Аудит

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2012 в 21:52, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы –разработка проекта по проведению аудита учета материально-производственных запасов в ОАО "Заречное" .
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
изучение теоретических предпосылок проблемы;
рассмотрение практической постановки учета на ОАО «Заречное»;
выявление достижений и недостатков в организации и методике учета
материально-производственных запасов;
оформление рабочих документов аудитора и аудиторского заключения.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………3
1 Содержание и значение аудита учета и использования производственных запасов………………………………………………………………………………..4
1.1 Законодательные и нормативные акты по аудиту и контролю производственных запасов………………………………………………………….4
1.2 Цель, задачи и источники информации аудита МПЗ………………………….6
1.3 Организация аудиторской проверки учета МПЗ……………………………10
1.4 Планирование аудиторской проверки использования производственных запасов, связь с учетной политикой предприятия………………………………..13
2 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "Заречное" приморского края…………………………………………………………………..19
2.1 Природные условия, местоположение ОАО "Заречное"…………………….19
2.2 Краткая экономическая характеристика ОАО "Заречное"……………….....21
3 Порядок проверки учета и использования производственных запасов на предприятии ОАО "Заречное"…………………………………………………..…30
3.1 Проверка фактического наличия производственных запасов приемами аудита………………………………………………………………………………..30
3.2 Аудит системы внутреннего контроля………………………………………..41
3.3 Документальная проверка своевременности и правильности оприходования производственных запасов………………………………………………………...44
3.4 Проверка фактического наличия производственных запасов приемами аудита………………………………………………………………………………..47
3.5 Оформление результатов проверки…………………………………………...51
Заключение………………………………………………………………………….53
Библиографический список

Скачать целиком (134.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

АУДИТ НА ПЕЧАТЬ с 55-68 от Тани Кузьменко.doc

— 629.50 Кб (Скачать файл)
 

 Расчет чел./часов: 1 аудитор х 8 час./день х 6 дн.=48 чел./час. 

 Независимый  аудитор     подпись                    Т.А. Емельянова 

Дата составления         05.11.2011 г. 
 
 
 
 

Приложение 4

Программа аудита

по теме «Аудит учета финансовых результатов» 

Проверяемая организация                                      ОАО «Заречное»

Период аудита                                                  01.01.2010 г.–30.06.2010 г.

Период проведения аудита                             12.11.2011г– 17.11.2011 г.

Количество человеко-часов                                           48 чел./час.

Независимый аудитор                                                     Емельянова Т.А.

Планируемый аудиторский  риск                                    4%

Планируемый уровень  существенности                        100 тыс.руб. 

N

п/п

 Перечень аудиторских  процедур Период проведения Исполнитель Рабочие документы  аудитора
1 Проверка учредительных  документов ОАО 12.11.2011 Емельянова  Т.А. Копии учредительных  документов
2 Проверка наличия  разрешительных документов на право  заниматься определенными видами деятельности 12.11.2011 Емельянова  Т.А. Копии лицензий, разрешений и т.п.
3 Прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, распределенным согласно учредительным документам 12.11.2011 Емельянова  Т.А. Копии учредительных  документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерского баланса
4 Сопоставление учредительных документов, решений  акционеров, руководства ОАО с  данными бухгалтерского учета 12.11.2011 Емельянова  Т.А. Копии учредительных  документов, решений общих собраний, регистры бухгалтерского учета
 
 
 
 
 

продолжение программы  аудита 

6 Аудит учета  операций по приобретению материальных ценностей 14.11.2011 Емельянова  Т.А. Ведомости по учету  поступления
7 Аудит учета  операций по пос-туплению-передаче материа-лов  в порядке обмена (бартер) 14.11.2011 Емельянова  Т.А. Ведомости по учету  поступления
8 Аудит учета  прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) 14.11.2011 Емельянова  Т.А. Ведомости по учету  поступления
9 Изучение организации  хране-ния материальных ценностей (наличие  весоизмерительных приборов, стел-лажей  и тары, состояние картотеки складски карточек) 14.11.2011 Емельянова Т.А. Ведомости по учету  поступления
10 Изучение организации  пропускной системы при ввозе  и вывозе материальных ценностей  с предприятия. 14.11.2011 Емельянова  Т.А. Инструкция  о приемке материалов, техпаспорта  по весоизмерительным приборам, книги  санитар-ного состояния склад
 
