Аудит в системе финансового контроля РФ. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности

     Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

     • характер аудиторского задания;

     • требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

     • характер и сложность деятельности аудируемого лица;

     • характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

     • необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий  контроль и проверять выполненную  ими работу;

     • конкретные методы и приемы, применяемые  в процессе проведения аудита.

     В целях повышения эффективности  подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в  аудиторской организации типовые  формы документации (например, стандартную  структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и  т. п.).

     Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и  иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.

     Рабочие документы в соответствии со стандартом должны содержать:

     • информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры  аудируемого лица;

     • выдержки или копии необходимых  юридических документов, соглашений и протоколов;

     • информацию об отрасли, экономической  и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

     • информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые  изменения к ним;

     • доказательства понимания аудитором  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля;

     • доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска  средств контроля и любые корректировки  этих оценок;

     • доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

     • анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

     • анализ наиболее важных экономических  показателей и тенденций их изменения;

     • сведения о характере, временных  рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

     • доказательства, подтверждающие, что  работа, выполненная работниками  аудитора, осуществлялась под контролем  квалифицированных специалистов и  была проверена;

     • сведения о том, кто выполнял аудиторские  процедуры, с указанием времени  их выполнения;

     • подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений  и/или дочерних предприятий, проверявшихся  другим аудитором;

     • копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим  лицам и полученных от них;

     • копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;

     • письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

     • выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые  были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

     • копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

     Аудитору  необходимо установить надлежащие процедуры  для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение  достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и  профессиональных требований, но не менее 5 лет.

     Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или  выдержки из них могут быть предоставлены  аудируемому лицу по усмотрению аудитора. Однако они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

       Аудиторская документация служит важным инструментом при проведении аудита. Как правило, внешнему пользователю направляют следующие документы:

     - письмо о проведении аудита (далее - письмо);

     - договор возмездного оказания  аудиторских услуг (далее - договор);

     - аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее  - заключение);

     - письменную информацию (отчет) по  результатам проведения аудита (далее  - отчет).

     Для каждого вида документа предусмотрено  наличие обязательных элементов  оформления.  
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Часть 1,2.
2. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. –  М.:  Финансы  и  статистика,  1998 г. – 318 с.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях КоАП РФ от 30.12.2001 г. N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 17.06.2010) (с изм. и доп., вст. в силу с 01.07.2010) "КоАП РФ".
4. "Кодекс этики аудиторов России" (Принят Минфином РФ 31.05.2007).
5. Полисюк Г.Б. и др. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие, 2009 г. – 352 с.
6. Собрание законодательства РФ №33 от 13 августа 2010г (часть 1), ФЗ "Об аудиторской деятельности", официальное издание.

Подольский  В.И."Аудит", Москва, 2010 г.

7. Уголовный кодекс РФ (УК РФ) от 13.06.1996 N 63-ФЗ.