Баланс предприятия и его использование для анализа финансового состояния

–         изготовление и испытание опытных образцов, серийных образцов и промышленных партий разрабатываемых изделий;

–         производство, ремонт, гарантийное обслуживание корабельных цифровых вычислительных систем, боевых информационно-управляющих комплексов и систем, машин вычислительных электронных цифровых, учебно-тренировочных средств для указанных комплексов, систем и машин, а также составных частей, узлов и блоков к ним;

–         разработка автоматизированных систем управления технологическими процессами;

–         разработка и производство медицинской техники, торгового оборудования и автоматов и других видов продукции народного потребления;

–         разработка и внедрение информационного, алгоритмического программного обеспечения комплексных систем управления;

–         проведение сертификационных испытаний информационных систем и других изделий;

–         изготовление и ремонт средств измерений, выполнение метрологических работ;

–         разработка системы менеджмента качества;

–         разработка работ по стандартизации, классификации и кодированию продукции Общества;

–         посредническая, торгово-закупочная деятельность, операции с ценными бумагами;

–         оказание научно-технических, производственных, проектных, инженерно-консультационных услуг, маркетинг, инжиниринг;

–         осуществление внешнеэкономической деятельности;

–         приобретение, строительство, установка оборудования и его текущий и капитальный ремонт;

–         эксплуатация, техническое обслуживание и ремонт внутренних, внешних сетей тепло,- водо-, газо- и электроснабжения, систем вентиляции, отопления, канализации, кондиционирования, систем обеспечения сжатым воздухом, очистных сооружений, транспорта, грузоподъемного оборудования, слаботочных сетей и оборудования (пожарной и охранной сигнализации, систем радиофикации) и других объектов, подконтрольных органам Госгортехнадзора России, органам Энергонадзора и органам Санэпидемнадзора;

–         утилизация промышленных и производственных промышленных отходов;

–         экспонирование, торговля и утилизация вооружения, военной техники и основных ее частей;

–         осуществление разработки проектной документации на строительство, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение объектов Общества;

–         оказание информационных и консультативных услуг, проведение симпозиумов, конференций, семинаров, выставок, осуществление рекламной, редакционно-издательской деятельности и полиграфической деятельности, производство изготовления технической документации;

–         деятельность, связанная с использованием и защитой сведений, составляющих государственную тайну, и противодействием иностранным техническим разведкам, оказание услуг в области защиты государственной тайны в порядке, предусмотренном законодательством;

–         деятельность по разработке и (или) производству, защите конфиденциальной информации;

–         деятельность по обращению с опасными отходами;

–         изготовление Обществом отдельных видов продукции с применением драгоценных металлов в соответствии с техническими условиями;

–         разработка, производство, гарантийное и сервисное обслуживание, модернизация, ремонт и утилизация радиоэлектронных систем, комплексов и оборудования различного назначения для федеральных государственных нужд;

–         производство и внедрение материалов, технологических процессов, программного продукта;

–         другая не запрещенная действующими федеральными законами деятельность.

2.2.           Анализ структуры баланса

    Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния организации и вместе с тем удобна для «чтения» баланса, под которым понимают предварительное общее ознакомление с итогами работы организации и её финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу. При чтении баланса выясняют  характер изменения итога баланса и его отдельных разделов и статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность. [7]

    Обычно анализ финансового анализа начинают с общей характеристики средств предприятия (активы) и  источников их образования (пассивы) путём проведения горизонтального и вертикального анализа. Вертикальный анализ изучает соотношения разделов и статей баланса,  их структуру. При этом определяют показатель удельного веса по следующей формуле:

                  частный показатель

Уд. вес =               *100%

                   общий итог

Горизонтальный анализ направлен на сопоставление аналогичных показателей, числящихся на разные даты, на изучение их динамики. При оценке динамики баланса следует принимать во внимание уровень инфляции и факты переоценки объектов основных средств и нематериальных активов, поскольку рост валюты баланса в этом случае не связан с улучшением деятельности организации.

Составим аналитическую таблицу для анализа первого раздела актива баланса ОАО «НПО «Марс».

