Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2011 в 18:38, курсовая работа
Цель курсовой работы: рассмотреть основные принципы и подходы при аудите денежных средств.
Для выполнения цели необходимо решить задачи:
- изучить теоретические основы аудита денежных средств;
- дать оценку экономического и финансового состояния предприятия;
- составить общий план и программу аудита;
- провести аудит денежных средств;
- составить аудиторское заключение по результатам проверки.
Введение
1. Теоретические основы учета и аудита кассовых операций
2. Аудиторская проверка кассовых операций ООО «Спецконструкции»
2.1 Планирование аудита кассовых операций
2.2 Информационная база для проверки кассовых операций
2.3 Организация проверки кассы. Инвентаризация кассы
2.4 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами
2.5 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денег
2.6 Проверка расходования наличных денег из кассы
2.7 Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин
3. Аудиторское заключение по результатам проверки кассовых операций и предложения по исправлению выявленных нарушений и ошибок
Заключение
Список использованных источников
2.7 Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин
ООО «Спецконструкции» не имеет контрольно-кассовых машин.
3. Аудиторское заключение по результатам проверки кассовых операций и предложения по исправлению выявленных нарушений и ошибок
По результатам аудита в ООО «Спецконструкции» за 01.01.07-31.12.07 год.
Аудитор: Смирнов А.С.
Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Анлер».
Место нахождения: г.Вологда , ул. Герцена, 5.
Лицензия: №235739 от 15.07.1999 года
Аудируемое лицо: ООО «Спецконструкции»
Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Спецконструкции».
Место нахождения: 160004, г.Вологда, ул. Северная, 6
ИНН 3525086765
Мы провели аудит денежных средств организации ООО «Спецконструкции» за период с 1 января по 31 декабря 2007г. включительно. При этом проводилась проверка документов:
- первичные документы
(приходные, расходные
- журналы-ордера, ведомости по счету;
- расчет лимита кассы;
- акт инвентаризации денежных средств и другие.
Ответственность за подготовку и представление документов несет главный бухгалтер и руководитель предприятия. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о правильности ведения и отражения в учете операций с денежными средствами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит
в соответствии с Федеральным
законом «Об аудиторской
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, на предприятии нет нарушений по операциям с денежными средствами.
Аудит проводился с помощью сплошной проверки кассовых документов и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих правильность учета денежных средств, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил оформления кассовых документов.
Мы полагаем, что
проведенный аудит
По нашему мнению, замечаний по отражению денежных средств в учете, оформлению кассовых и платежных документов нет.
Заключение
После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективную письменную информацию клиенту, дать аудиторское заключение.
Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др. [9]
В ходе аудиторской проверки была проверена следующая документация:
- Бухгалтерская отчетность организации (Приложение 19,20)
- Договоры
- Кассовые документы
- Платёжные документы
- Регистры бухгалтерского учёта, ведомости, журналы-ордера
- Главная книга
В ходе аудита существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учёта не выявлено.
Бухгалтерский учёт и система внутреннего контроля организована на высоком уровне, соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Разработана и применяется учётная политика, регистры бухгалтерского и налогового учёта, система компьютерной обработки данных. Договорные обязательства исполняются.
На предприятии
отсутствует разработанный
По результатам проверки количественных расхождений между проверяемыми материалами не выявлено. К оформлению документов в организации замечаний нет.
По итогам проведённого аудита учета денежных средств на ООО «Спецконструкции» за 01.01.2007 - 31.12.2007 г. можно сделать следующие выводы и рекомендации.
По итогам проверки существенных замечаний по данному участку учёта не выявлено.
Следует обратить внимание на такие моменты в организации системы внутреннего контроля:
v Наличие периодичности
сверки данных первичных
v На предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе, задержках документов на других участках учёта.
v Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии -- контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия.
Список использованных источников
1. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ»;
4. Федеральный закон
от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О
5. Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 3 октября 2002г. № 2-П;
6. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. № 40
7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (+ изменения, утв. Постановлением от 19.11.2008 №863)
8. Правила (стандарты)
аудиторской деятельности (утверждены
постановлением Правительства
9. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 431с.
10. Аудит: учебник / под ред. Шеремет А. Д., Суйц В. П. -М.: ИНФРА-М, 2009. - 448 с.
11. Бухгалтерский учет и аудит / Суглобов А.Е. / Учебное пособие.-М.:-КНОРУС. - 496 с.
12. Ерофеева В.А., Пискунов
В.А., Битюкова Т.А. Аудит: конспект
лекций. - 3-е изд., перераб. и доп.
-М.: Юрайт-Издат; Высшее
13. Жминько С.И. Внутренний аудит / С.И. Жминько, О.И. Швырева, М.Ф. Сафонова. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 316с.
14. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2008.-642 с.
15. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский
учет и аудит: учебник. / В.Я. Кожинов. - 6-е
изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Экзамен»,
2006. - 815с.
Содержание
Ведение
1. Объекты, цели
и задачи аудита денежных
1.1 Задачи и источники аудита денежных средств
1.2 План аудиторской проверки денежных средств
2. Аудит кассовых операций
2.1 Процедура аудита кассовых операций
2.2 Типичные ошибки,
выявляемые при проведении
3. Аудит операций на счетах в банках
3.3 Содержание аудита операций на счетах в банках
3.3 Типичные ошибки
Список использованной
литературы
Введение
Денежные средства
являются наиболее подвижными активами
организаций, поэтому операции с
денежными средствами носят массовый
характер, затрагивают практически
все сферы финансово-
В связи с этим следует периодически проводить аудиторские проверки.
Аудит - вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйствующих и экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг. Исходя из целей проверки и объекта исследования аудит подразделяется на внешний и внутренний.
Цель аудита денежных средств - установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.
Объектом исследования являются кассовые и расчетные операции организации. Предметом исследования является система и механизм их аудиторской проверки.
В связи с этим цель курсового исследования – выявление особенностей проведения аудиторской проверки кассовых и расчетных операций.
В рамках этой общей целевой установки в работе поставлены следующие задачи:
показать задачи и источники аудита денежных средств;
описать план аудиторской проверки денежных средств;
исследовать аудит кассовых операций;
изучить аудит операций на счетах в банках;
1.
Объекты, цели
и задачи аудита
денежных средств
1.1
Задачи и источники
аудита денежных
средств
Основные задачи аудита учета и внутреннего контроля денежных средств:
1) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу;
2) проверка целесообразности
и законности операций по
3) оценка своевременности
и качества проведенных
4) оценка состояния
синтетического и
5) выявление возможных
нарушений (злоупотреблений,
6) подтверждение достоверности
соответствующих показателей
Источники информации при проведении аудиторской проверки учета денежных средств:
1. Унифицированные
формы первичной учетной
2. Учетные регистры,
используемые для отражения