Аудит учредительных документов

 
 

     Целью аудита учредительных документов и  операций с капиталом является установление соответствия учредительных документов нормам действующего законодательства, правильности формирования капитала.

     При проведении аудита учредительных документов специалисты-аудиторы решают такие  задачи как:

     - изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;

     - наличие лицензий по видам деятельности;

     - проверка порядка формирования капитала и изучение его структуры.

     При проверке учредительных документов и формирования уставного капитала необходимо руководствоваться следующими основными нормативными документами: Гражданским кодексом , Налоговым кодексом , Федеральным законом “Об обществах с ограниченной ответственности”.

     Для проведения аудита следует изучить  первичные документы: устав предприятия, учредительный договор, свидетельство  регистрации в органах статистики, инспекции Министерства по налогам  и сборам РФ, внебюджетных фондах, протоколы  собраний учредителей (акционеров), переписку  с учредителями, приказы, распоряжения, акты приемки передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала и др., учетные регистры по счетам 75 ”Расчеты с учредителями”, 80 ”Уставной капитал”, Главную книгу, бухгалтерскую отчетность. А также необходимо выяснить

     - кто является учредителями предприятия;

     - размер уставного капитала и  доли каждого учредителя;

     - организационно-правовую форму предприятия  (госпредприятие, товарищество, акционерное  общество и т.д.);

     - предусмотрено ли в уставе  создание резервного и других  фондов;

     - имеет ли право предприятие  создавать на территории РФ  и за рубежом филиалы и другие  структурные подразделения, выделенные  на самостоятельный баланс;

     - порядок распределения чистой  прибыли предприятия;

     - какая организация является органом  управления товариществом;

     - какие счета имеет право открывать  экономический субъект в учреждениях  банков. 

     При проверке аудиторам необходимо знать, что основными и искажениями  в учредительных документах и  нарушениями в формировании уставного  капитала могут быть:

     - освобождение учредителя общества от обязанности внесения вклада в уставной капитал;

     - несоответствие некоторых видов деятельности тем видам деятельности, которые зафиксированы в уставе общества;

     - отсутствие лицензии по лицензированному виду деятельности;

     - размещение акций общества по цене ниже номинальной;

     - наличие по окончании первого года с момента регистрации предприятия в бухгалтерском балансе и в соответствующем учетном регистре по счету 75-1”Расчеты по вкладам в уставной (складочный капитал)” дебетового сальдо;

     - стоимость чистых активов меньше величины минимального уставного капитала;

     - отсутствие документов, подтверждающих имущественные права учредителей на не денежные объекты;

     - необоснованные оценки неденежных объектов, вносимых учредителями в счет вклада в уставной капитал;

     - превышение рыночной стоимости внесенных в уставной капитал ценных бумаг, обращаемых ранее на фондовом рынке. 
 
 

 

2. Организация аудиторской проверки учредительных документов

2.1 Краткая характеристика ООО «Мебель»

 

     ООО «Мебель» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации.

     Полное  наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Мебель», сокращенное наименование ООО «Мебель». Организационно-правовая форма - ООО. Учредитель один. В соответствии с учредительными документами учредитель возложил на себя полномочия директора.

     ООО «Мебель» - это розничное торговое предприятие, занимающееся продажей мебели. Закупка мебели осуществляется у  нескольких поставщиков  - в основном у поставщиков, с которыми налажены договорные отношения.

     Юридический адрес ООО «Мебель» 195187 г. Санкт-Петербург, Сдеднеохтинский пр., д.15.

     Торговое  предприятие располагает комплексом помещений, необходимых для рационального  функционирования торгово-технологического процесса. Торговля ведётся в офисе  общей площадью 150 м2. Транспортировка производится двумя «Газелями», оформленными как личное имущество директора в целях сокращения налогооблагаемой базы для налога на имущество. На каждой «Газели» работают 1 водитель-экспедитор и 2 грузчика-сборщика.

     В соответствии со штатным расписанием  в фирме работают: директор, 3 бухгалтера (в т.ч. главный бухгалтер), 2 водителя-экспедитора, 4 грузчика-сборщика, 4 продавца (в т.ч. 2 продавца, ответственных по складу), уборщица.

2.2 Составление общего  плана и программы  аудита

 

     Планирование  аудиторской проверки учредительных документов осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

     Общий план проверки учредительных документов должен учитывать направления аудита данного участка. Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также их причины следует подробно документировать.

     В общем плане организация должна предусмотреть сроки и составить  график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени  аудитору необходимо учесть:

     -- реальные трудозатраты;

     -- расчет затрат времени в предыдущем  периоде (в случае проведения  повторного аудита) и его связь  с текущим расчетом;

     -- проведенные оценки рисков аудита.

     Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

     Формула факторной модели

     ВР * РК * РН = ПАР(приемлемый аудиторский риск), где

     внутрихозяйственный риск (ВР) - 70%

     риск  контроля (РК) - 40% (100% - 60%(надежность бизнеса  клиента)).

     риск  не обнаружения (РН) - 10%

     0,7 * 0,4 * 0,1 = 0,028 или 2,8%

     Общий план аудита учредительных  документов

     Проверяемая организация                                                    ООО «Мебель»

     Период  аудита                                                            01.11.2010-30.11.2010

     Количество  человеко-часов                                                                        14

     Руководитель  аудиторской группы                                   Степанова М.И.

     Состав  аудиторской группы                          Иванов С.Г. Степанова М.И.

     Планируемый аудиторский риск                                                           2,8%

     Руководитель  аудиторской организации       ______      ____________

                                                 Подпись     Расшифровка

     Руководитель  аудиторской группы               _______      ___________

                                                 Подпись     Расшифровка 

     Программа является развитием общего плана  аудита и представляет детальный  перечень содержания процедур, необходимых  для практической реализации плана. Она служит подробной инструкцией  ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей средством  контроля качества работы.

     Аудитору  следует документально оформить программу аудита, обозначить номером  или кодом каждую проводимую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах. 

     Программа аудита учредительных  документов

     Проверяемая организация                                                    ООО «Мебель»

     Период  аудита                                                            01.11.2010-30.11.2010

     Количество  человеко-часов                                                                        14

     Руководитель  аудиторской группы                                   Степанова М.И.

     Состав  аудиторской группы                          Иванов С.Г. Степанова М.И.

     Планируемый аудиторский риск                                                           2,8%