                                                                                                   Таблица 2.2.1

Анализ структуры I раздела актива баланса позволяет сделать вывод о значительном приросте нематериальных активов и увеличение их удельного веса в составе внеоборотных активов, что, как правило, свидетельствуют об инновационном характере  стратегии организации. Если же в составе внеоборотных активов организации основную часть составляют основные средства и незавершенное строительство, то можно сделать вывод об ориентации организации на расширение основной деятельности. Значительные суммы по долгосрочным финансовым вложениям характеризуют финансово-инвестиционную стратегию развития организации. Значительных изменений на конец 2010 года в структуре внеоборотных активов ОАО «НПО «Марс» не произошло. Наибольший удельный вес, по данным таблицы 2.2.1.  продолжают занимать нематериальные активы и основные средства.

   При анализе активов предприятия следует уделить особое внимание их разделение по степени риска:

1)     Активы с минимальной степенью риска: денежные средства и краткосрочные ценные бумаги;

2)     Активы с малой степенью риска: краткосрочная дебиторская задолженность, запасы, пользующиеся спросом;

3)     Активы со средней степенью риска: остатки незавершенного производства и расходы будущих периодов;

4)     Активы с высокой степенью риска: долгосрочная и просроченная дебиторская задолженность, залежалые запасы.

Чем больше средств вложено в активы с высокой степенью риска, тем ниже финансовая устойчивость предприятия. У ОАО «НПО «Марс» практически отсутствую активы 4 группы, что положительно сказывается на его финансовом состоянии.

         При изучении структуры пассива важно сопоставить источники собственных средств предприятия и его обязательства, путём определения следующих показателей:

1.      Коэффициент независимости (автономии)=

= итогIIIраздела+стр640+стр650/общий итог пассива

К-т (нач)=725929+28844+0 / 1856667 = 0,406 (40,6% )

К-т (кон)=900261+11465+0 / 1885873 =0,483 (48,3%)

Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о невысоком значении коэффициента независимости на начало года  40,6% по сравнению с оправданным значением 50 % , при котором риск кредиторов будет минимален. Помимо этого в отчетном периоде наблюдается увеличение показателя на 7,7 % до уровня 48,3 %. Таким образом, по данному показателю можно сделать вывод, что организация  близится к отметке независимости от внешних кредиторов и все же считается финансово-неустойчивой.

            2.Коэффициент финансовой устойчивости=

= итогIIIраздела+стр640+стр650+итогIVраздела-стр515/ общий итог пассива.

К-т (нач)=725929+28844+0+23305-23305/ 1856667 =0,406

К-т (кон)=900261+11465+0+15210-15210 / 1885873 =0,483

Поскольку в балансе отсутствуют данные по разделу долгосрочные обязательства, которые могли бы быть применены при расчете коэффициента финансовой устойчивости, значения данного показателя становятся идентичными коэффициенту независимости. Коэффициент финансовой устойчивости характеризует финансовое состояние предприятия в предыдущем году, как неустойчивое и незначительное улучшение финансового состояния в отчетном году за счет увеличения показателя на 0,077 пунктов.

3.К-т финансирования = итогIIIраздела+стр640+стр650/ итогIVраздела +итогVраздела-стр640-стр650

К-т (нач)=725929+28844+0/23305+1107433-28844-0=0,68

К-т (кон)=900261+11465+0/15210+970402-11465-0=0,94

При анализе коэффициента финансирования был выявлен его невысокое значение в начале отчетного периода по сравнению с теоретически оправданной "1". Но уже в конце отчетного года мы видим увеличение данного коэффициента на 0,26, что говорит о снижении финансового риска, который нередко затрудняет возможность получения кредита.

2.3.           Анализ ликвидности баланса и платёжеспособности предприятия

                В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и  точная оценка финансово-экономического  состояния приобретает первостепенное значение.

Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств,  к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Ликвидность и платежеспособность как экономические категории не тождественны, но на практика они тесно взаимосвязаны между собой.

Ликвидность предприятия отражает платежеспособность по долговым обязательствам. Неспособность  предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит к  его банкротству.  Основаниями для признания предприятия  банкротом являются  не только невыполнение им в течении нескольких месяцев своих обязательств перед бюджетом, но и невыполнение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему финансовые или имущественные претензии.