Бухгалтерские операции и учёт в банках

Порядок внесения изменений и исправлений  в поля карточки определяется банком самостоятельно в банковских правилах. При внесении изменений и исправлений  зачеркивание текста осуществляется тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать  зачеркнутое. 

 

 

     1.5. Проблемы и перспективы  расширения операций Коммерческого Банка на рынке депозитов.     

Кроме того, мобилизация  средств во вклады (депозиты), зависит в значительной степени от клиентов  (вкладчиков), а не от самого банка. И тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.      

С учетом выбранных основных направлений  депозитной политики банку целесообразно разработать положение о депозитных операциях с указанием основных видов вкладов, которые необходимо привлекать их условий (уровень процентной ставки, категории вкладчиков, срока вкладов), порядка привлечения вкладов, официальной формы кредитного договора. Целесообразна разработка или приобретение банком программы по совершенствованию депозитных операций («Депозитный день»).   

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ  В КОММЕРЧЕСКОМ  БАНКЕ

2.1. Характеристика используемых  счетов     

№ 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"      

Назначение  счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств  юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяются условиями договора. Счета пассивные.     

Совершение  операций по счетам N 425 "Депозиты юридических лиц-нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.     

Совершение  операций по счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.     

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

• Минфином России;
• Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
• Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;
• Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
• Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности;
• Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;
• Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;
• Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
• Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
• Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;
• Негосударственными финансовыми организациями;
• Негосударственными коммерческими организациями;
• Негосударственными некоммерческими организациями;
• Физическими лицами;
• Юридическими лицами-нерезидентами;
• Физическими лицами-нерезидентами.

 

     По  кредиту счетов отражаются:

• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), прочих привлеченных средств;
• начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
• поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

 

     Операции  по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных  процентов, расходов.     

По  дебету счетов отражаются:

• выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;
• выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
• перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

 

     Операции  проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.     

В аналитическом учете ведутся  лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.     

На  указанных счетах подлежат отражению  суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику  именной сберегательной книжки.     

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете  осуществляется в соответствии с  нормативными актами Банка России о  порядке начисления процентов в  кредитных организациях Российской Федерации.     

Для учета Юридических лиц используются счета 410-423,счета второго порядка  зависят от срока депозита, а счет первого порядка зависит от формы  собственности и вида деятельности.  

 

 

  
      

2.2. Типовые проводки  по учету операций  с юридическими  лицами.      

№1Акционерное  общество открывает  депозит сроком на 91 день:     

Дт 40702 Кт 42104     

№2 Предприниматель  открывает депозит  сроком на 30 дней:     

Дт 40802 Кт 42302     

№3 Финансовая организация  открывает депозит  сроком на 90 дней:     

Дт 40601 Кт 42003 

 

ЗАДАЧА:

ОАО «Восток» открывает  депозит 18 апреля в Банке ЗАО «МДМ - Банк»  на сумму 1 500 000 рублей, сроком на 30 дней. Процентная ставка равна 11 % годовых. 

1. 18.04 Открытие  Депозита

Дт 40702 Кт 42102 – 1 500 000

2. 30.04 Начисление процентов за 12 дней.

Дт 70606 Кт 47426 –  5424.66

3. 18.05 Доначисление % за 17 дней.

Дт 70606 Кт 47426 – 7684.93

4. Перечисление основной суммы депозита

Дт 42102 Кт 40702 – 1 500 000

5. Перечисление суммы процентов

Дт 47426 Кт 40702 – 13109.59  
 

Расчет ы:

2)

3)

5) 5424.66 + 7684.93 = 13109.59  

 

 

     

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 
     

Депозиты  являются важным источником  ресурсов Сбербанков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.     

Структура их в банке подвижна и зависит от конъюктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона.     

Кроме того, мобилизация  средств во вклады (депозиты), зависит в значительной степени от клиентов  (вкладчиков), а не от самого банка. И тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.     

С учетом выбранных основных направлений депозитной политики банку целесообразно разработать положение о депозитных операциях с указанием основных видов вкладов, которые необходимо привлекать их условий (уровень процентной ставки, категории вкладчиков, срока вкладов), порядка привлечения вкладов, официальной формы кредитного договора. Целесообразна разработка или приобретение банком программы по совершенствованию депозитных операций («Депозитный день»).    

Банк  России устанавливает порядок открытия и закрытия в Российской Федерации  кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети Банка России (далее - банки) банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся в установленном  законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - клиенты) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах.  

 

 

      

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

                           ДОГОВОР No. _____                  

 БАНКОВСКОГО ВКЛАДА (ДЕПОЗИТНЫЙ  ДОГОВОР)        

 между банковским учреждением  и вкладчиком- юридическим лицом  

 

 

    г. _______________                            "___"_________ 20___ г.  

