Бухгалтерская финансовая отчетность

     - разделы, в которых отражаются дополнительные данные, используемые для расчета налога (при необходимости).

     Заполненные формы налоговой отчетности должны быть подписаны законными или  уполномоченными представителями организации (ст. 80 Налогового кодекса РФ). Уполномоченный представитель при этом должен иметь доверенность, подтверждающую его право подписи (ст. 29 Налогового кодекса РФ). Копию доверенности нужно приложить к отчетности.

     В случае если организация обнаружила в ранее предоставленной декларации факты не отражения сведений, неполноту отражения сведений, ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, или сложилась переплата по налогу, необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию, приложив сопроводительное письмо по соответствующему образцу, а также заявление о возврате (зачету), в случае переплаты, излишне уплаченной суммы налога. 
 
 

4. Анализ  результатов формы №1 «Бухгалтерский баланс» на примере ОАО «Екатеринбургский  мукомольный завод»

 
 

     Бухгалтерский баланс — документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел организации на определенную дату. Бухгалтерский учет представляет собой производимое на основе хозяйственной документации сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении. Предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства предприятия, выраженные в денежной форме, источники их образования и хозяйственные процессы.

     Бухгалтерская отчетность — это единая система  данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние  организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

1. состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
2. наличие собственного оборотного капитала;
3. величина чистых активов организации;
4. коэффициенты финансовой устойчивости;
5. коэффициенты платежеспособности и ликвидности и прочее.

     Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. С помощью баланса можно охарактеризовать состояние запасов, расчетов, наличие денежных средств и инвестиций.

     Данные  баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и кредиторам для оценки финансовой устойчивости предприятия.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки финансового состояния организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

     В пояснении должно быть указано, что  бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, действующими на территории Российской Федерации, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

     Существенные  отступления необходимо раскрыть в  бухгалтерской отчетности с указанием причин, которые вызвали эти отступления, а также результаты, которые данные отступления на понимание состояния финансового положения организации, отражения финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

     В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации  и о величине ее долгов. По балансу  можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких — оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость. Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.

     Имеете  с тем, баланс отражает имущественное  положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и тому подобное. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути. Используя для анализа балансовые показатели за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов. Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. Например, материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобретение, в то время как продажная цена произведенной продукции, как правило, выше ее себестоимости (иначе бизнес не приносил бы дохода). Кроме того, существенные расхождения между учетной и рыночной стоимостью МПЗ связаны с инфляционными процессами. Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств. Потому что в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств, организации придется реализовать некоторые активы по сниженным ценам, причем поправочные коэффициенты в данном случае рассчитать достаточно сложно,тем более что баланс не отражает качества активов и обязательств организации [20,с.23-25]. 
 
 

Таблица 4.1 – Группировка баланса по экономическим элементам  

     Анализ уплотненного баланса ОАО «Екатеринбургский мукомольный завод»  за январь 2004 года показал следующее.

     Стоимость имущества предприятия снизилась на 3234 т.р. или на 14,96%. В том числе за счет уменьшения оборотных активов на 4747 т.р. или на 30,94%.  Такое значительное снижение произошло за счет полного погашения дебиторами предприятия своей задолженности перед нашим предприятием, которая составляла на начало отчетного периода 37,7% от общей стоимости имущества. Статья «Запасы»  также существенно увеличилась, а именно в 11 раз по сравнению с началом года или на 3537 т.р. Также наблюдается незначительное уменьшение денежных средств на 133 т.р. или на 2,16%.

     Внеоборотные  активы предприятия наоборот увеличились  на 1513 т.р. или на 24,11%. Увеличение произошло за счет роста стоимости основных средств на 1518 т.р. или на 24,41% при незначительном снижении стоимости нематериальных активов на 8,93% или на 5 т.р.

     Наилучшим вариантом было бы превышение темпов роста мобильных активов, то есть оборотных активов, над иммобилизованными, то есть внеоборотными. А у нас наблюдается прирост внеоборотных активов – 124,11% и значительное снижение оборотных – 69,06%. Это отрицательный фактор. Данная ситуация характеризуется увеличением или обновлением основных фондов, а также закупом сырья, что в будущем посодействует в увеличении объемов продаж,  то есть в расширении деятельности предприятия.

     Источники в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизились на 3234 т.р. или на 14,96%. Это произошло за счет увеличения собственного капитала на 2244 т.р. или на 58,32%, за счет снижения краткосрочных обязательств на 5478 т.р. или на 30,83%. Снижение последних произошло за счет полного погашения кредита в сумме 10000т.р. по состоянию на  начало предыдущего периода, что составляло 46,26% от общей суммы источников, а также задолженности перед учредителями, несмотря на увеличение кредиторской задолженности на 4539 т.р. или на 58,55%.

     Пассив  баланса характеризуется тем, что  заемный капитал предприятия  в абсолютном выражении превышает  собственный на начало отчетного периода на 13922 т.р. (17770-3848) и на конец отчетного периода – на 6200т.р. (12292-6092). Как видим, на конец отчетного периода это превышение снизилось на 7722 т.р. (13922-6200). Безусловно, наилучшим вариантом считается превышение собственного капитала над заемным, чего на данный момент мы не наблюдаем. Но, проанализировав темпы роста собственного и заемного капиталов, которые составляют 58,32% (рост) и -30,83% (снижение) соответственно, можно сказать, что если такая тенденция будет наблюдаться и дальше, то это положительно характеризует наше предприятие.

     На  начало и конец отчетного периода в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток», а на конец отчетного периода появилась статья «Нераспределенная прибыль», что является признаком хорошего баланса. Ее доля в собственном капитале составила 12,21%, что также говорит об улучшении деятельности предприятия. 

Таблица 4.2 – Группировка баланса по ликвидности                                 

 
 

     Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов — величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными но срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

     А1) наиболее ликвидные активы — денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

     А2) быстро реализуемые активы — дебиторская  задолженность и прочие активы

     АЗ) медленно реализуемые активы —это запасы и дебиторская задолженность  более 12 месяцев и прочее оборотные  активы

     А4) труднореализуемые активы — статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

     Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты:

     П1) наиболее срочные обязательства — к ним относятся кредиторская задолженность (статьи раздела V пассива баланса «Краткосрочные обязательства»)

     П2) краткосрочные пассивы или менее  срочные обязательства— краткосрочные  кредиты и заемные средства;

     ПЗ) долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей.

     П4) постоянные пассивы — статьи раздела III пассива баланса «Капитал и  резервы».

     Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: 

     А1 ≥ П1

     А2≥П2

     АЗ≥ПЗ

     А4 ≤П4

     Выполнение  первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости — наличии у предприятия собственных оборотных средств.

     В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной причине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.