Бухгалтерская (финансовая) отчетность - источник информации о деятельности организации в рыночной экономике

      1) текущее имущественное и финансовое  положение 

      2) результативность работы предприятия. 

      Поэтому любой пользователь всегда желает знать, каковы были факторы формирования прибыли, насколько устойчива прибыль. Если среди этих факторов слишком высока доля условно-постоянных затрат, то даже незначительное изменение спроса может привести к катастрофическим последствиям.

      Перед составлением баланса журналы-ордера закрываются, итоговые данные заносятся  в Главную книгу. Из Главной книги  суммы, подтвержденные годовой инвентаризацией, переносятся в баланс и другие формы отчетности.

      Данные  баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения производственно-хозяйственной деятельности организации. При анализе баланса раскрываются новые взаимосвязи между всеми элементами  хозяйственной деятельности организации, так же баланс дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период. 

       2.2. Отчет о прибылях и убытках как источник информации бухгалтерской отчетности

      Отчет о прибылях и убытках - финансовый отчет, в котором показаны доходы, расходы и прибыль предприятия  за определенный период времени (обычно за год).

      Основными его показателями являются доходы, расходы, промежуточные результаты по видам деятельности, конечный финансовый результат за отчетный период в виде прибыли (убытка), подлежащие включению в состав собственного капитала. Этот отчет показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществляемых в текущем периоде. Кроме того, отчет о прибылях и убытках является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в балансе как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках - как сальдо превышения доходов над расходами. Аналогичная ситуация с убытками.

      Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит следующие сведения за отчетный и предыдущий периоды:

      раздел I - о прибыли (убытках) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг

      раздел II - об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению  и уплате, доходах от участия в  других организациях и прочих операционных доходах и расходах;

      раздел III - о внереализационных доходах  и расходах, прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;

      раздел IV - о чрезвычайных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.

      В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).

      Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".

      Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и  убытках являются обязательными  элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании годовой, так и квартальной отчетности.

      Расшифровка показателей бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках, а также дополнительная информация о показателях финансово-хозяйственной  деятельности организации приводится в прочих отчетных формах и представляются в бухгалтерской отчетности за год. 
 
 
 
 

       2.3. Отчет об изменениях капитала как источник информации бухгалтерской отчетности

      Отчет об изменении капитала -  отчет, который  показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей. Отчет об изменении капитала включает: Раздел I «Изменения капитала», Раздел II «Резервы» и Раздел  «Справки».

      Чистые  активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величины ее обязательств. Иными словами, чистые активы — это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами. Как рассчитать чистые активы, разъяснено в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

      Помимо  заполнения формы № 3 величина чистых активов нужна также при расчете:

      - изменений уставного капитала;

      - расчетной цены акции.

      Дело  в том, что уставный капитал фирмы  не может быть меньше стоимости ее чистых активов. Это касается и акционерных  обществ, и обществ с ограниченной ответственностью. Если величина чистых активов по итогам года оказалась меньше уставного капитала, его нужно уменьшить до величины чистых активов. Причем сделать это можно только после уведомления всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.

      2.4. Отчет о движении денежных  средств как источник информации бухгалтерской отчетности

      Отчет о прибылях и убытках - финансовый отчет, в котором показаны доходы, расходы и прибыль предприятия  за определенный период времени (обычно за год). Заполнение бухгалтерского баланса производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"

       Информация  отчета о движении денежных средств  необходима для оценки:

• возможности предприятия генерировать в будущем периоде положительный денежный поток,
• меры платежеспособности предприятия,
• потребности в дополнительном финансировании,
• факторов, приведших к количественному различию величин нераспределенной прибыли  отчетного периода и сальдо денежных поступлений и платежей.

      Составными  частями отчета о движении денежных средств является поступление и  выбытие денежных средств в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

      Текущая деятельность включает воздействие на денежные средства хозяйственных операций, оказывающих влияние на размер прибыли организации. К этой категории относятся такие операции как реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов.

      Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов и т.д.

      Финансовая  деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям и др.

      Для составления отчета о движении денежных средств используются данные баланса  и отчета о прибылях и убытках.

      Для того,  чтобы выявить движение денежных средств необходимо трансформировать отчет о прибылях и убытках. При этом используются корректировки, в соответствии с которыми доходы признаются только в размере фактически полученных денежных средств, а расходы в объеме фактических выплат.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       

2.5. Приложение  к Бухгалтерскому балансу как  источник информации бухгалтерской  отчетности 

      В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу». В ней раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в балансе.

      Заполнение  формы «Приложение к бухгалтерскому балансу» производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности".

      Данные  в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется  на основе данных об остатках и движении, или только об остатках, на соответствующих  счетах бухгалтерского учета. Разделы  не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.  Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год.

      В данных формы № 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В  ней указываются: Нематериальные активы и Основные средства.

      В этом разделе фирма отражает стоимость  всех основных средств, числящихся на балансе. Сюда относится стоимость  сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, земельных участков и объектов природопользования и т. д. 
 
 

2.6. Пояснительная записка как источник  информации бухгалтерской отчетности

      В состав бухгалтерской отчетности фирм помимо утвержденных форм входит Пояснительная записка. Этого требует статья 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Малые предприятия могут записку не представлять.

    Пояснительная записка - это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, ее важнейшая и наиболее объемная часть. Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

      Записка составляется в произвольной форме. Она  должна содержать информацию согласно статье 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Организация может представить в составе Пояснительной записки и любую дополнительную информацию, необходимую для более полного раскрытия информации о ее деятельности, любые существенные пояснения, раскрывающие статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

       Кроме того, в пояснительной записке  может быть приведена оценка деловой  активности организации, критериями которой  являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающая в частности клиентов и др., степень выполнении плана, обеспечение заданных темпов роста, уровень эффективности использования ресурсов организации.  
 

2.7. Аудиторское  заключение как источник информации  бухгалтерской отчетности

       В соответствии со ст. 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

          Основной целью  аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических  субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Основные показатели (содержание, объем и формы) принятой в Российской Федерации бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов определяются соответствующим законом Российской Федерации.