11 Проверка полноты  оприходования ценностей и правильность их оценки 15.11.2011 Емельянова  Т.А. Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами  поставщиков
12 Установления  соответствия данных складского учета  данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов 15.11.2011 Емельянова  Т.А. Оборотные ведомости, карточки складского учета
13 Проверка полноты  и качества инвентаризации производственных запасов и МБП 15.11.2011 Емельянова  Т.А. Копии главной книги, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках
14 Проверка данных регистра учета МПЗ и сверка их со счетами Главной книги 16.11.2011 Емельянова  Т.А. Карточки учета  МПЗ, Главная книга
15 Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции 16.11.2011 Емельянова  Т.А. Акты  и другие докумен-ты на списание расхода материалов
16 Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат  16.11.2011 Емельянова Т.А. Сводные ведомости  по расходу материалов, ве-домости  незавершенного производства, ж/ор № 10
17 Сверка оформления результатов инвентаризации 16.11.2011 Емельянова  Т.А. Инвентаризационные  ведомости по счетам и группам  материалов
18 Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода 17.11.2011 Емельянова  Т.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости
19 Оформление  аудиторского заключения 1711.2011 Емельянова  Т.А. Рабочие документы  аудитора
 
 
 
 

Приложение 5

Рабочий документ №1

Вопросный лист закрытой формы 

Проверяемая организация                                      ОАО «Заречное»

Период аудита                                                  01.01.2010 г.–30.06.2010 г.

Период проведения аудита                             12.11.2011г– 17.11.2011 г.

Количество человеко-часов                                           48 чел./час.

Независимый аудитор                                                     Емельянова Т.А.

Планируемый аудиторский  риск                                    4%

Планируемый уровень  существенности                         100 тыс.руб. 
 
 

№ п\п  
Направления и вопросы контроля		 Да(+)/ Нет(-)
1.1 Защищены ли помещения складов от доступа  посторонних лиц?   
Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?                		-

+

1.2 Проводятся  ли инвентаризации материальных ценностей ? +
1.3 Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?  
+
1.4 Составляются  ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?                              
+
1.5 Имеется ли постоянно  действующая инвентаризационная комиссия?  
+
1.6 Привлекаются  ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?                                                  Х
1.7 Заключаются ли договоры о материальной ответственности  с кладовщиками, заведующими складами и др.?                   
+
1.8 Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа  к материальным ценностям?                                      
+
1.9 Разработаны ли:

- должностные  инструкции, разграничивающие обязанности  и ответственность работников  при осуществлении операций с  материалами;                                                
- инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?      
Контролируется ли соблюдение этих инструкций?             

 
 
+ 

+

+

2.1 Применяются ли унифицированные формы первичной  документации?                                               
+
2.2 Составляются  ли приходные и расходные документы на каждую операцию?                                                   
+
2.3 Заполняются ли все обязательные реквизиты?                 +
2.4 Документы составляются в день совершения операции?         -
2.5 Все ли машинные документы распечатываются?                 +
2.6 Имеются ли образцы  заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц?                              
-
2.7 Производится  ли нумерация первичных документов?            +
2.8 Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?                                       
-
2.9 Производится  ли проверка полноты оприходования  материалов? +
2.10 Применяется ли система нормирования расхода материалов?    +
2.11 Произведено ли деление материалов на классификационные      
группы?                                                    		 
+
2.12 Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?  
-
2.13 Применяются ли при отпуске и приемке материалов             
измерительные приборы и инструменты?                       		 
+
3.1 Прикладываются  ли первичные документы к отчетам             
материально-ответственных лиц?                             		 
+
3.2 Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных        
документов?                                                		 
+
3.3 Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?                                                 
+
3.4 Оговорены ли в  учетной политике принципы учета  материалов   
(используемые счета, методы оценки и др.)?                 		 
+
4.1 Организовано  ли в организации структурное  подразделение для 
осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего       
контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита   
и т.д.)?                                                   		 
 
-
4.2 Имеется ли утвержденная программа, график проведения        
проверок?                                                  		 
-
4.3 Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие   
результаты проведенных проверок?                           		 
+
4.4 Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их      
периодичность утвержденным нормативным положениям по        
организации?                                               		 
 
+
4.5 Оперативно  ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по    
результатам деятельности органов внутреннего контроля?     		 
-
 
 

Рабочий документ использован/не использован при  составлении отчета аудитора.

