Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2013 в 10:50, курсовая работа
Целью работы является анализ методов оценки аудиторского риска в соответствии с современными требованиями к формированию стратегии аудиторской проверки. Реализация цели исследования потребовала последовательного решения комплекса взаимосвязанных задач:
- исследование современного состояния, теоретических и методологических проблем, связанных с определением и оценкой аудиторского риска;
- определение зон потенциальных аудиторских рисков в результате применения комплекса аудиторских процедур (тестирование, статистико- экономический анализ).
Введение 3
1 Теоретические аспекты аудиторского риска и его компонентов 6
1.1 Понятие и элементы аудиторского риска 6
1.2 Существенность и методы оценки риска в аудите 14
2 Риск-ориентированный подход в аудите 18
2.1 Изменение стандартов аудиторской деятельности 18
2.2 Процедуры оценки аудиторских рисков 24
Заключение 28
Список использованной литературы 31
Применительно к значимым рискам в стандарте № 8 установлена обязанность аудитора «оценить организацию установленных в отношении этих рисков средств контроля, включая контрольные действия, и определить, выполнялись ли они».
Аналогичная обязанность
установлена в п.113 стандарта №
8 в отношении рисков, для которых,
по мнению аудитора, невозможно или
бесполезно сокращать риски возможного
присутствия существенных искажений
информации на уровне предпосылок подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности
до приемлемо низкого уровня при
помощи сбора аудиторских
К примерам ситуаций, для которых не могут быть разработаны процедуры проверки по существу, в стандарте № 8 относятся следующие случаи:
а) аудируемое лицо в своей деятельности использует информационную систему для заказов и доставки товаров в соответствии с ранее согласованными правилами (никакая другая документация относительно размещенных заказов или полученных товаров не готовится и не хранится, кроме той, которая проходит через информационные системы);
б) аудируемое лицо предоставляет
услуги пользователям электронных
средств связи и информации (например,
провайдер услуг сети Интернет или
компания, действующая в сфере
мобильных телефонных систем) и использует
информационные системы для регистрации
услуг, предоставляемых своим
Аудитор также обязан в ходе дальнейших аудиторских процедур по оцененным рискам существенного искажения пересматривать оценку рисков, если он получает аудиторские доказательства, противоречащие первоначально собранным, в соответствии с которыми он производил первоначальную оценку рисков существенного искажения.
В стандарте установлены обязанности по информированию руководства и представителей собственника о существенных недостатках в системы внутреннего контроля, ставших известными в ходе аудита, а также о недостатках в процессе оценки рисков аудируемым лицом.
Стоит также обратить внимание на требования по документальному отражению в аудиторском файле соблюдения новых положений стандарта №8, поскольку именно на основании аудиторской документации можно оценить соблюдение стандартов в ходе аудита. Обязательному документированию подлежат следующие описанные аудиторские процедуры и полученные аудитором оценки:
· обсуждения аудиторской группой подверженности финансовой отчетности предприятия существенным искажениям вследствие ошибки или мошенничества и выработанные важные решения (в аудиторских файлах должны быть подшиты соответствующие протоколы);
· ключевые элементы понимания каждого аспекта предприятия и его среды, включая каждый элемент системы внутреннего контроля, для оценки рисков существенных искажений финансовой отчетности, в том числе источники информации, используемые для достижения понимания деятельности аудируемого лица и процедуры оценки риска;
· выявленные и оцененные риски существенных искажений как на уровне финансовой отчетности в целом, так и на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности;
· выявленные значимые риски, риски, предусмотренные стандарте № 8, и соответствующие им средства контроля [23, с.29].
Заключение
Аудит как элемент рыночных отношений получил признание практически по всем мире. Пользователями аудиторских услуг являются юридические и физические лица, заинтересованные в достоверности финансовой отчетности, поскольку ее содержание для них имеет экономический смысл в плане снижения предпринимательского риска.
Целью аудита, в самом
общем понимании, является формирование
определенного мнения аудитора относительно
проверяемой бухгалтерской
За более чем столетнюю историю аудита экономически развитые страны выработали систему правил, положений и требований, следование которым способствует повышению качества и надежности аудита [29, с.5].
С момента принятия Международных
стандартов аудита в качестве основы
для проведения аудита, понятие аудита
субъекта были существенно расширено
и перестало ограничиваться исключительно
проверкой бухгалтерских
Аудит стал многопрофильным
мероприятием, включающим проведение
анализа финансовой деятельности, системы
внутреннего контроля, изучение законодательной
и регулирующей среды предприятия,
изучения присущих субъекту рисков и
их влияния на финансовую отчетность
и на возможность субъекта действовать
непрерывно. Такое расширение повлекло
необходимость в повышении
Несмотря на то, что цель аудита - это выражение уверенности о финансовой отчетности субъекта как показала мировая практика, и что нашло выражение в Международных стандартах аудита. Невозможно выразить какую-либо разумную уверенность о финансовой отчетности, не изучив деятельность аудируемого субъекта и не оценив, связанные с деятельностью риски. При этом, достаточно разумным является подход в изучении рисков, связанных только с финансовой отчетностью. Однако наряду с такими рисками, аудитор все-таки должен изучать и операционные и прочие риски с тем, чтобы изучить возможность субъекта действовать в обозримом будущем, оценивать степень влияния нефинансовых рисков на некоторые элементы финансовой отчетности, такие как: резерв, оценку активов и др.
Любая деятельность сопряжена с определенной степенью риска, и аудиторская не является исключением. Аудиторский риск - это риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения.
На практике модель аудиторского
риска определяется несколькими
способами: установив значение составляющих
аудиторского риска, аудитор может
определить его уровень; акцент переносится
на расчет значения риска необнаружения
и соответствующее количество необходимых
аудиторских доказательств; наиболее
общий способ использования модели
аудиторского риска заключается
в отслеживании взаимосвязи между
компонентами аудиторского риска и
уровнем аудиторского риска, количеством
и качеством необходимых
С аудитором финансовой отчетности
непосредственно связаны
Аудиторский риск можно представить в виде модели аудиторского риска. Применяя модель аудиторского риска при планировании аудита, можно пойти одним из двух предлагаемых путей или воспользоваться обоими путями одновременно. Один способ использования модели аудиторского риска поможет аудитору в оценке плана аудита с точки зрения его квалифицированности.
Подобный план может помочь
аудитору получить приемлемый уровень
аудиторского риска, но он неэффективен.
Чтобы составить более
Другой, более общий способ
использования модели аудиторского
риска, практикуемый некоторыми аудиторами,
нацелен лишь на то, чтобы напомнить
аудиторам о взаимосвязи между
различными рисками и о связи
рисков со свидетельствами. Понимать эти
взаимосвязи важно для
Список использованной литературы:
Информация о работе Аудиторский риск и факторы его определяющие