Автоматизация рабочего места бухгалтера

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8
68.10.2	Налог на прибыль территор.	28 613,23			15 986,00	12 627,23
69	Расч. по соц. страх.	14 146,16				14 146,16
69.1	Социальное страхование	1 551,03				1 551,03
69.2	Пенсионное обеспечение	9 478,80				9 478,80
69.2.1	Федеральный бюджет	8 032,20				8 032,20
69.2.2	Страховой ПФ	879,40				879,40
69.2.3	Накопительный ПФ	567,20				567,20
69.3	Медицинское страхование	2 065,52				2 065,52
69.3.1	ФФОМС	114,74				114,74
69.3.2	ТФОМС	1 950,78				1 950,78
69.11	Страхование от НС и ПЗ	1 050,81				1 050,81
70	Расч. по оплате труда		21 000,00	21 000,00
71	Расч. с подотчетн. лицами			8 321,40	8 321,40
71.1	Расчеты в рублях			8 321,40	8 321,40
75	Расчеты с учредителями		41 584,20				41 584,20
75.2	Выплата доходов		41 584,20				41 584,20
76	Разн. дебиторы, кредиторы		201 112,07		3 421,25		204 533,32
76.5	Расч.с  деб.и кред.в руб.		201 112,07		3 421,25		204 533,32
80	Уставный капитал		50 000,00				50 000,00
84	Нераспределенная прибыль		176 736,33				176 736,33
84.1	Прибыль, подлеж. распред.		258 522,93				258 522,93
84.2	Убыток, подлеж. покрытию	81 786,60				81 786,60
90	Продажи			2 387 205,00	2 387 205,00
90.1	Выручка				2 387 205,00		2 387 205,00
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД				2 387 205,00		2 387 205,00
90.2	Себестоимость продаж			1 934 217,13		1 934 217,13
90.2.1	Себест.прод., не обл.ЕНВД			1 934 217,13		1 934 217,13
90.3	НДС			364 149,90		364 149,90
90.9	Прибыль/убыток от продаж			88 837,97		88 837,97
91	Прочие доходы и расходы			28,00	28,00
91.2	Прочие расходы			28,00		28,00
91.9	Сальдо пр. дох. и расх.				28,00		28,00
99	Прибыли и убытки			17 790,00	88 837,97		71 047,97
99.1	Прибыли и убытки			17 790,00	88 837,97		71 047,97
		1 682 438,97	1 682 438,97	13 124 295,07	13 124 295,07	885 874,84	885 874,84

 

На основе полученных данных заполним налоговую и бухгалтерскую  отчетность. Декларация по налогу на прибыль, налогу на имущество и НДС представлены в приложениях к работе.

Бухгалтерский баланс, отчет  о прибылях и убытках, отчет о  движении денежных средств, отчет об изменениях капитала представлены в приложениях к работе.

 

3 Анализ финансового состояния  и результатов хозяйственной  деятельности

 

Проведем анализ структуры баланса.

Для проведения развернутого вертикального и горизонтального  анализа структуры имущества ООО «Надежда» и источников его формирования воспользуемся данными бухгалтерской отчетности за период 2012 года. Для наглядности заполним таблицу 4.

Таблица  4

Вертикальный и горизонтальный анализ

структуры баланса предприятия  ООО «Надежда»

Показатели	Сумма, тыс.руб.		Абсолютное отклонение (+,-)	Доля актива,%		Темп прироста,%
	На начало 2012г.	На конец 1кв. 2012г.		На начало 2012г.	На конец 1кв. 2012г.
1	3	4	6	8	9	13
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	7	7	0	0,24	0,80	0
Основные средства	103	103	0	3,56	11,70	0
ИТОГО по разделу 1	110	110	0	3,80	12,50	0
2. Оборотные активы			0
Запасы	15	5	-10	0,52	0,57	-66,67
Дебиторская задолженность	1341	293	-1048	46,31	33,30	-78,15
Денежные  средства	1430	472	-958	49,38	53,64	-66,99
ИТОГО по разделу 2	2786	770	-2016	96,20	87,50	-72,36
ИТОГО АКТИВ	2896	880	-2016	100,00	100,00	-69,61
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	50	50	0	1,73	5,68	0,00
Нераспределенная прибыль (убыток)	177	248	71	6,11	28,18	40,11
ИТОГО по разделу 3	227	298	71	7,84	33,86	31,28
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты			0	0,00	0,00	0,00
Кредиторская задолженность	2669	582	-2087	92,16	66,14	-78,19
ИТОГО по разделу 5	2669	582	-2087	92,16	66,14	-78,19
ИТОГО  ПАССИВ	2896	880	-2016	100,00	100,00	-69,61

 

Как видно из таблицы 4, общий итог валюты баланса имеет тенденцию к   уменьшению в 2012 году до 880 тыс. руб.  В 2012 году абсолютная величина снижения равна 2016 тыс. руб.

Анализ актива баланса по строке внеоборотные активы, показал следующее.  На начало  2012 года  величина внеоборотных активов составляла 110 тыс. руб., из  них    на  основные  средства приходится 103 тыс. руб. 

В  2012 году изменений не наблюдается, величина внеоборотных активов соответствует данным 2011 года.

Анализ оборотных активов  выявил снижение итоговой величины в 2012 году по сравнению с данным показателем на начало 2012 года, величина снижения составила  2016  тыс. руб.

