307 278
33.	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	90.03	68	201 356
34.	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 «Продажи»)	90.09	99	565 922
35.	Согласно выписке банка оплачены счета: а) за приобретенный станок ООО «Прометей» б) за доставку станка ООО «Трансавто» в) металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы г) завода «Компресс» за материалы д) химзавода «Лакокраски» за материалы е) ОАО «Энергосбыт» за услуги ж) ОАО «Строитель» за строительные работы	60 60 60 60 60 60 60	51 51 51 51 51 51 51	118 000 5 900 188 800 100 300 124 490 151 630 472 000 1 161 120
36.	Списано с расчетного счета а) по чеку на выплату - заработной платы - командировочных и хозяйственных расходов б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам	50 50 69 68	51 51 51 51	210 000 10 000 21 000 23 500
37.	Согласно выписке из расчетного счета а) зачислена выручка за реализованную продукцию б) зачислены платежи от разных дебиторов в) зачислена краткосрочная ссуда банка г) зачислены авансы от покупателей по поставку готовой продукции	51 51 51 51	62 76 66 62	1 320 000 10 000 100 000 60 000
38.	Выплачено из кассы а) заработная плата работникам предприятия б) подотчетным лицам	70 71	50 50	202 600 9 000
39.	Депонирована невыплаченная заработная плата работникам	70	76	7 400
40.	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	7 400
41.	Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств	51	50	15 000
42.	Начислен в бюджет налог на имущество организаций	91.02	68	12 500
43.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	91.02	66	3 900
44.	Произведено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	99	91.09	16 400
45.	Начислен налог на прибыль	99	68	9 000
46.	Начислены пении за несвоевременную уплату в бюджет НДС	99	68	1 300
47.	Отнесена на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам	68	19	117 120

Ведомость движения материалов и распределения ТЗР


Показатели рачета	Материалы	Всего
	по учетным ценам	ТЗР
1. Остатки на начало месяца	114 000	8 000	122 000
2. Поступило материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде	350 000	10 600	360 600
3. Итого (стр. 1 + стр. 2)	464 000	18 600	482 600
4. Средний% ТЗР	4,01%	х
5. Израсходовано материалов за месяц	234 200	-	234 200
6. Сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам	-	9 388	9 388
7. Остатки на конец месяца	229 800	9 212	239 012

Расчет себестоимости товарной продукции


Показатели расчета	Сумма, руб.
1. Затраты по дебету сч. 20	584 708
2. Исключается:
а) стоимость ценных отходов	-
б) издержки производства, связанные с неисправимым браком	-
3. Остатки незавершенного производства
а) на начало месяца (+)	72 450
б) на конец месяца (-)	83 600
4. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции	573 558

Расчет отклонений фактической производственной себестоимости от учетной стоимости готовой продукции


Показатели расчета	Учетная стоимость	Отклонения от фактической себестоимости	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовых изделий на начало месяца	194 000	-13 000	181 000
2. Выпущено из производства	980 000	-406 442	573 558
3. Средний процент отклонений		35,73%
4. Отгружено готовой продукции за месяц	860 000	-307 278	552 722
5. Остаток готовых изделий на конец месяца	314 000	-112 164	201 836

Отражение на счетах


01					02					07
Д-т		К-т			Д-т		К-т			Д-т		К-т
Сн	2084000	9	22000		9	22000	Сн	645000		Сн	80000	3	80000
5	88000	9	76000		10	76000	15	34100		1	100000
8	405000	10	76000				15	12000		2	5000







Об.	493000	Об.	174000		Об.	98000	Об.	46100		Об.	105000	Об.	80000
Ск	2403000						Ск	593100		Ск	105000

08					10					10.01
Д-т		К-т			Д-т		К-т			Д-т		К-т
Сн	400000	5	88000		Сн	122000	20	223200		Сн	114000	20	197600
3	80000	8	405000		11	4000	21	11000		11	4000	20	17000
4	8000				16	160000	22	9388		16	160000	20	8600
6	400000				17	85000				17	85000	21	8000
7	5000				18	105500				18	101000	21	3000
					19	6100




Об.	493000	Об.	493000		Об.	360600	Об.	243588		Об.	350000	Об.	234200
Ск	400000				Ск	239012				Ск	229800

10.02				19					20
Д-т		К-т			Д-т		К-т			Д-т		К-т
Сн	8000	22	8242		Сн	12010	47	117120		Сн	72450	28	980000
18	4500	22	681		1	18000				20	197600	29	-406442
19	6100	22	465		2	900				21	8000
					4	1440				22	8242
					6	72000				23	91600
					16	28800				24	24457
					17	15300				27	158951
					18	18990				27	95858
					19	1098
					26	23130
Об.	10600	Об.	9388		Об.	179658	Об.	117120		Об.	584708	Об.	573558
Ск	9212				Ск	74548				Ск	83600

25					26					43
Д-т		К-т			Д-т		К-т			Д-т		К-т
15	34100	27	158951		15	12000	27	95858		Сн	181000	31	860000
20	17000				20	8600				28	980000	32	-307278
22	681				21	3000				29	-406442
23	10000				22	465
24	2670				23	29000
26	68000				23	1050
26	26500				24	7743
					26	34000


Об.	158951	Об.	158951		Об.	95858	Об.	95858		Об.	573558	Об.	552722
										Ск	201836


43.01				43.02				50
Д-т		К-т			Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	194000	31	860000		Сн	-13000	32	-307278	Сн	30000	38	202600
28	980000				29	-406442			36	210000	38	9000
									36	10000	40	7400
											41	15000






Об.	980000	Об.	860000		Об.	-406442	Об.	-307278	Об.	220000	Об.	234000
Ск	314000				Ск	-112164			Ск	16000

51					60				62
Д-т		К-т			Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	372200	35	1161120		35	118000	Сн	69050	30	1320000	37	1320000
37	1320000	36	210000		35	5900	1	118000			37	60000
37	10000	36	10000		35	188800	2	5900
37	100000	36	21000		35	100300	4	9440
37	60000	36	23500		35	124490	6	472000
40	7400				35	151630	16	188800
41	15000				35	472000	17	100300
							18	124490
							19	7198
							26	151630
Об.	1512400	Об.	1425620		Об.	1161120	Об.	1177758	Об.	1320000	Об.	1380000
Ск	458980						Ск	85688			Ск	60000

66					68				69
Д-т		К-т			Д-т		К-т		Д-т		К-т
		Сн	60000		36	23500	Сн	23500	23	3700	Сн	21000
		37	100000		47	117120	25	13600	36	21000	13	534
		43	3900				33	201356			24	36205
							42	12500
							45	9000
							46	1300




Об.	0	Об.	103900		Об.	140620	Об.	237756	Об.	24700	Об.	36739
		Ск	163900				Ск	120636			Ск	33039

70					71				73
Д-т		К-т			Д-т		К-т		Д-т		К-т
25	13600	Сн	210000		38	9000			Сн	1700	25	1700
25	1700	12	2000
38	202600	23	140350
39	7400






Об.	225300	Об.	142350		Об.	9000	Об.	0	Об.	0	Об.	1700
		Ск	127050		Ск	9000			Ск	0

Информация о работе Бухгалтерский и налоговый учет по кредитам и займам