Аудитор  Емельянова Т.А. /____ Емельянова Т.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Приложение 4

    Рабочий документ аудитора № 2

Проверяемая организация                                      ОАО «Заречное»

Период аудита                                                  01.01.2010 г.–30.06.2010 г.

Период проведения аудита                             12.11.2011г– 17.11.2011 г.

Количество человеко-часов                                           48 чел./час.

Независимый аудитор                                                     Емельянова Т.А.

Планируемый аудиторский  риск                                    4%

Планируемый уровень  существенности                         100 тыс.руб.

№ п\п Вопрос Да(+)/ Нет(-)
1 Нет ли расхождений  в расчетных, сопроводительных           
документах и фактически поступивших ТМЦ?                  		-
2 ТМЦ приходуются  по количеству в единицах, указанных в      
товаросопроводительных документах?      		-
3 Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные  
и качественные расхождения с данными сопроводительных      
документов, а также при неотфактурованных поставках?     		+
4 Имеет ли место  поступление материальных ценностей, минуя   
склад?                                                    		+
5 Оформляются ли приходные и расходные документы  на складе? +
6 Есть ли в  организации приказ с перечнем материалов,        
завозимых на объекты, минуя склад?                        		-
7 Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать  ТМЦ   
за наличный расчет?                                       		+
8 Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц?                    -
9 Применяются ли организацией неденежные формы расчета за    
поступившие материалы?                                    		+
10 Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов    
(полученных по договору дарения или безвозмездно);         
поступление материалов, внесенных в качестве вклада в      
уставный (складочный) капитал?                            		-
 

    Пояснения к:

    - п.3 – количественные отклонения  материалов от сопроводительных  документов бывают при порче  материала в пути или по  вине поставщика (поставщик это подтверждает);

    - п.4 – если материал большой  по габаритам и его ждут  на объекте, то его доставляют  сразу на объект, минуя склад.  Материальная ответственность за  такие грузы возлагается на  экспедитора до его полного  отчета перед бухгалтерией;

    - п.7 – приобретать материалы за наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;

    - п.9 – существует приобретение  материалов по бартеру на изготовление  окон. 
 

Рабочий документ использован/не использован при  составлении отчета аудитора.

Аудитор  Емельянова Т.А. /____ Емельянова Т.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 5

Рабочий документ аудитора № 3

Проверка  наличия документов по операциям  поступления материалов

Проверяемая организация                                      ОАО «Заречное»

Период аудита                                                  01.01.2010 г.–30.06.2010 г.

Период проведения аудита                             12.11.2011г– 17.11.2011 г.

Количество человеко-часов                                           48 чел./час.

Независимый аудитор                                                     Емельянова Т.А.

Планируемый аудиторский  риск                                    4%

Планируемый уровень  существенности                         100 тыс.руб

№ п/п Дата Сумма Акт о приемки  Счет-фактура Накладная Договор
1 12.01.10 300000 + + + +
2 12.01.10 50000 + + + +
3 15.01.10 40000 + + + +
4 20.01.10 120000 + + + +
5 27.01.10 375000 + + + +
6 31.01.10 52000 + + + +
7 05.02.10 300000 + + + +
8 10.02.10 200000 + + + +
9 15.02.10 100000 + + + +
10 28.02.10 50000 + + + +
11 01.03.10 200000 + + + +
12 03.03.10 90000 + + + +
13 12.03.10 450000 + + + +
14 15.03.10 300000 + + + +
15 20.03.10 150000 + + + +
16 28.03.10 20000 + + + +
17 30.03.10 100000 + + + +
18 31.03.10 45000 + + + +

Информация о работе Аудит