Величина  запасов на начало 2012 года составляла 15 тыс. руб., на конец первого квартала 2012 года величина запасов сократилась и составила 5 тыс. руб. Абсолютная величина сокращения составила 10 тыс. руб.

Что касается дебиторской  задолженности, то ее остатки в 2012 по сравнению с началом года годом снизились на 1048 тыс. руб. и составили 293 тыс. руб.

Анализ капитала и резервов предприятия выявил тенденцию к его увеличению за 2012 года. Величина увеличения составила 71 тыс. руб.

Величина снижения кредиторской задолженности в 2012 году по сравнению с началом годом составила 2087 тыс. руб. Итоговая сумма кредиторской задолженности в 2012 году составляет  582 тыс. руб.

Что касается анализа структуры  баланса, то здесь прослеживается общая  тенденция за исследуемый период. Доля основных средств в общем итоге баланса возрастает и составляет 3,56% на начало года и 11,70% на конец первого квартала 2012 года.

Доля запасов в общем  итоге баланса практически не меняется и колеблется в пределах от 0,52% до 0,57%.

Что касается дебиторской  задолженности, то здесь прослеживается ее уменьшение на конец первого квартала 2012года. Доля дебиторской задолженности на начало 2012 года составляла 46,31%,  на конец первого квартала 2012 года в общем итоге баланса доля дебиторской задолженности составила 33,30%.

Доля капитала и резервов в общем итоге баланса меняется за счет увеличения нераспределенной прибыли предприятия, что в итоге  по разделу соответствует  6,11%  и 28,18% соответственно на начало 2012 года и конец первого квартала 2012 года.

Что касается краткосрочных  обязательств, то здесь прослеживается некоторое снижение удельного веса величины кредиторской задолженности  в анализируемом периоде. Удельный  вес  кредиторской  задолженности  изменялся от 92,16% на начало 2012  года, до 66,14% на конец первого квартала 2012 года.

Чистый оборотный капитал представляет собой разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами. Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности.

Рассчитаем чистый оборотный  капитал на конец 2011 года:

= 1430 – 2669 = -1239 тыс. руб.

Рассчитаем чистый оборотный  капитал на конец первого квартала 2012 года:

= 472 – 582 = -110 тыс.  руб.

Предприятие ООО «Надежда» не только не может погасить свои краткосрочные обязательства, но не располагает возможностями для расширения деятельности.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Группировка статей баланса по степени ликвидности приведена в таблице 5.

Таблица 5

Группировка статей баланса по степени ликвидности

Группа ликвидных средств	Наименование	Состав группы	Статьи баланса (форма 1)
А1	Наиболее ликвидные активы	Денежные средства предприятия  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)	стр. 1250 + стр. 1240.
А2	Быстро реализуемые активы	Дебиторская задолженность,	стр. 1230
А3	Медленно реализуемые активы	Запасы, налог на добавленную стоимость  и прочие оборотные активы	стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260
А4	Трудно реализуемые активы	Внеоборотные активы	стр. 1100
П1	Наиболее срочные обязательства	Кредиторская задолженность	стр. 1520
П2	Краткосрочные пассивы	Краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы	стр. 1510 + стр. 1550
П3	Долгосрочные пассивы	Долгосрочные кредиты и заемные  средства,  доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и  платежей	стр. 1410 + стр. 1530 + стр. 1430 +1540
П4	Постоянные пассивы	Капитал и резервы	стр. 1300

 

Проведем анализ ликвидности ООО «Надежда». Сгруппируем статьи баланса  по степени их ликвидности в таблице 6.

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Группировка баланса по степени  ликвидности 

ООО «Надежда»

№ п/ п	Группы     показателей	Сумма, тыс. руб.		Группы показателей	Сумма, тыс. руб.		Платежный излишек (+), недостаток (-)
		на конец 2011 года	на конец  1 кв. 2012 года		на конец 2011 года	на конец  1 кв. 2012 года	на конец 2011 года	на конец  1 кв. 2012 года
1	Наиб.    ликвидные  активы	1430	472	Наиболее срочные обязательства	2669	582	-1239	-110
2	Быстро-    реализуемые     активы	1341	293	Краткосрочные обязательства	0	0	+1341	+293
3	Медленно- реализуемые активы	15	5	Долгосрочные пассивы	0	0	+15	+5
4	Трудно- реализуемые активы	110	110	Постоянные пассивы	227	298	+117	+188
	БАЛАНС	2896	880	БАЛАНС	2896	880	-	-

 

Как видно из расчетов ООО «Надежда» не располагает в достаточном количестве ликвидными  денежными средствами для погашения краткосрочных обязательств. При этом надо заметить, что общая величина быстро реализуемых активов и денежных средств позволяет осуществить выплаты по всем краткосрочным обязательствам.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

Показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 7.

 

 

 

Таблица 7

Показатели финансовой устойчивости

 

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение	Пояснения
1	2	3	4
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	U1 =	Не выше 1.5	Показывает, сколько заемных  средств организация привлекла  на 1 руб. вложенных в активы собственных средств
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	U2 =	Нижняя граница 0,1; опт.U2 > 0,5	Показывает, какая часть  оборотных активов финансируется за счет собственных источников
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	U3 =	0,4<U3 <0,6	Показывает удельный вес  собственных средств в общей  сумме источников финансирования
Коэффициент финансирования	U4 =	U4 > 0,7; опт. » 1,5	Показывает, какая часть  деятельности финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости	U5 =	U5 > 0,6	Показывает, какая  часть актива финансируется за счет устойчивых источников