Задание №1

      1. Бухгалтерская отчётность  и её составляющие.

      1.1. Сущность отчетности.

      Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой находят  отражение в системном бухгалтерском учете. Информация  о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

      Бухгалтерская отчетность – свод взаимосвязанных показателей, представляемых в соответствующим образом утвержденных формах итогов работы организации за истекший период.

      Значение  отчетности в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

      Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

      Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается  ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

      Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

      Своевременность предполагает представление необходимой бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.

      Бухгалтерская отчетность представляется в следующие  органы государственного управления:

• в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица;
• в орган государственной статистики;
• во внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд и пр.);
• в другие адреса, предусмотренные действующим законодательством (в вышестоящую организацию и т.п.).

      Бюджетные организации обязаны представлять месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

      Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.

        Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощение и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

      Проверяемость отчетности предполагает возможность  подтверждения представленной в  ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в  ней информации.

      Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций. Цель такого сравнения – выявить тенденции развития фирмы.

      Экономичность достигается путем унификации и  стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.

      Оформление  – следующее требование, предъявляемое  к бухгалтерской отчетности. Оно  означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации – в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

      Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников. Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и др.), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям. Из перечня форм годовой отчетности публикации подлежат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

      1.2. Состав и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

      В главе III «Бухгалтерская отчетность» Закона «О бухгалтерском учете» (статья 13) говорится о том, что все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета, независимо от формы собственности, находящиеся как на самоокупаемости, так и на бюджетном финансировании.

      Согласно  пункту 2 данной статьи, бухгалтерская  отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
• пояснительной записки.

      Состав  бухгалтерской отчетности бюджетной  организации определяется Министерством финансов Российской Федерации.

      К отчетности прилагается дополнительная информация, раскрывающая отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия и состоящая из отдельных справок:

• перечень организаций-дебиторов;
• перечень организаций кредиторов;
• сведения о счетах в иностранной валюте в банках или иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации и за рубежом;
• сведения о рублевых счетах в банках или иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.

      Годовая бухгалтерская отчетность представляется в отдельной папке в сброшюрованном виде и включает:

      а) бухгалтерский баланс;

      б) отчет о прибылях и убытках:

      в) пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках:

      - отчет о движении капитала;

      - отчет о движении денежных  средств;

      - приложение к бухгалтерскому  балансу;

      - пояснительную записку;

      г) специализированные формы, перечень которых  устанавливается соответствующими министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с министерствами финансов Российской Федерации и республик, входящих в ее состав;

      д) отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией и справку об остатках средств, полученных из федерального бюджета;

      е) итоговую часть аудиторского заключения.

      Предприятия малого бизнеса, не применяющие в  соответствии с действующим законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности:

      - отчет о движении капитала;

      - отчет о движении денежных  средств;

      - приложение к бухгалтерскому  балансу;

      - пояснительную записку.

      Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию  на отчетную дату.

      В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные

      Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать  финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

      В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные.

      Отчет о прибылях и убытках должен содержать  следующие числовые показатели (с  учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

      - выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг за  вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)

      - себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг (кроме  коммерческих и управленческих расходов)

      - валовая прибыль

      - коммерческие расходы

      - управленческие расходы

      - прибыль / убыток от продаж

      - проценты к получению

      - проценты к уплате

      - доходы от участия в других организациях

      - прочие операционные доходы

      - прочие операционные расходы

      - внереализационные доходы

       - внереализационные расходы

      - прибыль / убыток до налогообложения

      - налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

      - прибыль / убыток от обычной деятельности

      - чрезвычайные доходы

      - чрезвычайные расходы

      - чистая прибыль (нераспределенная прибыль) (непокрытый убыток)

2. Финансовый учёт и управленческий учёт.

1. Финансовый учет

      Финансовый  учет – учет наличия и движения финансовых ресурсов предприятий. Основой  финансового учета является бухгалтерский учет. Финансовый учет служит целям внешнего анализа финансово-экономической деятельности предприятий, базирующегося на данных публичной финансовой (бухгалтерской) и статистической отчетности. Для целей управленческого внутрихозяйственного финансового и производственного анализа используется более широкий круг показателей, необходимых для планирования, прогнозирования, принятия решений, определяющих деятельность предприятий. Анализ, осуществляемый за пределами предприятия, производится на основе официальной отчетности предприятий. Такой подход, с одной стороны, ограничивает возможности анализа кругом публикуемых показателей, с другой, позволяет применять типовые методы анализа, как к отдельным предприятиям, так и к их массивам: группам предприятий, расположенным на одной территории, относящимся к определенной отрасли или сектору экономики и т. д. В состав информации, обязательной для финансового учета, входят отчетный баланс, отчет о финансовых результатах деятельности предприятий, отчет о движении денежных средств и др. Перечень публикуемой информации определяется законодательством страны, а методология определения показателей должна соответствовать установленным стандартам, в т. ч. международным бухгалтерским стандартам, если это предусмотрено законодательством.

      Данные  финансового учета используются акционерами фирм, банками, кредитующими предприятия, инвесторами, органами государственного управления и т. д. В совокупности они характеризуют эффективность  использования финансовых и производственных ресурсов, количество и качество произведенной и реализованной продукции, величину затрат ресурсов (себестоимость) и примененных ресурсов (авансированного капитала). Объемы реализации и себестоимости определяют размер прибыли предприятий. Соотношение объема реализации с примененными ресурсами характеризует отдачу основных и оборотных средств в виде продукции и оборачиваемость капитала. В совокупности эти показатели предопределяют рентабельность примененного капитала и реализованной продукции, использование собственных и заемных средств и общие финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий. Величина полученной прибыли в сочетании с оборачиваемостью оборотных средств и движением денежных средств определяет финансовое состояние и платежеспособность предприятий.