Аудиторская выборка и методы отбора элементов выборки

Лига  развития науки и образования (Россия)

Ханты-Мансийский филиал

«ИНСТИТУТА  УПРАВЛЕНИЯ»

(г. Архангельск)

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: "основы аудита"

На тему: «Аудиторская выборка и методы отбора элементов выборки».

 

                                                                                                

 

Выполнила: Студентка 5 курса по                                                           специальности "Экономист"

                                    080105 «Финансы и кредит». 

                                                    Рахматуллина О.В.

                                                                                          Проверил: к.э.н., доцент Кайрова В.М.

 

 

 

 

 

Ханты-Мансийск

2012г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

-ВОПРОС 1 - ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АДИТА .  3.

-ВОПРОС 2 - АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА –  ….6.

-Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств  ………… …… 8.

-Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке ……………………………………10.

-Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для проверки по существу                                                    ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..14.   

-Построение выборки ………………………………………………………………………………………………………………….18.

-Объем выборки ………………………………………………………………………………………………………………………….20.

-Характеристика методов отбора совокупности ………………………………………………………………………..21.

-СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………………………………………………………………………..24.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           Аудиторская деятельность – явление достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера.

Аудит  -  это   деятельность,  направленная  на   уменьшение   предпринимательского  риска,  так  как  наличие   достоверной  финансовой   информации   позволяет   повысить   эффективность   функционирования   рынка   капитала   и   дает   возможность   оценивать   и   прогнозировать   последствия   принятия   ряда   экономических   решений.

Значение   аудита   в   хозяйственной   деятельности   предприятия  можно  определить   сопоставлением   затрат   на   аудиторские   услуги   и   получении   экономии,   увеличение   доходов  от   решений,  своевременно   принятых   предпринимателем   на   основании   информации,  предоставленной  аудитором.

 

 

 

1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА

 

Цели   и   задачи   аудита   приведены   в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г.), Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.) и другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Главная цель аудита -  определение  достоверности и правдивости  бухгалтерской отчетности, а также  контроль за соблюдением компанией законов и норм законодательства. В ходе аудиторской проверки финансовой деятельности устанавливается точность отражения в них финансовых положения и результатов деятельности предприятия, соответствие ведения бухгалтерского учета установленным требованиям, соблюдение законодательства. Важно, что проверку осуществляет независимый аудитор. Аудитор сам может выбирать клиента, а предприятие само выбирать аудитора. Аудитор может оказать клиенту в выдаче заключения до устранения недостатков. Невозможно проведение аудиторской проверки при родственных отношениях.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Достижению  главной   цели   способствуют   требования   ведения   аудиторской   деятельности :   независимость   и   объективность   при   проведении  проверок; профессионализм,  компетентность  и добросовестность   аудитора;  конфиденциальность – важнейшее требование  при осуществлении аудиторской деятельности.  Аудитор не  должен  предоставлять никакому  органу  каких либо  сведений  о хозяйственной деятельности  проверяемого  им  объекта.  Использование   методов   статистики  и   экономического  анализа позволяет организовать  анализ  проведенных проверок  на  высоком научном уровне,  получив при этом  более объективные и достоверные данные  для принятия  решений.  Применение  новых информационных  технологий.   Ответственность аудитора  за  последствия его рекомендаций  и заключений  по  результатам проверок;  умение  принимать рациональные  решения по  данным  аудиторской проверки, которые помогут клиенту в организации работы  и ведении бухгалтерского  учета.

Аудит  -  это   деятельность,  направленная  на   уменьшение   предпринимательского  риска,  так  как  наличие   достоверной  финансовой   информации   позволяет   повысить   эффективность   функционирования   рынка   капитала   и   дает   возможность   оценивать   и   прогнозировать   последствия   принятия   ряда   экономических   решений.

Значение   аудита   в   хозяйственной   деятельности   предприятия  можно  определить   сопоставлением   затрат   на   аудиторские   услуги   и   получении   экономии,   увеличение   доходов  от   решений,  своевременно   принятых   предпринимателем   на   основании   информации,  предоставленной  аудитором.

