Бухгалтерская отчетность. Подготовка отчетности к нормам МСФО

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

филиал  ГОУ ВПО «ЮЖНО ­ УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» в г. Снежинске

Кафедра  «Экономики и инвестиций» 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

По курсу: «Бухгалтерский учет» 

На тему: «Бухгалтерская отчетность.

Подготовка  отчетности к нормам МСФО. 
 
 
 
 

Выполнила:

Студентка группы ФКЗ-127

Специальность

080105

заочной формы обучения

Казанцева Ольга Валерьевна

____________ 

Проверила:

Краснова  Наталья Александровна

____________ 

Снежинск

2008 г.

 

     ВАРИАНТ 1.

     Содержание.

   I. 1. Бухгалтерская отчетность.________________________________3

      2. Подготовка отчетности к нормам МСФО___________________7

   II. 1. Журнал хозяйственных операций.________________________12

      2. Оборотная ведомость___________________________________13

      3. Шахматная ведомость__________________________________14

      4. Бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода___15

   Приложение._______________________________________________17

   Литература_________________________________________________18

 

      I. 1. Бухгалтерская отчетность

     Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

     В Российской Федерации бухгалтерская  отчётность регламентируется законом  о бухгалтерском учете и Положениями  о бухгалтерском учёте (РПБУ), которые  разрабатываются Минфином РФ, а так  же отдельными статьями налогового кодекса.

     29 июля 1998 года Приказом Министерства финансов Российской Федерации Утверждено положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

     Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

     Бухгалтерская отчетность организаций состоит  из:

     а) бухгалтерского баланса;

     б) отчета о прибылях и убытках;

     в) приложений к ним, в частности  отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

     г) пояснительной записки;

     д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

     Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

     Другие  органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.

     Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

     Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

     В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).

     Если  данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.

     Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год.

     Отчетным  годом считается период с 1 января по 31 декабря  календарного года включительно. Первым отчетным годом для вновь созданной либо реорганизованной организации  считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, вновь созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Данные  о фактах хозяйственной деятельности, проведенных до государственной регистрации вновь созданной организации, включаются в ее бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

     Для  составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

     В организациях, где бухгалтерский  учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером - специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации  (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

     Ответственность лиц, подписавших бухгалтерскую  отчетность, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся  как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

     В бухгалтерской отчетности не допускается  зачет между статьями  активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами. 
 
 

 

      I. 2. Подготовка отчетности к нормам МСФО

     В разных странах приняты разные системы  бухгалтерской отчетности (США —  US GAAP, Великобритания — UK GAAP, Европейский союз — Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО).

     В 1998 г в России принята и исполняется  программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО.

     Одним из новых требований к российским эмитентам ценных бумаг, условием допуска  их ценных бумаг к торговле становится подготовка финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности МСФО.

     Основные  этапы подготовки отчетности по МСФО методом трансформации представлены на рисунке:

       

       
 

       

     

     

       

     Рис.1. Основные этапы подготовки отчетности по МСФО методом трансформации

     Сбор  и выверка исходных данных. В общем  случае для подготовки отчетов по МСФО требуются данные бухгалтерских  балансов и отчетов о прибылях и убытках всех организаций в  составе ФПГ, а также аналитические расшифровки (то есть детальная аналитическая информация по операциям банка, отсутствующая в первичных бухгалтерских данных). Состав исходных данных, которые необходимы для автоматизированной подготовки отчетов по МСФО, зависит от выбранного способа трансформации.

     Применяют два способа трансформации: трансформацию  отчетности либо трансформацию учетных  данных. Первый способ предполагает перекладку готовой отчетности по РПБУ в пробные  отчеты по международным правилам. Затем с помощью корректирующих проводок достигается соответствие полученных отчетов требованиям международных норм.

     При этом невозможно обеспечить автоматизированный расчет сумм для многих проводок, например корректировок по остаткам и оборотам на лицевых счетах. Ручные вычисления и ручной ввод таких корректировок негативно влияет на точность результатов.

     Во  втором случае для первоначальной трансформации  собираются учетные данные (лицевые  счета, проводки, нормативно-справочная информация и др.) и аналитические  расшифровки. Корректирующие проводки выполняются после трансформации учетных данных. Этот подход сложнее в реализации, но позволяет максимально автоматизировать рутинные операции и вычисления, для которых требуются данные первичного учета.

     Приступая к сбору и выверке исходных данных для подготовки сводной отчетности по МСФО в ФПГ, в первую очередь необходимо очертить список организаций в составе холдинга, данные которых подлежат консолидации. Согласно МСФО 27, данные об активах и обязательствах ряда дочерних компаний можно не консолидировать на уровень холдинга (например, если доля материнской компании в дочерней была приобретена с целью перепродажи в ближайшем будущем).

     Также, согласно принципу существенности можно  не включать в консолидированную  отчетность данные по зависимым компаниям, активы и финансовые результаты которых несущественны (составляют менее 5% от всей Группы) или сильно отличаются по видам деятельности от всего холдинга. Однако, вопрос об исключении результатов деятельности таких компаний из сводной отчетности Группы, в конечном счете, определяется принятой учетной политикой по составлению финансовой отчетности по МСФО.

     Подготовка  бухгалтерских балансов и отчетов  о прибылях и убытках. Перегруппировка. Учетная политика ФПГ регламентирует все аспекты технологии подготовки финансовой отчетности: основные компоненты отчетности, выбор валюты отчетности, описание технологии трансформации из функциональных валют (при их использовании) в валюту отчетности, требования к составлению форм групповой отчетности для участников Группы (отдельно для кредитных и не кредитных организаций), требования к подготовке консолидированной отчетности.

     Для первоначальной перегруппировки балансовых счетов второго порядка и символов отчетов о прибылях и убытках  по РПБУ в статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках по МСФО разрабатывается модель перегруппировки (таблица связей). Состав и детализация планов статей по МСФО, как и настройка таблицы связей, определяется внутренней учетной политикой ФПГ.

     Обычно  таблицы связей разрабатывают внешние консультанты, реже - сами сотрудники ФПГ. На практике может потребоваться не одна, а несколько таблиц связей. Например, для тестирования изменений в планах статей по МСФО, которые планируется внести в учетную политику.

     Подготовка  бухгалтерских балансов и отчетов  о прибылях и убытках. Основные корректировки. Выполнение корректирующих проводок является наиболее ответственным и трудоемким этапом подготовки отчетности по МСФО. В классификации корректирующих проводок по статьям бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках МСФО, приведенной в Методических рекомендациях № 181-Т, выделяется четыре типа корректировок: инфлирование, сторно-корректировки, корректировки отчетного периода и корректировки по консолидации. Все корректировки представляют собой сбалансированные сложные проводки (содержащие две и более полупроводки) по статьям планов МСФО (бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках).