Бюджетирование и контроль затрат

     произведен  пересчет расходов (издержек) в соответствии с предполагаемыми ценами и тарифами 2011 года.

     Следующим этапом является бюджет себестоимости  реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных  товаров проводим на основании расчетных  данных указанных в таблицах 4,5.

 

     Таблица 6 Бюджет себестоимости реализованных  товаров (в тыс. р.)

Показатели	Фактическая себестоимость  товаров в 2010 году	Планируемая себестоимость  товаров в 2011 году
1	2	3
Затраты на закупку продукции	10343	12724
Коммерческие  расходы	2475	2424
Себестоимость продукции	12818	15148

 

     Из  таблицы 6 видно, что увеличение себестоимости  товаров произойдет в связи с  возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы  должны сократиться. Такое положение  обосновывается тем, что в 2010 г. в результате закрытия розничных магазинов значительная доля издержек обращения, связанная с реализацией товаров в магазинах, в 2011 году исчезнет.

     Завершающим моментом формирования операционного  бюджета является план прибылей и  убытков.

 

     Таблица 7. План прибылей и убытков (в тыс. р.)

Наименование  показателя	Сумма
Выручка от продажи товаров	14378
Себестоимость проданных товаров (планируемая  закупочная стоимость товаров)	12724
Валовая прибыль	1654
Коммерческие  расходы	2424
Прибыль от продаж	45
Прибыль до налогообложения	45
Налог на прибыль	15
Чистая  прибыль	30

 

     План  прибылей и убытков составлен  на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета  закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости  реализованных товаров.

     Финансовый  бюджет.

     Финансовый  бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.

     Бюджет  капитальных затрат.

     Определение направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивает вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный бухгалтерский баланс. Все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

     В ООО "Европа-Азия" финансовые вложения на приобретение или строительство долгосрочных активов не планируются на 2011 год.

     Бюджет  денежных средств.

     Бюджет  денежных средств представляет собой  план поступления денежных средств  и платежей на будущий период. В  нем суммированы все потоки средств  на всех фазах формирования общего бюджета. Этот бюджет показывает ожидаемое  конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение  для каждого месяца или периода, на который он рассчитывается.

     Могут быть запланированы периоды наибольшего  и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью, и, наоборот, при их отсутствии организация не может расплатиться по текущим обязательствам. Тщательное планирование денежных средств помогает эффективному управлению предприятием.

     Бюджет  денежных средств состоит из двух частей:

     1.Ожидаемые  поступления денежных средств.

     2.Ожидаемые  платежи.

     Для определения ожидаемых поступлений  используется информация из бюджета  продаж, данные о предстоящих поступлениях средств по счетам к получению, приток средств из других источников, таких, как займы, продажа долгосрочных и иных активов.

     Расходная часть бюджета состоит из расходов на приобретение товаров, материалов необходимых для текущей хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы, уплаты налогов, приобретения основных средств, погашение кредитов или займов, других выплат.

     Бюджет  денежных средств важен в любом  бизнесе, т. к. он является инструментом управления финансовыми потоками.

 

     Таблица 8. Бюджет денежных средств (в тыс. р.)

п	Показатели	Сумма
1	Остаток денежных средств на начало периода	117
2	Поступление средств  от продаж	14425
3	Всего денежных средств	14542
4	Выплаты:
	за товары поставщикам  по текущим платежам за товары поставщикам  по отсроченным и просроченным платежам заработанная  плата налоги (налог  на прибыль, НДС, налог с продаж) другие	9828 1660,5 383 300 1541
5	Всего выплат	13702,5
6	Избыток (недостаток) денежных средств	839,5
7	Погашение займа (источник информации)	600
8	Остаток денежных средств на конец периода	239,5

 

     Предприятие в 2011 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся практике используются следующие виды расчетов:

• наличными денежными средствами,
• безналичным путем через банк,
• взаимозачетами.

     Планируем поступление средств:

     1. Поступление отсроченных платежей  за отгруженный товар в декабре  2010 года – 500 тыс. руб.

     Поступление дебиторской задолженности по выигранному  арбитражному делу согласно решению  суда – 70.0 тыс. руб.

     Поступление денежных средств за отгруженный  в планируемом периоде товар  – 14378 тыс. руб., (запланированная реализация) – 50 % от суммы отсроченных платежей за реализованный товар 523 тыс. руб. равна 13855 тыс. руб.

     Итого поступление денежных средств:

     500 тыс. руб. + 70 тыс.руб. + 13855 тыс. руб. = 14425т.р.

     Расход  денежных средств:

     1. На приобретение товара в соответствии с планом закупки – 8896 тыс. руб.

     2. На оплату задолженности поставщикам за товар, за минусом отсроченных платежей в соответствии с договором 2112 - 451,5 = 1660,5 тыс. руб.

     3. Расходы по прочим статьям приведены в таблице 5 (оплату зарплаты работникам, уплату налогов, приобретение прочих хозяйственных материалов, оплату услуг и др.).

     Свободные от уплаты текущих платежей денежные средства в размере 839,5 тыс. руб. (21623 тыс. руб. – 13702,5 тыс. руб. = 839,5 тыс. руб.) направляются на погашение займа в сумме 600 тыс. руб.

     Прогнозируемый  баланс.

     Теперь  мы можем перейти к составлению  прогнозируемого баланса, основываясь  на ранее составленных бюджетах.

 

     Таблица 9. Прогнозируемый баланс предприятия  на 01.10.2011 (в тыс. руб.)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные  средства	530,5	Уставный капитал	50
Товары	2111	Нераспределенная  прибыль	117
Дебиторская задолженность	2603	Кредиторская  задолженность	4457
Касса, расчетный счет (денежные средства)	239,5	Расчеты с бюджетом	300
		Займы	600
Итого:	5484	Итого:	5484

 

     Прогнозируемый  баланс предприятия на конец планируемого периода строиться на основе баланса  на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.

     Сальдо  конечное по счетам "Касса", "Расчетный  счет" в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 239,5 тыс. руб.

     Дебиторская задолженность предприятия за товар  на конец периода определяется следующим образом:

     Дебиторская задолженность на 31.12.2010 год - 2650 тыс. руб.

     Отгрузка  товаров за 2011 год согласно бюджету реализации – 14378 тыс. руб.

     Поступление выручки за реализованный товар  согласно бюджету денежных средств составит 14425 тыс. руб.

     Прогнозируемое  сальдо дебиторской задолженности  на 31.12.2011 год – 2603 тыс. руб. (2650 +14378 –14425=2603).

     Кредиторская  задолженность предприятия за полученные от поставщиков товары на 31.12.2010г. составила - 5684 тыс. руб.

     Согласно  бюджету закупок ожидаемые закупки за 2011 год –8896 тыс. руб. Выплаты поставщикам предусмотрены в бюджете денежных средств – 9828 тыс. руб. + 1660,5 тыс. руб. = 11488,5 тыс. руб. К выплате запланирована большая сумма в связи с образовавшейся просроченной задолженностью за товар на 31.12.2010 г., сальдо кредиторской задолженности на 31.12.2011 г. будет 5684 тыс. руб. + 8896 тыс. руб. – 11488,5 тыс. руб. = 3091,5 тыс. руб.

     Кроме того, в составе кредиторской задолженности  за полученный товар в балансе значатся суммы задолженности по прочим расчетам, а именно: задолженность по заработной плате, невыплаченной на 1 число отчетного периода, задолженность перед бюджетом по налогам, кредиторская задолженность по услугам, авансы, полученные от других предприятий в качестве предоплаты за товар, и др.

     Размер  уставного капитала остался без изменений.

     На  начало года на балансе предприятия  числились займы в сумме 1200 тыс. Согласно бюджету денежных средств планируется частично погасить займы, полученные от других организаций, на 600 тыс. руб. (1200 тыс. руб. – 600 тыс. руб.).

     Составлением  прогнозируемого баланса заканчивается  работа над генеральным бюджетом.

 

Глава 3. Методологические подходы к совершенствованию системы бюджетирования на предприятиях малого бизнеса

     Бюджетирование  в настоящее время имеет большую  популярность, так как данная система  используется как в России, так  и за рубежом.