В условиях конкуренции в аудиторском бизнесе  это экономически способствует качественному  проведению проверок и выделению  на рынке аудиторских услуг наиболее профессиональных аудиторов и фирм. В свою очередь, любое предприятие имеет возможность выбора, в качестве партнера, наиболее квалифицированного, независимого от каких-либо ведомственных интересов специалиста, мнение которого может оказать положительное влияние на будущую финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА

 

Аудиторская выборка включена в Правило (стандарт) № 16 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.)

"аудиторская выборка (выборочная  проверка)" - применение аудиторских  процедур менее чем ко всем  элементам одной статьи отчетности  или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность  аудитору получить и оценить  аудиторские доказательства в  отношении некоторых характеристик  элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь  сформировать выводы, касающиеся  генеральной совокупности, из которой  произведена выборка;

 

При разработке процедур аудита аудиторская организация  или индивидуальный аудитор должны определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при  сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов.

Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда  вывод аудитора, сделанный на основании  отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.

Различают два типа рисков, связанных с использованием аудиторской выборки: либо риск того, что аудитор придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля); либо о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля).

Исходя из понимания системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля аудитор определяет характеристики или показатели, которые описывают результаты применения средств внутреннего контроля, а также условия возможных отклонений, которые свидетельствуют об отступлении от адекватных показателей деятельности. Наличие или отсутствие таких показателей может затем быть протестировано аудитором.

Аудиторская выборка для тестов средств внутреннего контроля, как  правило, является надлежащей, если имеются  доказательства применения средств  внутреннего контроля (например, документальное подтверждение разрешения руководством аудируемого лица ввода данных в компьютерную систему для их обработки).

При выполнении аудиторских процедур проверки по существу в форме детальных  тестов аудиторская выборка может  использоваться при проверке и получении  аудиторских доказательств верности одной или нескольких предпосылок  подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по конкретному числовому  показателю (например, существования  дебиторской задолженности) или  при оценке какого-либо показателя (например, оценке морально устаревших или потерявших свое первоначальное качество запасов).

При получении аудиторских доказательств аудитор должен использовать профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск - это риск того, что аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение при наличии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторский риск включает неотъемлемый риск, риск средств внутреннего контроля и риск необнаружения.

При проведении тестов средств контроля и при  проверках по существу риск, связанный  с использованием аудиторской выборки, может быть снижен путем увеличения объема отбираемой совокупности, а  риск, не связанный с использованием аудиторской выборки, - путем надлежащего  планирования задания, текущего контроля за работой членов группы аудиторов и проверки выполнения процедур.

 

Отбор элементов  для тестирования с целью получения  аудиторских доказательств

При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может:

отобрать  все элементы (сплошная проверка);

отобрать  специфические (определенные) элементы;

отобрать  отдельные элементы (сформировать аудиторскую  выборку).

Выбор метода или сочетания методов  зависит от обстоятельств проверки, в частности, аудиторского риска и эффективности аудита. При этом аудитор должен удостовериться, что используемые им методы являются надежными с точки зрения получения достаточного надлежащего аудиторского доказательства для реализации целей тестирования.

Аудитор может решить, что наиболее целесообразным было бы исследовать  всю генеральную совокупность элементов, которые составляют обороты по счету  бухгалтерского учета или группу однотипных операций (или страту в  составе данной генеральной совокупности). Сплошная проверка, как правило, не применяется при проведении тестов средств внутреннего контроля; она  чаще применяется в случае аудиторских  процедур проверки по существу.

Например, сплошная проверка может быть целесообразна, если:

генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости;

неотъемлемый  риск и риск средств внутреннего  контроля являются высокими, а другие средства не позволяют получить достаточные  надлежащие аудиторские доказательства;

повторяющийся характер расчетов или иных процессов, осуществляемых с помощью компьютерной системы бухгалтерского учета, делает сплошную проверку эффективной с  точки зрения соотношения затрат и результатов.

Аудитор может решить отобрать специфические (определенные) элементы генеральной  совокупности, основываясь на следующих  факторах:

понимание деятельности аудируемого лица;

предварительная оценка неотъемлемого риска и  риска средств внутреннего контроля;

характеристики  и особенности тестируемой генеральной  совокупности.