 

 

         ________________________________________________, лицензия  ЦБ РФ             

(наименование банковского учреждения)   

 

 

    Nо. ______ от "___"________ 20__ года, именуемый  в дальнейшем "Банк",   

 в лице _____________________________________________, действующего  на               

(фамилия, имя, отчество, должность)  

 

 

    основании  _________________________________________, с одной стороны,                        

(Устава, положения)  

 

 

    и __________________________________________________________________,                    

(наименование организации-вкладчика)   

 

 

    в лице _____________________________________________, действующего  на               

(фамилия, имя, отчество, должность)  

 

 

    основании  __________________________________,  именуемый в  дальнейшем                    

(Устава, положения)  

 

 

   "Вкладчик", заключили настоящий договор  о нижеследующем:  

 

 

                             1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ  

 

 

         1.1. Банк  обязуется принять от  Вкладчика денежные суммы (вклад)   

 и возвратить  сумму вклада и выплатить   проценты  на  нее  в  порядке,   

 предусмотренном  Договором.        

1.2. Настоящий Договор заключается  на срок  ____________________   

 на  условиях  выдачи вклада по истечении  указанного в настоящем пункте   

 срока  (срочный вклад).        

1.3. Банк  начисляет проценты на  вклад в размере ____%  годовых.   

 Начисление  процентов начинается со дня,  следующего за днем  внесения   

 соответствующей   суммы  вклада,  по день,  предшествующий ее возврату   

 либо  списанию со счета по иным  основаниям.         

1.4. Проценты   на   сумму   банковского   вклада  выплачиваются   

 Вкладчику  по истечении срока,  указанного  в  п. 1.2 вместе  с  суммой   

 вклада. Отдельно от вклада проценты  не выплачиваются.        

1.5. До истечения срока,  указанного  в  п. 1.2 Вкладчик  вправе   

 получить  вклад и сумму процентов по  вкладу лишь с согласия Банка.  В   

 случае  досрочного истребования вклада  и суммы процентов,  проценты  по   

 вкладу  выплачиваются  в размере,  соответствующем размеру процентов,    

 выплачиваемых   Банком  по  вкладам  _до  востребования_.  На   момент   

 заключения  договора  процентная ставка по  вкладам _до востребования_   

 составляет ____% годовых.        

1.6. Пополнение    вклада    за    счет    внесения   Вкладчиком   

 дополнительных  денежных сумм не производится.   

 

 

                        2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН   

 

 

         2.1. Банк  обязан:        

- открыть на имя Вкладчика  депозитный счет Nо. ________________;        

- принять  от  Вкладчика   любые денежные суммы и зачислить  их на   

 указанный  депозитный счет;        

- начислять предусмотренные п. 1.3 Договора проценты на вклад;         

- по истечении срока,  указанного  в  п.  1.2,  выдать  Вкладчику   

 сумму  вклада и выплатить установленные  договором проценты на вклад;        

- удостоверить внесение вклада  именным  депозитным  сертификатом   

 на имя  вкладчика;        

- выполнять иные требования,  предъявляемые законодательством   к   

 договорам  банковского вклада, заключаемым  с юридическими лицами.        

2.2. Банк имеет право в одностороннем   порядке  изменить  размер   

 процентов   по   вкладу.   При   этом  уменьшение  размера  процентов   

 допускается  после письменного уведомления  Вкладчика либо сообщения об   

 этом  в  печати  или  через иные  средства массовой информации.  Новый   

(уменьшенный)  размер процентов  применяется   к  вкладу  по  истечении   

 месяца  с момента соответствующего сообщения.         

2.3. В случае уменьшения процентной  ставки  по  вкладу  Вкладчик   

 вправе  досрочно  получить  вклад   и  проценты  по  вкладу в  размере,   

 установленном  п. 1.3 Договора, независимо от согласия  Банка.        

2.4. Банк  не  вправе осуществлять  какие-либо операции по вкладу    

 без   распоряжения   Вкладчика,   за   исключением   случаев,   прямо   

 установленных  законом.        

2.5. Вкладчик распоряжается  вкладом   по  своему  усмотрению  на   

 условиях,    установленных    настоящим   Договором   и   действующим   

 законодательством,  в том числе Вкладчик вправе:         

- получить по истечении срока,  указанного в п. 1.2, сумму вклада   

 и сумму  процентов.        

 Вкладчик имеет   право   осуществлять  любые  иные  действия  по   

 распоряжению  вкладом и суммами процентов  по  вкладу,  не  запрещенные   

 действующим  законодательством.        

2.6. Вкладчик не имеет права  перечислять находящиеся  во  вкладе   

 денежные  средства другим лицам.        

2.7. В случае если по  истечении   указанного  в  п. 1.2   срока,