АВС-костинг

7. Снижение показателей финансового состояния организации ниже допустимых значений, наличие признаков банкротства. Наиболее важными  обобщенными показателями  финансового состояния организации являются:

а) коэффициенты платежеспособности. Коэффициентами, характеризующими платежеспособность должника, являются коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности.

      б) коэффициенты финансовой  устойчивости. К этой категории показателей, как правило, относят коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами.

в)  оценка вероятности банкротства. Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным считается наличие одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

В том случае, если хотя бы один из названных коэффициентов имеет значение,  менее указанных, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный шести месяцам.

5. Что полезного для будущих действий может извлечь руководитель из анализа отчета о прибылях и убытках?

Отчет о прибылях и убытках — вторая форма бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Это важнейший источник для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли.

Что же полезного может извлечь руководитель из анализа отчета о прибылях и убытках?

1. При анализе отчета о прибылях и убытках прежде всего следует обратить внимание на величину прибыли  за определенный период, ибо целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Высокая прибыль должна рассматриваться как показатель стабильности предприятия.

2. В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие. В зависимости от этого руководитель может определить, какой вид деятельности дает максимальную прибыль, а какая деятельность неэффективна.

3. Поскольку по суммарному выражению прибыли судить об эффективности работы организации практически невозможно, обычно возникает вопрос: как можно определить, является ли величина прибыли достаточно большой или она слишком мала, а потому неудовлетворительна? Если окажется, что прибыль слишком мала, то необходимо выяснить, в чем причина этого явления.

Интересующая информация может быть получена при изучении таких показателей и коэффициентов, как:

- динамика изменения величины прибыли и объема реализации;

- коэффициенты прибыльности - валовая маржа и чистая маржа;

- коэффициенты удельных затрат на производство.

Если располагать  информацией о прибыли, которую получало данное предприятие за последние три года (или за больший период), то  можно проследить тенденции в изменении этого показателя, определяя темп роста или снижения по годам.

Основными моментами, на которых следует сосредоточить свое внимание при анализе прибыльности данного предприятия, являются:

а) валовая маржа (валовая рентабельность), которая показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки.

б) чистая маржа (чистая рентабельность), которая показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки.

Небольшая маржа (рентабельность) свидетельствует о том, что если предприятие в будущем увеличит издержки, снизит объем продаж или цену на товар, то оно станет убыточным. Динамика маржи позволяет оценить, увеличивает ли предприятие свой "запас прочности" в этом отношении или, напротив, движется в опасном направлении.

Чистая маржа является более реальной оценкой деятельности организации. Для организации чистая прибыль - это прибыль, оставшаяся после вычета налогов (но до выплаты дивидендов). Таким образом, чистая прибыль является "нижней линией" прибыли, оставшейся после вычета всех затрат из доходов.

При оценке эффективности работы предприятия рассчитывают коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Этот коэффициент должен быть больше 1. Только тогда деятельность организации можно признать эффективной. В противном случае она неэффективна. Если коэффициент равен 1, то организация не получила ни прибыли, ни убытка - это также говорит о том, что работа не может быть признана эффективной.

4. Помимо прибыли одним из важнейших финансовых показателей являются доходы, т.е. те средства, которые поступают в организацию из разных источников. Это могут быть поступления от продажи продукции, работ или услуг, доходы от участия в других организациях и т.д. Важна не только абсолютная величина доходов организации, но и оценка относительных показателей, т.е. изменение по сравнению с предыдущими периодами.

5. В ходе анализа отчета о прибылях и убытках руководитель может выявить два основных направления повышения прибыли - это улучшение производительности и рост продаж.

По первому направлению обычно проводят следующие мероприятия: повышение интенсивности труда, ускорение оборачиваемости средств, улучшение использования активов, сокращение расходов, повышение цен, привлечение инвестиций, внедрение инновационных технологий, осуществление диверсификации, реорганизацию, внешние займы и кредиты.

В рамках второго направления обычно осуществляют: расширение доли рынка путем перехвата потребителей у конкурентов, а также вовлечения новых потребителей, захват новых сегментов (географических и операционных), развитие продукта и улучшение его качества, совершенствование продаж, политику цен и скидок.

Разумное, взвешенное и эффективное сочетание всех этих возможностей может привести к существенному повышению прибыли организации. Насколько умело менеджмент организации использует эти возможности, во многом показывает отчет о прибылях и убытках.

Данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках являются исходными данными для проведения оценки финансово-экономического состояния организации. Однако, эти отчеты составляются и представляются по методу начисления (по отгрузке) и поэтому показывают потенциальные возможности организации, а не реальное ее состояние (по оплате).

Список использованных источников

1.                      Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. – 6-е изд., испр. – М.: Омега-Л, 2007. – 570 с. – (Высшее финансовое образование).

2.                      Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. – М.: Экономистъ, 2004. – 618 с.

3.                      Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М. 2005. – 368 с. – (Высшее образование).

4.                      Александров О.А. Совершенствование управленческого учета на основе методики ABC//Экономический анализ: теория и практика.- 2006.- №14.

5.                      Безбородова Т. Анализ бухгалтерского баланса коммерческих организаций по МСФО // Финансовая газета. – 2008. - № 8.

6.                      Волкова О.Н. Функциональный подход в управлении затратами // Экономический анализ: теория и практика. – 2006. - №6.

7.                      Воронова Е.Ю. Метод АВС: сущность и основные элементы // Аудитор. – 2008. - №1.

8.                      Воронова Е.Ю. Метод АВС: иллюстративный пример // Аудитор. – 2008. -№2.

9.                      Воронова Е.Ю. Учет затрат: функциональный и традиционный методы//Аудитор. – 2007.- № 12.

10.                  Глазунов М.И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой  организации на основе данных бухгалтерского баланса//Экономический анализ: теория и практика.- 2009.-№ 21.

11.                  Журавлев В.Н. Читаем баланс // "Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97". – 2005.

12.                  Кулаева д. Управление затратами современной компании // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - № 28.

13.                  Пузов Е.Н., Яшин С.Н. Подходы к оценке и анализу эффективности бизнеса в рамках процессно ориентированного управления // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - №16.

14.                  Смирнова Н. Анализ себестоимости каждого товара по методике АВС // Консультант. – 2005. - №23.

15.                  Тимербаева Л. Бухгалтерский баланс: на что обратить внимание?//Налоговые известия РТ.- 2009.- №1/2.

16.                  Анализ баланса по новым критериям // Современный бухучет. – 2008. - № 1. – Информ.- правов. Система «КонсультантПлюс: Высшая школа» Выпуск 10.

17.                  Как анализировать бухгалтерскую отчетность юристам. Что смотреть  в балансе и приложении к нему // Бухгалтерия и банки. – 2008. -№ 4. – Информ.- правов. Система «КонсультантПлюс: Высшая школа» Выпуск 10.

18.                  Как анализировать бухгалтерскую отчетность юристам. Что нам скажет отчет о прибылях и убытках? // Бухгалтерия и банки. – 2008. -№ 6. – Информ.- правов. Система «КонсультантПлюс: Высшая школа» Выпуск 10.

4